成本管理制度(匯編15篇)
在當今社會生活中，各種制度頻頻出現，制度就是在人類社會當中人們行為的準則。擬定制度的注意事項有許多，你確定會寫嗎？以下是小編為大家收集的成本管理制度，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
成本管理制度1
成本控制:公司實行的是項目承包責任制,工程成本包括從合同簽訂至合同完成所發生的、與執行合同有關的直接成本費用的間接成本費用。項目發生的成本、費用全部在“工程施工”科目核算,不通“管理費用、財務費用”科目。
“工程施工”科目設立以下明細科目:人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費、綜合費,同時也可單獨設立分包工程費用明細科目。根據具體情況可設三、四級明細科目。
項目部要實行計劃管理,項目開始時必須有預算和人工、材料、機械定額,對無工程預算資料的會計人員可以拒絕付款。
1、人工費:核算耗用在工程上的直接人工費,不包括管理人員與后勤人員費用。
可按班組或施工項目進行三級明細核算。人工費要實行總量控制。根據預算書中的人工費,測算出人工費占工程造價的比例,平時發放人工費時,要與實際完成的產值進行比較。建立項目部班組工人工資檔案,檔案上附工人身份證復印件和照片、該名工人每月出勤數、應領工資數額、實際領取數額等資料。每月由預算人員及時與班組進行結算,會計人員根據各班級結算單、出勤表計算應發工資進入成本,同時記入“應付工資“賬戶。根據項目資金情況和分包合同、結合考勤編制實際發放的工資單,欠發工資反映在應付工資賬戶上。有條件的要以通過銀行卡發放。工資要確保由項目部(公司授權)發放到個人,工資必須由本人簽收,代領工資的必須由工資所有人書面委托,注明代領人姓名、身份證號等。管理人員工資要嚴格考勤制度,按考勤發放工資。
2、材料費:核算耗用在工程上的各種材料費用、各種周圍材料攤銷和租賃費用。可按主要材料品種進行三級明細核算。
建立材料采購計劃制度。月底前由工程預算人員編制材料采購計劃,項目部采購材料,應根據采購計劃,按工程進度和工作預算量計劃進料。進料前必須報預算員審批,與材料供應商簽訂材料采購合同。在保證施工用料的同時,加強對市場購買材料的管理,主要材料同質前提下要貨比三家,努力降低采購成本。會計人員根據材料采購計劃,會同項目負責人安排資金。對無材料采購計劃的會計人員不支付款項(特殊情況須經項目負責人審批)。會計人員平時要注意了解大宗材料的市場行情,對購進材料價格異常的情況要及時向項目負責人和公司匯報。建立材料驗收入庫制度。
材料保管人員對入庫材料的品種、規格、型號、質量、數量、包裝及材料質量保證書等認真驗收核對,按照有關標準嚴格驗收,做到準確無誤,入庫材料驗收應及時準確。發現問題及時作出驗收記錄,向主管采購人員反映。材料驗收合格后,要根據施工情況堆放就位,及時辦理入庫驗收,核對發票、運單、明細表、裝箱單及產品合格證,核對無誤后填制入庫單,并及時登賬。材料入庫單一式三聯,存根、供應商、財務各一聯,注明日期、供應商名稱、運輸單位、材料名稱、規格、單位、單價、數量、金額等。支付材料款項時必須附有材料采購合同、供應商送貨單和材料入庫單,同時必須經材料采購員、保管員、財務審核、項目經理審批權簽字同意后方能報賬,否則不予付款。同時,工地門衛應建立材料、物資進出登記簿,對進出工地的材料應登記時間、車號、材料名稱、數量等,會計人員不定期地根據材料入庫單情況進行抽查。建立材料出庫制度。材料發放要嚴格領料出庫手續,由施工管理人員根據施工情況簽發領料單,施工班組簽收。
領料單應注明領用日期、材料名稱、規格、數量、棟號、施工項目等。月終由材料保管人員匯總,編制材料收發月報表和收料單明細匯總表(分別報項目部負責人和會計人員,由會計人員據此進行材料成本核算。不需用材料和殘廢料的變賣,應由會計人員監督辦理并入賬核算。項目部應建立經濟責任制,執行材料節超獎懲制度。租賃的各種周轉使用材料,應由預算及施工人員核定周轉材料使用量,實行總量控制。倉庫應單獨建立租賃材料臺賬,詳細登記租賃時間、材料品種、數量、信用班級及收回時間、數量等。
月終由材料保管人員匯總,編制租賃材料情況月報表(見附表),分別報項目負責人和會計人員,由會計人員據此進行材料成本核算。租賃材料領用后由施工班組負責保管,發生的租賃材料短缺應明確負責人,將有關資料及時交會計人員,經項目負責人批準進行相應經濟處理。會計人員在支付租賃費時,應根據租賃材料入庫時的驗收資料及退回資料仔細核對,核對無誤后方可支付。月終,會計人員應會同材料保管人員對工程庫存的的所有材料進行盤點,做到賬實相符。對賬實不符的應及時查明原因,報項目負責人處理。
3、機械使用費:核算耗用在工程上的自有施工機械使用費,租用施工機械租賃費以及施工機械安裝、拆卸和進出場費用。可按主要機械進行三級明細核算。租入的施工機械費用結算,可根據租賃合同規定的租賃形式分別進行。按臺班支付使用費的,應有專人負責考勤;對完成工程量形式結算的,每月由預算人員計算實際完成工程量。
4、其他直接費:核算工程發生的設計費、技術援助費、現場材料二次搬運費、生產工具和用具使用費、檢驗實驗費、定位復測費、工程點交費、場地清理費等。
5、間接費用:核算臨時設施攤銷、管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費、辦公費、差旅費、招待費、印花稅、個人所得稅、財產保險費、通訊費、工程保修費、排污費、安全文明防護措施費、公司管理費等。公司要嚴格控制非生產性費用支出,嚴格審批程序。公司各種應交款項平時必須按照工程款收入的10%上交,項目負責人與會計人員作為責任人必須保證10%的上交,10%作為公司應收取的管理費及稅金,任何項目不得截留。收入工程款而未上交應交款項,次月起按未上交部分計算利息,月利率12‰。
公司各種應交款項年中預結一次,年末結算。結算后的差額部分在三個月內上交,逾期未上交轉作借款,按季計息,第一季度按6‰利率計息,第二季度開始按12‰計息。平時上交時,記入“其他應付款――公司――結算管理費”借方,根據公司轉下的管理費結算收據,借記“工程施工――間接費――公司管理費”、貸記“其他應付款――公司――結算管理費”。項目交納的稅費,憑稅費交納單據復印件由公司退還給項目。安全文明措施費必須照建設部《建筑工程安全防護、文明施工措施費用及使用規定》的要求,建立項目部安全防護文明施工措施費用清單計劃和支出計劃。項目部對列入工程概算的安全作業環境及安全施工措施的落實、安全生產條件的改善,確保專款專用,不得挪作他用。所發生的費用在“工程施工――間接費――安全措施費”科目單獨核算。
6、綜合費:核算公司內部借款產生的資金利息。
公司借款利息實行預交制度,每個季度結算一次,每個季度末為計息日。平時上交時,記入“其他應付款――公司――借款利息”借方,季末根據公司轉下的利息結算收據,借記“工程施工――綜合費”、貸記“其他應付款――公司――借款利息”。項目應建立固定資產、周轉材料明細賬,購入的大型設備、周轉使用材料要詳細登記購入時間、設備型號、數量,并按會計制度規定
的折舊率計提折舊和攤銷。在項目未與公司辦理竣工財務決算前,所有資產、材料產權屬公司所有,未經公司批準項目不得擅自處置,否則以侵占公司資產論處。項目應做好稅款交納工作。根據稅務機關要求,及時、足額上繳稅款,對已收取工程款、稅務部門暫時不收取的稅款,應將稅款預留,保證稅款的資金使用。對甲方要求由稅務機關代扣交稅款的,必須取得稅務部門開給甲方的代扣代交證明。及時向甲方索取代交稅款的稅票,并給甲方辦理相應財務手續。建立成本分析制度,定期進行成本分析。
成本管理制度2
第一章總則
第一條為了規范人工成本管理，合理地計劃、使用、控制人工成本，發揮人力資本的最大潛能，結合國家相關法律、法規，特制訂本辦法。
第二條本辦法適用于控股公司(包括本部及各鋼鐵子公司)，其他公司參照執行。
第二章人工成本構成
第三條人工成本是指企業在一定時期內，在生產、經營和提供勞務活動中因使用勞動力而支付的所有直接費用和間接費用的總和。
第四條按我國勞動部頒發的(1997)261號文件規定，人工成本范圍包括:職工X總額、社會保險費用、職工福利費用、職工教育經費、勞動保護費用、職工住房費用和其他人工成本支出。其中，職工X總額是人工成本的主要組成部分。
第五條本辦法中人工成本的組成明細項目，詳見附件四。
第三章組織機構與職責
第六條為加強人工成本管理，明確各部門相關職責，特擬訂機構職責如下:
人力資源處:
1、人力資源部門是人工成本的歸口管理部門；
2、負責編制公司年度人工成本預算、審核，并監督執行人工成本管理辦法，對人工成本優化負全面責任；
3、負責薪資總額、激勵計劃等費用的合理管控；
4、根據地方法律規定確定社會統籌保險繳納方案；
5、根據公司需求以預算為基礎，合理管控培訓、招聘費用；
6、按周期(月度、季度、年度)對公司人工成本發生情況進行統計、分析、評估、檢討；
7、依據制度，跟蹤、評估各一級單位人工成本預算執行情況；
8、各子公司每月14日前上報人工成本統計報表(附件五)、每季度第一個月20日前上報季度人工成本評估報告(包括預算執行情況分析)。
財務部門:
1、按規定支付人工成本各項目費用；
2、根據公司規定對人工成本費用對應會計科目列支，詳見附件四；
3、根據人工成本管理的有關項目建立公司統計臺帳，每月對公司人工成本支付情況進行統計和反饋，同時每月10日前為人力資源處按管理口徑提供相關數據，包括附件四人工成本各項目數據及銷售收入、利潤總額、主營業務成本、總成本等數據。
企劃處:
1、制定人工成本預算執行的方針目標；
2、按質詢會材料，每月10日前為人力資源處提供相關基礎數據，包括粗鋼產量、工業增加值等。
行政管理處:
1、按實際支出項目，編制福利費、工會經費等明細項目的年度預算；
2、按月度對預算執行情況進行分析、評估，每月10日前報人力資源處。
生產部門:(含職能處和生產廠)
1、制訂勞動保護費用等人工成本管控項目使用的標準和管理規定；
2、編制勞動保護費預算的明細項目并按預算管控，按月度對預算完成情況進行分析、評估，每月10日前報人力資源處；
3、管控本部門的人工成本總額，對本部門的人均人工成本及單位產品人工成本進行統計、分析。
第四章人工成本統計及管理
第七條人工成本的統計范圍:包括唐山建龍唐山生產區和承德生產區、黑龍X建龍、撫順新鋼鐵等鋼鐵子公司。
第八條各子公司人力資源處需統計人工成本所有項目的支出數據，并與財務部門結合項目歸集的會計科目。
第九條各子公司發放到個人的各類獎金和津補貼等，均需本公司人力資源高層主管審核，財務部門方可發放。
第十條人工成本統計報表(詳見附件五):共5張表單，均為月報，每月對應上月當期發生額。報表須以公文形式報控股公司人力資源處。
1、人工成本各項目數據需對明細進行統計，與財務對應科目數據對比后統計填寫；
2、“在建工程”人員的相關人工費用進入工程費用統計，“在建工程”人員劃分按照專職工程項目部人員歸入“在建工程”費用，兼職工程人員歸入正常生產經營人員口徑統計；
3、“平均人數”按照含勞務工和不含勞務工兩種口徑進行統計；
4、“社會保險費”若未按期繳納時按計提數統計，計提金額以人力資源部門提供的數據為準，其他項目均按實際支出數統計；
5、的基礎數據“銷售收入、粗鋼產量、利潤總額、主營業務成本、總成本”每月按內部管理口徑數據填寫(每月質詢會材料數據)；
6、“工業增加值”按各子公司對外統計申報口徑填寫；
7、“激勵計劃”納入人工成本總額統計，但不納入人工成本指標計算；
8、中相關數據，每月由各子公司財務處成本室提供本公司人力資源處。
第五章人工成本預算
第十一條預算編制原則
1、保障公司正常生產經營和工程建設；
2、按年度進行預算管理，預算執行納入方針管理；
3、在綜合考慮投入前提下，預算利潤增長必須高于費用增長，利潤增長幅度必須高于人工成本總額增長幅度；
4、考慮人工成本占利潤合適比例，保X具有競爭力人均創利水平。
第十二條預算編制依據:、、人力資源規劃(含人力平衡計劃、培訓計劃、招聘計劃等)、相關福利規定等。
第十三條預算編制方法:采用上下結合的辦法。
自上而下分解目標，明確任務；自下而上層層填報，逐級審核、匯總。以各子公司為主體，根據人工成本主要評估指標計劃，各子公司對其預算負責，控股公司X部門對預算提出X評價建議。
第十四條預算編制人工成本項目結構比例:
1、薪資總額，包括固定X(薪幅X)、績效獎金、津補貼、單項獎金、公司代繳個稅、解除勞動合同補償金等；其中，單項獎金總額不得超過固定X總額的5%；
2、社會保險費，指國家規定的社會統籌保險項目，包括“四險一金”(即養老保險、失業保險、工傷保險、生育保險、住房公積金等)，按管理所屬地區規定，結合實際情況編制，根據企業承擔數預算；
3、福利費，主要包括職工的社會統籌醫療保險費以及按照國家規定開支的其他職工福利支出。如:安家費、節日費、探親路費、體檢費、獨生子女費、喪葬撫恤費、意外等商業保險費、其他醫療費、集體福利事業補貼、集體福利設施費、交通補貼、就餐補貼、防暑降溫等保健食品、取暖費、住房補貼、員工宿舍等；按實際支出明細項目預算，不超過薪資總額的14%；
4、勞動保護費，包括公司購買工作服、勞動保護用品等。按實際支出項目預算；
5、工會經費，包括困難補助、工會活動、工會年度表彰等，按實際支出項目預算，不超過按薪資總額的2%；
6、培訓費，根據培訓計劃，不超過薪資總額的2、5%編制；
7、招聘費，根據招聘計劃及招聘管理辦法編制；
8、外協費，包括勞務外協、后勤外協費用；
9、其他，包括激勵計劃、銷售大包干、車改補貼等，激勵計劃按預算年度實際需支付數預算。
第十五條預算編制檢討
發揮預算指導、約束作用，各子公司必須根據審批后的預算開展日常經營管理活動，每季、年度各子公司根據預算和實際執行情況進行分析、評估、檢討，形X工成本評估報告(包括與上年同期比較、當年度預算執行情況、相關考核指標完成情況的分析等)，提出人工成本管理的改進建議方案。
第十六條未列入人工成本預算的計劃外項目及預算超支費用，需在人工成本檢討分析中進行重點檢討，提出改進建議，并經本公司人力資源主管副總審核后，報控股公司人事行政部人力資源處備案。
第六章人工成本分析指標
第十七條人工成本分析指標有三類:人工成本總量指標、人工成本結構指標、人工成本分析比率型指標。
1、人工成本總量指標反映的是企業人工成本的總量水平。常用人
均人工成本來反映企業人工成本水平的高低。通過人工成本水平在同行業橫向比較，可以判斷企業人工成本水平在同行業企業間的位置，從而反映出企業在勞動力市場上的競爭力；
2、人工成本結構指標是指人工成本各組成項目占人工成本總額
的比例，它可反映人工成本投入構成的情況與合理X。其中，X占人工成本的比重是結構指標中的主要項目；
3、人工成本分析比率型指標(投入產出指標)是進行企業人工成
本分析控制常用的指標，是人工成本分析的核心指標，主要包括勞動分配率、人事費用率等。
第X條人工成本指標的控制目標:理想的人工成本分析指標結果應是倒u型的，即:"二低一高"，高人均人工成本，低人工成本含量(人工成本占總成本比重)，低人事費用率或勞動分配率。各子公司在編制年度預算時擬訂次年度人工成本指標的目標計劃。
第十九條人工成本指標的預X:控股公司本部每季度匯總分析評估各子公司人工成本相關指標，對人工成本占總成本比重、勞動分配率、人事費用率三項指標均超過企業平均水平或目標計劃的公司發出預X通知，責成該公司擬訂整改方案報控股公司本部。
成本管理制度3
1 總述:
項目成本控制是項目管理的工作內容之一。如何有效的控制成本亦是項目管理努力的一個目標。以下是關于成本控制的基本要求。
2 工程合同招標管理(見公司招標管理規定)
3 工程費用審批制度:(見公司財務審批簽字權限規定)
4 工程付款程序規定 :(詳見公司財務審批簽字權限規定及有關工程付款的相關規定)
4.1 凡是工程付款申請必須按照規定填寫付款申請表,并附相關支持文件經有關部門經理/總工程師/常務副總/總裁審核后按有關項目合同及付款審批權限流程進行審批。
4.2 付款申請基本程序
注:工程款支付表格見附件15。
4.3 工程承包合同的付款
4.3.1 在收到承包商送交的進度付款申請后,由工程部經理、監理在考慮其施工質量、進度后,安排現場工程師審核其申報的進度工程量,審核意見報送成本控制部經理,由成本控制部根據合同再到現場核對,送交總裁/常務副總批準后,再送項目財務部,由項目財務部經理復核并通知承包商開具同等金額的工程款發票(正式建安統一稅務發票),填寫付款申請按照規定程序辦理審批和付款。發票作為付款申請的必要條件。
4.3.2 每次付款,已發生的代墊、代付款項、工程罰款、水電費、借款、抵房款等應及時扣回。
4.3.3所有工程合同保修金的申請付款必須符合有關規定的條件。
4.3.4成本控制部經理應與財務部經理每周對帳一次,以及時糾正錯誤及遺漏。
4.4 設備/材料供應合同的付款:
4.4.1設備、材料到貨款應在監理單位、工程部、其他有關單位驗收證明文件齊備后作為付款申請的附件跟進請款并按程序辦理審批和付款。原則上應按建安統一發票提供。
4.4.2 進口材料設備供應合同付款除預付款外,必須提供海關的免稅/交稅證明、發票、裝箱單、貨物到貨簽收單作為付款支持文件供公司財務部安排付款。
4.4.3 國內供應合同付款必須提供供貨稅務發票作為付款申請的必要附件。如果是收款后開具發票,必須預先通知財務并征得財務同意。
4.4.4按合同付款條件進行付款,在收到供應商的付款發票后,由成本控制部經理負責審核后填寫付款申請送總裁/常務副總審核簽字后按照程序辦理審批和付款。
4.4.5 成本控制部負責與財務部配合付款工作、付款后的資料收集。并按月更新合同付款情況,在每月25日前匯總報總裁/常務副總。另外,成本控制部經理應與財務部經理每周對帳一次,以及時糾正錯誤及遺漏。
5 設計修改指令發出原則:以預防為主。在招標報批前,工程部、成本控制部、總工程師、項目營銷策劃部應進行設計及圖紙內審,對設計作最后確認及完善,避免日后大量的設計修改。另外因設計修改的減帳應及時通知成本控制部跟進。
5.1 按照規定格式文件發出設計修改指令,統一文件編號,以便今后統計工程量。
5.2 指令內容必須清楚明白,附圖必須注明文件檔案號。
5.3 所有設計變更指令必須由總裁/常務副總簽字確認才能發出。
5.4 所有設計修改應盡量控制在設計階段,如果變更部位在施工中或已經完工,應避免再改變。
5.5 設計修改應考慮到材料/設備的訂購狀況,如設備材料已訂購及到貨,應避免修改設備/材料的規格。保證已經訂購的材料設備不浪費。
5.6 明確設計修改的原因和責任
5.6.1 如果是因為施工單位錯誤導致設計修改,責任由承包商承擔。
5.6.2 因為設計錯誤導致的設計修改,應該由設計單位承擔責任。
5.6.3 對于承包商的變更要求要嚴格審核,即使承包商自行承擔變更、責任,亦要考慮到該變更對其他專業承包商及對總工期的影響(原則上規定引致費用增加的須由承包商承擔,而費用減少的則跟進合同減帳,以避免承包商因自身利益而千方百計提出變更要求,進而浪費各單位時間及影響工程進度。)。如果接受承包商的變更要求,在不降低產品標準的前提下可降低造價及節約工程的,在批準后應書面通知各有關部門及單位作跟進工作之用,請注意'變更、修改'不一定是'加帳',很多時候是'減帳'。有關此類工程變更審批流程見附件1'工程變更審批流程'。
5.7 按設計變更審批程序見附件2'設計變更審批流程'。
6 密切監督設計修改的實施情況:
6.1 工程部必須如實記錄以下情況,并通告成本控制部、監理單位按照不同實施內容計算變更工程量。
a.設計修改內容是全部實施、部分實施或未實施。
b.是在原設計施工前實施、施工期間實施、完工后實施
c.若施工后實施,須明確并記錄好已施工完成的范圍、拆除材料是否重復使用(含拆除量/范圍),處理意見應該明確。
7 控制施工單位的現場變更內容簽證:
7.1 職責
7.1.1總裁/常務副總:所有的簽證需求的審批;
7.1.2成本控制部經理:負責所有簽證費用的審定;
7.1.3工程部經理:負責所有簽證工程量的審核。
7.2 簽證管理原則
7.2.1事實發生的原則
所有簽證的辦理都必須堅持事實發生原則,簽證報審表后需附有發生簽證的原因、部位、時間等證明附件材料(含圖片、示意圖等佐證);工程簽證單的項目名稱、內容、工程量、時間、地點以及發生預算外費用的原因必須清楚準確,不得涂改。一次事件只能辦理一次簽證,不得分解簽證。未實際發生的工程變化(即使預見未來必然會發生),不允許進行事前簽證。
7.2.2合約責任原則
發生簽證的內容,必須是'合同及其補充協議、行業行規'等約定之外的額外工作。
7.2.3 及時性原則
所有簽證都應該及時申報、確認及審批。凡合同中已有時限約定的,按照合同約定執行;凡合同中未有明確約定的,應在簽證事件發生時請承包商、監理單位以及工程部、成本控制部授權人員予以書面認定事實。現場簽證的工作內容完成后,由承包商、監理單位以及工程部、成本控制部在完工后3日內對所完成的工程數量、質量進行驗收并記錄在
案備查。如屬隱蔽工程,驗收時間以不影響下道工序施工為原則。每月10日前,承包商應就截止上月末已完工、質量合格且手續完備的現場簽證,核清造價并經承包商和監理簽字確認后報送工程部,項目管理部會同成本控制部進行審核,并登記入本月相應的簽證臺帳。逾期不報的視為承包商放棄簽證申請。
7.2.4事前審批的原則
在非緊急情況下,所有需發生簽證的意向均需經過事前審批,經審批同意實施后方可實施。簽證需求審批完成后,由工程部經理統一簽發實施。
緊急情況的界定:緊急情況僅指因建設方原因造成或需由建設方承擔的、不馬上處理將造成工程成本的再度增加或者將造成人員的傷亡等嚴重后果的情況,包括:樁基礎施工時的不良地基處理(流沙、塌方)、基坑或土坡坍塌、突發的臺風或大雪等惡劣天氣情況的處理措施、建設方需求緊急用工、為銷售展示的緊急處理(圍護、通道搭設)。
緊急情況簽證事后處理:屬緊急情況發生的現場簽證,現場簽證由成本控制部會同工程部核定工程量及造價后,報公司總裁/常務副總審批。
7.2.5 以文字為依據原則:
所有關于簽證結算的文件,都必須以承包商、監理單位以及工程部、成本控制部成本負責人等授權人員書面簽字確認的原件為依據。其他形式的文件,如復印件、電子郵件、口頭指令等一律無效。
7.2.6計價套用原則:
簽證的計價嚴格執行與其相關的主合同的經濟條款,執行相同項目的綜合單價或套用相同的定額、取費標準、材料調差方式。當沒有合適的定額套用時,雙方可以按當時當地的市場合理低價協商確定
7.2.7 多級審核原則
任何工程簽證必須由工程部兩人或兩人以上現場確認并簽字方為有效,現場簽證的工程量審核和造價結算均至少要經過二級以上的審核。
7.3 現場簽證的內容、格式要求
7.3.1 現場簽證的主要類型:
◆因設計變更導致已施工的部位需要拆除(需注明設計變更編號);
◆施工過程中出現的未包含在合同中的各種技術措施處理;
◆在施工過程中,由于施工條件變化、地下狀況(土質、地下水、構筑物及管線等)變化,導致工程量增減,材料代換或其他變更事項;
◆在施工合同之外,委托承包單位施工的零星工程;
◆合同規定需實測工程量的工作項目;
◆紅線外施工道路的修補(紅線內的施工道路修補宜在合同中包干)。
7.3.2 現場簽證的依據:
◆由相關方提出的變更意向文件;
◆現場工程簽證審批單;
◆對應相關主合同。
7.3.3 所有的現場簽證單都必須使用公司規定的標準表格(見附件),并明確以下內容:編號、工程名稱、發生的時間、發生的部位或范圍、變更簽證的內容做法及原因說明、增加的工程量、減少的工程量、相關圖紙說明。
7.3.4 關于臨時用工的簽證事項,雙方應在簽證需求審批單上洽商確定以下問題:工作內容及工作量、工日、工日單價(如屬綜合單價,則包含間接費、管理費和利潤,并明確是否包含稅金)。
7.3.5 所有現場簽證單只有加蓋公司公章才能生效,承包單位也應加蓋公章。
7.3.6 成本控制部、承包單位均應對現場簽證單進行編號(可按歸屬合同連續編號,總承包合同還應分專業連續編號),并整理歸檔、妥善保存;雙方都應設置設計變更、現場簽證事項的單據交付記錄,即交付對方單據時要求對方簽收,接受方不得拒簽。
7.4 程序
7.4.1公司工程部管理組對相關部門和單位提交的簽證進行分析判斷,判別需求所屬類型(例如:工程管理過失、設計變更、營銷需求、政府需求、現場需求、甲方需求等);并與承包商共同確認變更工程部位已施工情況。
7.4.2 公司成本控制部應根據工程部確認的已施工情況,與承包商共同估算簽證需求所造成的增加造價。
7.4.3 造價增加估算在3000元以下的,由工程部經理與總工程師共同審批簽發現場工程簽證需求單,并每月匯總上報公司一次。
7.4.4 造價增加估算超過3000元的,由工程部負責人牽頭,組織監理、公司成本控制部審批現場工程簽證需求及現場工程量的確定。會簽后上報總裁/常務副總審核或審批。
7.4.5 簽證單審定后,由公司工程部存檔和返還公司成本控制部、監理、承包商。
7.4.6工程部每月應將現場簽證發生的情況分析匯總,報送公司領導,并進行數據綜合分析,提出相應的管理建議。
7.4.5.現場簽證單見附件9。
8 控制甲供設備材料的訂購數量/質量、及加強到貨后的管理。
1 設備材料的訂購數量及規格需經過現場工程師、工程部經理、成本控制部及總工程師的反復核對后確定,報總裁/常務副總按審批權限批準后才能進行訂購。
2 訂貨后如果出現設計修改導致數量及規格的改變,應在第一時間通知供應商,視情況妥善處理。盡量避免材料/設備作廢的情況。補訂材料/設備需填寫補訂申請表報總裁批準。
3嚴格按照設備/材料驗收入庫及發放程序執行,加強管理,防止損壞、被盜及發放混亂等狀況。
9 嚴格審核進度工程量,控制進度付款:
9.1 進度付款審核要求:
9.1.1 在收到承包商的進度付款申請后,現場工程師必須進行量的審核,由成本控制部經理進行審核并由工程部經理參考監理單位的工程進度報告和比對實際進度進行復核。
9.1.2 對于未完工部分,應不予納入計算范圍。
9.1.3 已經完成的設計修改增加工程量部分,應單獨列出。供總裁/常務副總考慮是否納入在當月進度款中工程量計算中。
9.1.4 在審核進度工程量及付款金額的同時,應把由于施工質量不合格引起的扣款因素考慮在內,并在文件中清楚說明。
9.2 進度付款應控制在一個合理從緊的范圍內,切不可出現工程未完成、付款已經超過的現象,這既不利于控制成本,亦不利于控制進度。
9.3 現場工程師應在每月審核進度工程量時,更新變更增加/減少工程量統計表(列明當月及累計增加工程量)報成本控制經理,報總裁/常務副總,以便將變更控制在合理的范圍之內。
10 控制工程結算金額
10.1 總工程師負責協調工程部經理與成本控制部經理及時上報所有變更及盡可能預估承包商可能提出的索賠。
10.2 成本控制部應該在承包商的結算書上報之前完成本專業的已經完成之合同工程量的計算,增加及減少工程量的統計。做到心中有數。
10.3 成本控制部應仔細審核承包商的結算書,對于其提出的增加部分必須根據合同條款有足夠的支持文件。如果沒有足夠的支持文件,即使看上去合理,亦不能同意其增加工程量。對于其沒有計算的減少部分,要按合同提供足夠支持文件證明并扣除。另外在工程進行過程中,所有工程變更和索賠文件應抄送成本控制部經理作跟進。工程部經理及產品研發部應特別注意工程的扣減部分,應及時通知成本控制部經理跟進記錄及扣減。
10.4 對于工程進行過程中的代墊、代付款項、工程管理罰款等在結算時一并予以扣除。
10.5 對于結算中與承包商意見分歧很大的部分,應報告總裁/常務副總。由總裁決定,總工程師/工程部經理/成本控制經理均無權做出讓步。
11 控制合同保修金的發放
11.1 合同保留金的發放必須符合以下條件:
11.1.1 合同保修期屆滿,且物業管理單位書面(蓋章)確認保修期內沒有發現工程/設備質量問題。該書面確認函是申請支付保修金的必要條件之一。
11.1.2 合同保修期屆滿,保修期內發現的質量問題均按照合同規定保修完成,符合原設計及技術要求,且物業管理單位書面(蓋章)確認缺陷修復達到其滿意程度。該書面確認函是申請支付保修金的必要條件之一。
11.2 符合上述條件,還必須做好以下工作:
11.2.1 在工程完工移交物業管理單位后,項目公司應立即將全部工程/設備的保修期限書面通知物業管理單位,并提醒所有使用過程中發現的缺陷必須在保修期內提出。超出保修期的維修責任由物業管理方自負。
11.2.2 項目公司應及時將缺陷清單書面通知承包商/供應商,并給出維修期限。如果缺陷影響使用功能,且承包商/供應商未能在給出維修期限內完成修復,可考慮通知物業管理單位自行安排修復或項目公司代為安排修復,發生費用(包括代為安排發生的管理費用)從合同保修金中扣除;有關安排及費用應書面通知有關承包商/供應商。
11.2.3 如果承包商/供應商未能在保修期內完成缺陷包修工作,按照合同規定保修金不予發放,扣留做缺陷修復費用。
11.2.4 如果出現部分扣除或全部扣留保修金的情況,均必須有充足的理由并按照合同規定書面通知承包商/供應商。
注:按合同條款規定,在發包方發出'竣工證明書'后開始計算'保修期'。本公司在發出'竣工證明書'予總承包方前一定要得到物業管理單位出具'無重大工程缺陷證明書'并經總裁批準后始能蓋公章發出'竣工證明書'。
12 政府收費的付款
12.1.1 支付政府收費必須有足夠的支持文件,包括政府收費紅頭文件、收費標準文件等。
12.1.2 盡量利用現有的優惠政策,爭取最大限度的減免。
12.1.3 對于邊沿性收費,盡量爭取不交。
12.1.4 對于沒有明文規定費用,應拒絕交費。
13 工程保險及索賠
13.1 發生意外事故可能牽涉保險索賠的,應在第一時間內電話通知常務副總以決定何時通知保險公司或保險經紀公司。
13.2 如果是遇到偷盜、搶劫等違法行為,應立即同時通知公安機關現場處理備案,以便在遭受損失后向保險公司索賠時有足夠憑據。
13.3 收集第一手資料及在整個處理過程的記錄資料,包括圖片和影像資料;文件資料需有外單位(包括總承包、監理單位及其他檢測單位)蓋上公章,圖片影像上應顯示拍攝日期和時間。
成本管理制度4
項目負責人具體負責工程的成本管理工作。
1、對外經濟往來管理制度
為加強項目對外經濟往來一體化，避免出現不必要的經濟糾紛，特制定本制度。
1）對外經濟往來系指項目部和業主、監理單位和咨詢單位的經濟往來。
2）需要甲方確認價格的各類材料由材料部門根據工程需要提前40天（設備提前70天）將材料名稱、市場參考價、生產廠家（原則上不少于3家）和聯系方式報至預算部門，預算部門按統一格式擬定報價單，經預算部門負責人簽發后發出。
3）項目驗工計價由預算部門統一于每月23日前編制完畢，經項目負責人簽認后直接報送監理單位。
4）項目有關經濟往來的發文，由預算室牽頭擬定，經項目負責人簽認并發出。
5）項目工程款由項目負責人負責催款，財務部門根據工程款應撥付金額直接向業主領取，并辦理工程款往來手續。
6）項目有關經濟往來的函文、報價、認價經預算部門審核由項目負責人發放、保存。
7）對外發出的相關經濟性函文、報價資料，原始擬稿人均有提醒、督促盡快反饋信息的義務，由項目負責人督促業主或監理盡快反饋意見。
8）任何人不得未經預算部門和項目負責人簽發擅自報價和發出有關經濟內容的函文，否則，因此造成的經濟損失由責任人承擔。
2、變更洽商管理制度
為了提高項目經濟觀念，保證工程質量，實現產品的可追溯性和工程創優計劃，特制定項目辦理簽收變更洽商辦法，各專業人員參照執行。
1）有關簽收變更洽商的人員應根據變更洽商的內容確認該文件的可行性和可追溯性，決定簽收和拒收。
2）由業主方（含設計院）發送的文件、應認真閱讀領會后再簽收，確認難以貫徹實施或根本難以實施時應表明見解，據理力爭。
3）屬我方發送的文件，發送前須經預算部門審核，以便于經濟洽商的索賠，如因技術人員未給預算部門審核，造成對經濟洽商不利或無法索賠時，要追究承辦人責任。
4）當審閱設計圖紙、資料或實際施工過程中發現有設計不合理，施工難度過大以及影響建筑設備安裝等問題時要提請業主方做變更修改，并向業主方（含設計院）呈述清楚變更修改原因、部位、預計工程量、材料用量和自己的見解及辦理洽商變更記錄。
5）變更洽商記錄的內容應包括變更洽商的原因、部位、預計工程量、材料用量及變更洽商前工程進展情況以及對其它專業的影響，以便與公司的經濟效益掛鉤。
6）所有變更洽商資料辦理后均應及時發送到公司辦公室和分包單位，不得延誤，如因變更洽商資料發送延誤所造成的.后果有經辦人承擔。
7）變更洽商資料發送后，有關簽收的部門及分包單位拒絕實施或延誤實施者，由經辦人提請項目部追究其責任。
8）能給項目帶來一定收益的合理化變更建議，項目部將根據實際情況對辦理人員給予一定獎勵，反之將追究有關人員的責任。
9）工程人員在自行認定原設計確需更改，而相應洽商未辦的情況下不得安排人員施工，否則，所發生的工料費由派工人承擔，并處以500元以上罰款。
10）技術人員在洽商未辦的情況下，不得向工程部門和施工隊下發技術交底，凡因洽商辦理延遲所造成的工期延誤及損失，由責任人承擔。
11）凡因業主（含設計）原因造成的變更延誤等應索賠事項，項目負責人應及時辦理索賠確認單，應辦未辦者，每次處以200元以上罰款。
12）與施工條件有關的應索賠事項，由項目負責人負責辦理索賠確認單，應辦未辦現象一經發現，每次處以直接責任人和間接責任人500元以上罰款。
13）所有索賠均使用監理報表格式中相應表格。
任何索賠及反索賠行為應屬公司和項目的集體行為，任何人不得擅自行動。
3、成本控制制度
1）工程項目成本控制是指在施工生產中，對項目成本形成過程中發生的偏差進行持續的預防、督促和糾正，使項目成本費用限制在計劃成本的范圍內，以達到控制成本提高效益的目的，工程項目成本控制通常采用組織措施、技術措施和經濟措施三種方式。
2）采取組織措施控制項目成本的核心內容是落實成本責任制。通過界定項目各崗位人員在成本工作中應擔負的責任，明確各業務科室所承擔的降低成本指標，并加強考核工作來落實成本責任制。此項工作由公司總工和項目負責人負責。
3）采取技術措施控制項目成本的工作由專業負責人負責。
（1）在施工準備階段，做出多種施工方案，進行技術經濟比較，然后確定利于縮短工期、提高質量、降低成本的最佳方案。
（2）在施工過程中，貫徹執行各種降低消耗、提高工效的新工藝、新技術、新材料等技術措施。
（3）在竣工驗收階段，注意保護成品，縮短驗收時間，提高交付使用效率。
4）采取經濟措施控制項目成本，此項工作由項目負責人負責。
（1）抓好計劃成本的貫徹實施工作，努力將實際成本控制在計劃成本之內。
（2）以合同的形式加強對分包單位的經濟約束。分包合同應明確規定分包工程完成后，應通過項目部驗收，方能結算工費，出現返工返修時，浪費的材料費、機械臺班費由應負責任的分包單位承擔。如果該分包單位不能在規定的時間內返工返修到位，項目可安排別的單位處理，工費從原責任單位工費中扣減支出。
5）材料費成本支出控制：
（1）材料部門負責將材料費成本降低指標從材料采購成本、材料使用成本、庫存損耗等方面進行分解，制定措施，實現各項分解后的具體指標。
（2）材料采購時，做好詢價工作，堅持'貨比五家'的原則。在保證產品質量的前提下，盡量降低采購成本。平均材料費用支出應低于市場價格，具體單項材料費用支出不應高于同類產品市價。
（3）做好庫存物資的盤點工作，加強材料的月份核算，及時發現問題，堵塞漏洞。
6）工費成本支出控制：
（1）工費采用平米包干（或定額工日）形式：項目同勞務隊簽訂勞務分包合同時，應以北京市勞動定額為依據，簽訂平米包干合同，以完成的建筑平米數量結算工費，一般不存在雜工費用支出（雜工費用由分包隊伍自己承擔）。
（2）特殊情況不屬于各分包單位的責任范疇的零星用工，由項目負責人當天填寫派工單、當天驗收、當天辦完手續。派工單應填寫派工原因、人數、任務完成起始時間。派工單需公司經理簽字（或同意后補簽），派工單必須在派工任務發生一周內，交公司預算部門。
（3）每月工費結算時，須由項目負責人、專業負責人，對工程量完成情況、質量情況、材料耗用情況進行確認并簽字，對施工隊未履行合同要求應扣減工費的數額進行確認后，方可予以結算。
4、各種費用結算管理制度
1）勞務、分包費用結算
（1）勞務費用一般采取按月結算的原則進行結算；分包費用一般根據施工進度分段結算；
（2）勞務費用結算須具備以下條件：
a）經專業負責人和項目負責人簽認的施工進度單；
b）經項目負責人和公司經理簽認的派工單；（要求雜工在合同范圍內合理簽認，對不合理雜工預處算室有權扣除）
c）以上資料簽字不全，均視為無效。
（3）以上資料，項目部必須按規定在每月23號前交到預核算部門。
（4）預核算部門有權在經理的領導下按公司規定和合同要求對以上提交的資料和工程數據進行審核，審核結果的解釋由預算部門負責。
（5）在具備上述資料后，預算部門進行如下結算工作：
a）審核項目部提供的工程數據的合理性；
b）審核零星用工的合理性；
c）計算工程量；
d）按合同要求和公司規定結算已完工程量；
e）預算經理對結算數額進行審核確認；
f）上報公司財務部門，財務部門進行成本核算。
（6）結算單經財務部門審核后，可申請支付部分勞務分包款，根據項目資金情況、合同情況及公司有關規定由總經理確定是否支付額度，具體程序如下：
a）項目負責人填寫支付勞務費申請單；
b）經預算部門、公司經理審批；
c）財務室審核無誤后到公司財務部領取支票；
d）勞務、分包隊伍法人代表或委托人（須有法人委托書）到項目財務室領取支票。
5、材料成本核算制度
1）材料成本核算是指以實物量為基礎，借助價值形式反映和計算工程項目材料消耗過程的經濟效果，主要包括工程材料費、二次搬運費、生產工具費和水電費四項核算內容。其中工程材料費為核算的重點，它包括構成工程實體的主要材料、其它材料、構配件和周轉料費用。
2）材料成本核算包括材料價差和材料量差量方面，側重于量差的核算。
6、成本檔案管理制度
1）成本經理負責工程項目有關工程造價資料的收集和管理。
2）內業資料包括各種原始憑證、各種合同、各種往來文件、各種費用支出臺帳、統計圖表、計算底稿和相關文字資料，均需分類別分別裝盒整理，每盒內均需附有目錄作為結算資料存檔。
成本管理制度5
工程成本核算是施工企業成本管理的一個及其重要環節，為了搞好工程成本核算，必須從管理要求出發，貫徹“算管結合，算為管用”的原則。加強成本管理，降低費用開支，及時反饋，指導施工，從而提高企業的經濟效益。
1、通過工程成本核算，將各項施工費用按照它的用途和一定程序，直接計入或分配計入各項工程，正確算出各項工程的實際成本，將它與預算成本進行比較，及時反饋到各相關部門，實現全過程控制。
2、及時準確的計結人工費、材料費、機械使用費等，從而反映人力、物力、財力的耗費，檢查各項費用耗用情況和執行情況，挖掘降低工程成本的潛力，節約活勞動和物化勞動。
3、各部門協助財務部落實成本控制的實施，為修訂預算定額，施工定額提供依據。
4、及時準確記錄現場施工內容的數量（厚度、高度、寬度等）情況，及時發現現場實際施工與圖紙的差異，依據圖紙在施工規范的范圍內指導施工隊節約成本。
5、及時準確記錄工程進度，掌握施工情況，隨時指出現場施工內容。
6、 及時登記出、入庫票。及時分析材料耗用。及時控制，工程完工后3天內做出分項分析、分包分析、棟號分析。
7、在完成分析、反饋過程后，召開會議把分析結果公開化，從而指導、督促施工隊節約成本。
8、工程竣工，相關資料齊全，5天內核算出實際成本。
9、在項目施工過程中，預算部門對單位工程各分部分項工程、材料、人工費做好成本預測預控工作。
成本管理制度6
第1章總則
第1條為了規范生產成本核算，達到生產成本管理與控制的目的，特制定本辦法。
第2條在抓好生產過程成本管理與控制的同時，建立健全企業內部成本核算制度，全面提高生產成本的會計核算水平，是公司領導特別是公司財務工作人員的重要職責。
第3條公司財務工作人員必須認真貫徹執行國家會計制度、會計準則對生產成本的列支范圍、核算的程序方法等進行的強制性規范，以保證生產成本核算成果的質量。
第2章產品生產成本核算基礎工作
第4條為了準確、真實地核算產品成本，公司各部門、各生產車間和倉庫管理部門必須建立健全成本管理基礎工作。
第5條公司各部門根據公司下達的指標，結合自身實際情況對費用開支實行分口管理、層層落實的管理辦法。
第6條各生產車間要加強對產品成本核算的基礎管理工作，具體工作主要從以下六個方面進行。
1、對生產耗用的原材料、輔助材料、燃料、動力、工具、備件以及主要低值易耗品等實行定額管理。
2、準確統計每批產品的原材料耗用，并在各產品之間進行合理分攤。
3、根據本公司水平對各種產成品、在產品制定合理的工時定額，使其成為工資費用分配、個人考核、班組工時利用情況的依據，并把經過準確統計的產品生產所耗工時上報給財務部。
4、設立專門的領料員，對每種產品的原材料進行準確記錄和分攤。
5、區分原材料的定額和無定額，有定額的應按定額領、發料，無定額的應編制領用料計劃，實行限額發料，不準以領代耗。
6、對月末結存的材料等物資實施盤點，如需繼續使用的應辦理結轉手續，轉入下月繼續使用；不需要繼續使用的應及時退回供應倉庫。
第7條倉庫管理
1、加強倉庫登記管理，對領用的生產所需的原材料及備品備件進行全面、準確登記。
2、嚴格物資的驗收計量，對生產經營活動中的原材料、備件、產品等物資的入庫、出庫和水、電、氣的消耗，都要經過嚴格的檢驗和計量。
3、強化物資的盤點管理，建立《物資盤點表》，實行定期盤點和不定期盤點相結合的方法。
第8條建立健全原始記錄管理制度
1、對生產中耗用的各種原材料、備件、工具和動力，工時、設備利用情況，內部轉移，成品交庫、出庫和數量，質量檢驗，各項財產、物資的毀損等建立原始記錄。
2、采用統一的原始記錄格式的填制方法。
3、嚴格簽署、審查、傳遞、匯集、保管程序，保證數字完整、清晰、真實可靠。
第9條財務部應對成本核算及管理工作按月進行嚴格考核，尤其對生產產品所耗工時、生產批次產品領用的原材料進行嚴格控制，如有超標或浪費現象應給予相應處罰。
第3章產品生產成本核算要求
第10條公司按照權責發生制原則進行核算，凡不屬于本期產品承擔的費用，無論款項是否已經支付，也不能計入本期產品生產成本，要嚴格劃清成本開支的界限。
第11條生產成本核算必須劃清下列界限，不得相互混淆。
1、正確劃分應計入成本與不應計入成本的界限。
2、正確劃分各月的費用界限。
3、正確劃分產品費用和期間費用的界限。
4、正確劃分各種產品的費用界限。
5、正確劃分產成品和在產品的費用界限。
第12條下列支出應當計入產品生產成本
1、直接材料，包括生產經營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、直接燃料和動力、包裝物以及其他直接材料。
2、直接工資，包括公司直接從事產品生產人員的工資、獎金、津貼和補貼。
3、其他直接支出，包括直接從事產品生產人員的福利費等。
4、返回廢品損失，因質量原因由質檢部門判定由下步工序轉回的，應由本工序承擔費用損失。
5、制造費用，包括公司各個生產車間為組織和管理生產所發生的生產車間管理人員工資、員工福利費、修理費、辦公費、水電費、加工費、機物料消耗、勞動保護費、低值易耗品攤銷、差旅費、折舊費、運雜費、托運保管費、交通費、電話費、保險費、檢定費、計量費、維護費、工裝費以及其他制造費用。
第13條下列支出不得列入生產成本
1、為購置和建造固定資產、購入無形資產和其他資產的支出。
2、對外投資的支出。
3、被沒收的財物。
4、各項罰款、贊助、捐贈支出。
5、國家規定不得列入成本、費用的其他支出。
第14條下列收入不得沖減生產成本
1、規定應列入營業外收入的各項收入。
2、固定資產變價收入。
3、外銷材料、廢次品等發生的收入。
4、按規定應直接上交財政的各種罰款收入。
5、按規定不應該沖減生產成本的其他收入。
第4章產品生產成本核算方法
第15條公司產品按生產作業計劃歸集生產成本，生產成本核算采用“逐步結轉分步法”，根據工序特點，按品種分步結轉半成品、產成品成本。產品成本的核算期為月份。
第16條直接材料的歸集與分配
1、生產管理部門按訂單或《生產任務通知單》編制《領料單》，倉庫按《領料單》配送原材料，生產制造部門按《領料單》領用原材料。
2、生產車間統計人員依據直接材料的原始消耗記錄，分類別按品種匯總，編制《原材料耗用明細表》，月末財務人員將倉庫轉出的原料領用數量與統計人員上報數據核對，并分配計入產品生產成本。
3、車間統計人員還要按產品品種明細編制《返回產品回收明細表》，作為直接材料的減項，同時計入產品原料成本，并計算出產品單耗。
第17條步驟費用的歸集與分配
與生產產品相關，但不能直接歸屬某個產品的費用，按照一定的系數歸集分配計入產品生產成本，并計算出產品單耗。
1、直接人工費的歸集與分配
（1）生產車間設專人負責生產車間的考勤工作，以便于歸集為生產批次產品所負擔的人工費用。
（2）財務部月末根據生產部門上報的考勤簿編制《工資及福利費明細表》，列示于“生產成本―直接人工”與“制造費用―車間管理人員工資及福利費”的借方。將計入“生產成本―直接人工”借方的人工費按一定的系數分配計入產品成本，并計算出產品單耗。
2、工藝用輔助材料的歸集與分配
與生產直接相關的輔料、耐火材料、冶金輔具、其他材料等按項目歸集，按一定的系數分配計入產品生產成本，并計算出產品單耗。
3、工藝用燃料及動力的歸集與分配
與生產直接相關的水、電、風、氣（汽）等燃料動力按項目歸集，按一定的系數分配計入產品生產成本，并計算出產品單耗。
4、制造費用的歸集與分配
制造費用是指生產部門為組織管理生產而發生的各項間接費用，包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞保費、租賃費、保險費、存貨盤虧費（減盤盈）及其他制造費用。制造費用也要按一定的系數分配計入產品生產成本，并計算出產品單耗。
（1）車間管理人員的工資及福利費，根據該部門所設考勤簿及《工資及福利費明細表》進行歸集。
（2）生產部門發生的固定資產折舊費，應通過編制《固定資產折舊計算明細表》進行歸集與分配。
（3）其他制造費用應通過編制《其他制造費用明細表》進行歸集。
第18條返回廢品損失的歸集與分配
因質量原因由質檢部門判定由下步工序轉回的，應由本工序承擔費用損失，直接沖減本期生產合格量，發生的費用損失直接計入產品生產成本。
第19條當產品完工后，按照工序要求，編制《產品生產成本計算單》。同時，編制《可比產品生產成本計算單》，與同期或基期比較。
第5章產品生產成本核算基本程序
第20條公司產品生產成本核算的基本程序
1、對所發生的費用進行審核，確定這些費用是否符合規定的開支范圍，并在此基礎上確定應計入產品生產成本的費用和應計入各項期間費用的數額。
2、應計入產品生產成本的各項費用，區分為哪些應當計入本月的產品生產成本，哪些應當由其他月份的產品生產成本負擔。
3、每個月應計入產品生產成本的生產費用，在各種產品之間進行分配和歸集，計算各種產品生產成本。
4、既有完工產品又有在產品的成本，在完工產品和期末在產品之間進行分配與歸集，并計算出完工產品的總成本和單位成本。
5、完工產品的生產成本結轉至產成品科目。
6、結轉期間費用。
第21條生產費用計入成本的方法
1、各種原料及主要材料按各種產品實際投料或原始記錄的實際耗用量直接計入。
2、各種輔助材料費用、燃料動力費、工資、固定資產折舊費、車間經費等，凡是為生產單一產品發生的，應直接計入該產品的生產成本；凡是為生產多種產品、由多種產品共同耗用而不能直接計入的，按一定系數進行分配。
第22條其他幾個特殊問題核算的處理辦法
1、原材料、燃料、備品備件、半成品等發生的盈虧處理
必須查明原因，按照規定的審批權限，報經有關部門審核批準，扣除責任者賠償后的余額，按公司內部管理權責的劃分，分別計入和沖減公司管理費用及車間經費，或按規定調整消耗量或產量。發生毀損的，應當先將處置收入扣除賬面價值和相關稅費，最后將剩下的金額計入公司管理費和車間經費。
2、具有待攤性質和預提性質的費用處理
（1）具有待攤性質的費用，在其發生時一次性計提，然后將其納入到有關成本項目當中。
（2）具有預提性質的費用，根據其具體使用項目在其預先提取時分別計入“應付賬款”、“其他應付款”或“應付利息”當中。
3、“廢品損失”的處理
（1）凡是生產中的廢品，將廢品扣除可回收的價值后，在原成本項目中反映。
（2）凡是銷售后用戶退回的廢品，均應退回原生產車間，沖減該產品當月產量。其廢品損失應計入該產品的生產成本，并將廢品的銷售量及銷售成本以紅字按原數沖回產成品賬戶，沖減當月的銷售量及銷售成本。如果廢品修復后入庫，應增加車間的當月產量。如系上一年度銷售退回的廢品，只沖減當年的銷售量，不沖減生產量。
第6章附則
第23條本辦法由財務部負責編制、修訂與解釋，報總會計師審批。
第24條本辦法自頒布之日起生效實施。
成本管理制度7
為了加強醫院的成本管理，切實有效地開展成本核算，特制定本制度。
一、建立健全醫院成本管理、核算組織體系
醫院應加強對醫院成本管理、核算的領導，建立健全院、科、班組三級成本核算體系。醫院成立成本管理領導小組，成員由院領導、財務科、設備科及有關職能科室負責人組成，主要負責對全院成本管理工作和核算工作的組織、領導和落實。醫院財務科（或經濟核算辦公室）應配備專職的成本核算人員，一般由專業會計人員擔任，負責具體的成本核算工作。業務科室和后勤班組應配備兼職的成本核算員，負責基礎資料的統計編報工作。
二、做好成本核算的基礎工作
醫院的成本核算貫穿于醫療服務活動的全過程，涉及到院內的所有部門和人員。因此必須做好與成本核算相關的各項基礎工作，建立健全與成本核算有關的各項原始記錄，保證成本核算原始資料真實、完整。
1.建立健全醫院固定資產、消耗藥品、材料、低值易耗品、制劑等各項財產物資的計量、計價、驗收、領退、轉移、報廢、清查、盤點制度。
2.制定必要的消耗定額和人員定額，加強定員定額管理。
3.建立和健全有關成本核算的原始記錄和憑證，并建立合理的憑證傳遞程序。
4.制定內部結算價格和內部結算制度。
三、醫院成本核算的原則
為了正確核算醫院的各項成本，必須講究成本核算的質量，符合成本核算的原則，成本核算應遵守以下原則：
（一）合法性原則。即計入成本的費用都必須符合法律、法令、制度等的規定。不符合規定的費用不能計入成本。
（二）可靠性原則。即所提供的成本信息應與客觀經濟事項一致，不能人為提高或降低成本，且這些信息還要有可核實性。
（三）配比的原則。即要求嚴格遵守權責發生制原則。
（四）按實際成本計價的原則。
（五）一致性原則。即成本核算所采取的方法前后各期必須保持一致，使各期的成本資料有統一的口徑，前后連貫，互相可比。
（六）重要性原則。即對成本有重大影響的項目，應作重點核算，力求精確。
四、醫院成本的范圍和項目分類
醫院成本的范圍包括以下內容，并按其經濟用途可分八類：
（一）人員經費：指工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費等。
（二）材料消耗費用：指衛生材料、消耗性藥品、其他材料、低值易耗品等。
（三）固定資產折舊費和維修費：包括所有固定資產的折舊和日常維修費等。
（四）水、電、汽、油、煤等消耗費。
（五）公務費：指公務費中應計入成本對象的各項費用。
（六）其他業務費用。
（七）藥品費：指醫院藥品銷售成本。
（八）其他費用：指上述內容之外應計入成本的費用。醫院要嚴格遵守國家規定的成本開支范圍，正確劃分費用支出的界限，醫院發生的下列費用，不應計入成本：
（一）醫療事故賠償支出；
（二）被沒收的財物損失及違反法律支付的各項滯納金、罰款；
（三）超過規定額度發放的獎金補貼；
（四）醫院捐贈、贊助支出；
（五）應在職工福利基金中開支的支出；
（六）國家財務制度規定不得列入成本的其他支出。
五、醫院成本核算對象
醫院成本核算的對象包括單位總成本、科室成本、項目總成本和單位項目成本四個層次。醫院成本核算的最終目標是醫療項目成本核算，在目前條件下，應先進行科室成本核算，逐步向醫療成本核算過渡，有條件的可開展單病種成本核算。
目前，醫院成本核算以科室為具體核算單位，根據醫院的內部組織結構可以分為：臨床科室、醫技科室、藥劑科室、制劑室、血庫、供氧中心等，其中臨床科室、醫技科室各包括一些具體的科室，這些具體科室應盡可能細化，凡能進行單獨核算的部門、科室、班組都應作為獨立的成本對象。
六、醫院成本核算的程序
成本核算程序就是醫院經營活動過程中發生的費用計入成本的過程。醫院的成本核算應按以下程序進行：
（一）審核經營活動過程中發生的費用。根據成本開支范圍，確定哪些費用計入成本，哪些費用計入其他支出或專項資金支出。
（二）直接成本直接計入。對應計入成本的費用要編制費用分配表（如材料費用分配表、工資費用分配表等），少數業務可根據原始憑證直接登記成本明細帳。
（三）輔助服務費的歸集和分配。、對水、電、氣、供應室、洗衣房、維修組等部門發生的費用進行歸集，并按其服務的對象和提供的勞務數量，編制輔助服務費用分配表，計入相關成本明細帳。
（四）管理費用的歸集和分配。對行政管理科室所發生的費用及全院性費用進行歸集，月末按一定的方法分攤計入各成本明細帳。
醫院成本的核算過程，實際上是一定成本核算對象歸集和分配費用的過程。在歸集和分配時，應當遵循以下原則：對能按某種成本對象直接歸集的費用，應直接計入；對于不能直接確定的費用，則要按受益原則，通過一定的科學方法進行分配計入。即直接費用直接計入，間接費用分配計入。
七、開展醫院責任成本核算
責任成本是由特定的責任中心所發生的耗費。為了進一步降低醫院成本，醫院應把全部成本根據可控制原則，落實到各責任中心，并進行業績評價和考核、獎懲，以提高醫院成本管理的效果。
為了減輕核算的工作量，提高核算的準確性，責任成本的核算應建立在醫院科室成本核算的基礎。通過對科室成本數據的分析，把屬于該中心可控的部分計入責任成本，不可控部分則不計入，最終形成責任成本資料。
為了更好地控制各責任中心的可控成本，應定期對各中心進行成本核算。通過考核，促進各責任中心控制和降低成本各種耗費，并借以控制和降低醫院成本。
八、成本分析
成本分析是成本管理工作的一項重要內容，它是利用成本核算資料及其他有關資料，研究成本的形成和變動情況，尋求降低成本途徑的一種成本管理活動。
在成本管理工作中，要定期對成本計劃的執行進行分析，及時發現醫院超成本計劃的原因；要掌握成本的變動規律，充分挖掘潛力，努力降低成本，從而提高醫院的社會效益和經濟效益。
成本分析可以采取一般方法和專門方法進行。一般方法的程序是：分析成本計劃完成情況、分析產生差異的原因、制訂降低成本的措施、編寫成本分析報告。專門方法常用的有比較分析法、標準成本分析法、本量利分析法等。
（一）比較分析法。即計劃與實際對比，本期與上期對比，本院與同型醫院對比。
（二）標準成本分析法。是以預定的服務標準成本為基礎，將實際成本與其相比較，揭示各種成本差異，找出原因，為成本控制和成本考核提供資料。
（三）本量利分析法。就是要在既定的成本水平和結構條件下，找出醫療工作量、醫療成本、收益三者結合的最佳點，使醫院以較少的成本獲得較好的收益。
醫院通過成本分析，可以提供相關成本資料，作為制訂醫療收費標準及評估收費合理性的依據；可以作為醫療資源分配及投資分析等經營決策的依據；可以作為醫院管理者評估營運績效及控制成本的依據。
所以，成本分析是一項十分重要的工作。
九、強化醫院內部成本管理意識
醫院實行成本核算的最終目的是為了充分利用醫院衛生資源，更好地為人民群眾的健康服務。
醫院內部應強化成本管理意識，做到人人關心成本核算，個個參與成本管理，從上到下形成一個良好的成本管理氛圍。因為成本管理工作涉及到每個人，所以應加強以“人”為中心的管理思想。
十、對醫院成本核算實行計算機管理
為提高醫院成本核算的工作效率和質量，應積極開發醫院成本核算的計算機軟件，先決條件是基礎核算工作規范、準確。成本核算的軟件應與原會計核算軟件緊密結合，逐步做到合二為一，最終做到會計核算、科室核算、醫療成本核算的統一。
成本管理制度8
1、增強成本觀念，貫徹全員成本管理:企業的一切成本管理活動應以成本效益理念作為指導思想，要認識到成本優勢的取得絕對不限于產品質量的本身，應從管理的高度去挖掘降低成本和獲取效益的潛力。要及時、全面向全體人員提供組成成本的信息，借以提高員工對成本管理的認識，增強成本觀念。通過成本分析，評價中層管理人員的業績，促進管理人員采取改善措施。
2、加強成本控管與成本核算兩個基礎工作:一是加強成本管控的基礎工作:合理制定原物材料、輔助材料、能源等物資費用的定額；嚴格健全計量、檢驗和物資收發領退制度；健全產品、產量、品種、質量、原材料消耗、工時利用率和設備利用率等原始記錄；建立企業內部的結算價格體系，對內部各部門(包括行政)使用的材料、產品和相互提供的勞務等都按合理的計劃價格結算。二是要加強成本核算的基礎工作。如制定嚴格的成本開支范圍和標準；正確劃分各種費用界限。采用企業適切的成本計算方法等。
3、完善成本管理機構的經濟責任制:
(1)建立科學、合理的成本信息管理系統。建構包括經營、財會、供應、銷售、生產、技術等部門負責人參加的矩陣式成本管理小組；要對成本管理人員經常進行X培訓、思維與知識更新再教育，借以提高成本管理方面的X知識，開辟降低成本的廣闊途徑。
(2)完善成本管理的經濟責任制。一是制訂成本管理規章制度，如各項基礎管理、成本約束制度等；二是明確各項成本的經濟責任，將責任落實到部門、單位或個人，將市場利潤管理細化、落實到員工個人；三是實行獎懲兌現，落實成本管理與個人績效掛鉤機制。
4、采用現代科學的成本管理方法和手段:
(1)采用現代的成本管理方法和計算機管理。改變 傳統的成本管理那種被動地計劃、記賬、算賬。在市場經濟條件下，成本管理不能局限于產品的生產過程，而應將視野向前延伸到產品的設計以及新技術、新材料的應用；向后延伸到顧客的使用、維修及處置。按照成本全程管理的要求，會涉及到產品的信息來源成本、技術成本、行政成本、生產成本、庫存成本、銷售成本，以及對顧客的維修成本、處置成本等成本范疇。
(2)要抓好企業成本管理幾個環節的工作。事前要抓好成本預測、決策和成本計劃工作；事中要抓好成本控制和核算工作；事后要抓好成本的考核和分析工作。
(3)抓好降低產品成本的重點工作，如對主要原材料、物資采購實行比價采購制度，以降低采購成本。
(4)抓好生產過程中的質量控制，生產不合格的產品時最大的浪費。
(5)提高資金運作水平。一要加大應收賬款的催收力度，降低應付款比例，加速貨款回籠；降低存貨比例，加強存貨管理。通過以上措施減少資金占用，優化資金結構，合理分配資金，加速資金周轉，降低籌資成本。二要對資金實施跟蹤管理，加強資金調度與使用。
5、加強戰略成本觀念:現代成本管理的目的應該是以盡可能少的成本支出，獲得盡可能多的使用價值，從而為賺取利潤提供盡可能好的基礎，從而提高成本效益。在經濟環境發生劇變、市場競爭變得異常激烈的情況下，成本優勢的取得對于一個企業的生存是至關重要的。應密切關注整個市場和競爭對手的動向來發現問題，調整和改變自己的戰略戰術。從加強戰略成本管理出發，企業在產品開發、設計階段要加大科技含量投入，通過重組生產流程來避免不必要的生產環節，對產品全生命周期成本進行管理，實現成本的持續X降低，達到成本控制的目的。
6、進行工作流程的整合與改善:企業在分析自身的競爭優勢、確定企業的目標和任務后，應合理組織生產要素，撤銷與此不相關的環節，減少不必要的分工與無法增值的流程(或動作)。減少不必要的層次，使其在達到必要的環節的同時減少不必要的停滯，保X必要環節運作的暢通和有效，徹底消除現場(包括生產車間與辦公室的作業)資源的浪費。
7、降低庫存與資源取得成本:盡最大管理技能實施符合企業自身的“精益生產”制度，強化企業產銷協調機能，提高企業價值鏈流速。
8、采取有效措施，確保成本信息的有效X:對所有這些成本內容都應運用嚴格、細致的科學手段進行管理。隨著企業經營管理的復雜化，對信息處理的準確X、時效X的要求也越來越高，因此，利用計算機網絡來進行成本管理的優越X也顯而易見。
高層管理人員要按照上述的成本管理方法，注重發生成本的前期預測和其中控制，減少成本發生后的處罰。
成本管理制度9
1.前言
施工企業以施工項目管理為核心，是施工企業生產和管理的基點，項目的成本控制就成為施工企業成本控制的核心。進行成本控制的方式是預先制定目標責任成本，并將其作為預測值，然后將在一定時間內的實際支出與預測值進行比較，分析產生偏差的原因，并且采取針對措施進行控制，這樣才能夠保證責任成本得以施行。有效的企業成本核算途徑能夠為企業帶來更多的經濟效益，能夠顯著提高企業的綜合競爭能力。但是在實際管理中，企業的成本核算存在諸多問題，影響了企業可持續發展，因此如何做好施工企業的成本核算工作，是當前財務管理部門面臨的重要課題。
2.主要問題
2.1成本核算管理意識淡薄
目前建筑市場面臨比較嚴峻的競爭壓力，不少施工企業為了開拓市場或盲目承攬項目造成項目低于成本價中標，使企業陷入越干越虧的局面。另一方面，不少施工企業成本管理意識比較淡薄，導致大量的無效成本增加，給企業造成嚴重的經濟損失。如果建筑施工企業長期忽視成本核算的重要性，就會嚴重危及施工企業的正常發展，導致施工企業競爭能力嚴重下降。
2.2成本核算方法不適應現代企業管理要求
傳統的建筑施工企業采取的成本核算方法老舊、過時、缺乏創新，不能夠做到與時俱進，無法滿足現代施工成本核算的需求。在進行核算的過程中主要還是依據財務部門提供的決算報告。但是這種報告一般是已經完成的財務的數據總和，這就造成企業在進行成本核算時只過分注重結果，對于事前成本預測以及施工過程中的成本監督并不是非常重視，導致在成本核算中出現許多薄弱環節，也無法根據自身薄弱環節去采取有效的針對措施進行成本核算，從而影響預先設定的財務目標的實現。
2.3成本核算管理體系不完善
許多施工企業還沒有建立完善的成本核算管理體系，對于成本核算缺乏整體上必要的監督體制和約束，認為成本核算只是財務人員和項目核算人員的事，有些項目雖然有成本核算管理的相關制度，但只是停留在書面上，沒有真正可執行實施的實際成本控制的細則，導致成本核算管理形同虛設，沒有形成一套完善的成本核算控制體系從項目全局進行成本控制。這就使得成本核算工作并不能夠真實反映企業的財務現狀以及經營管理的現狀，大大降低了成本核算所對于企業經營管理的參考作用。
2.4專業人員知識體系和能力有待提高
目前，建筑工程行業的部分財務管理人員文化知識水平不高、職業素質和職業道德水平較低，不能適應財務環境的變化，缺乏管理經驗。沒有能夠很好地形成現代財務管理的理念，需要進一步加深其對于成本控制理念的認識。同時，企業的財務管理人員知識體系并沒有得到更新和改善，對于現代成本管理的意識比較模糊，無法建立系統的成本管理理念體系，所以造成有時在施工企業成本核算中出現新問題，財務管理人員不能夠很好解決的現象。
3.強化措施
3.1樹立正確的成本核算理念
首先企業應該樹立正確的效益理念，這是進行成本管理工作的最終要的指導準則，需要認識到成本核算與管理在整個建筑企業經濟效益中所占據的重要地位，意識到成本核算對于企業是一種科學的管理方法，可以有效地增加企業的經濟效益，使得企業在競爭加劇的市場中占據一席之地，并且能夠提高企業的綜合競爭能力。企業領導要支持和重視成本的核算工作，不能夠人為地干擾財務管理人員的成本核算，要保證整個成本核算工作制度化、規范化進行;同時應該加強對全體員工成本管理知識和方法的宣傳教育，使人人關心、支持、參與成本管理工作，提高全員成本管理素質。只有成本管理意識深入人心，才能把全員參與成本管理積極性、主動性轉化為創造性，激發出有效的成本管理行為。這才是成本管理的基礎。
3.2對于成本核算的管理體系要完善
成本核算工作需要與成本的預測相結合，推行目標責任成本管理。進行成本核算的基礎是要做到科學的成本預測確定各項目標成本指標，建立工程項目成本預測評估制度和目標責任制管理制度。把事后進行的成本分析轉變為事前的成本預測，在整個經營過程中重視對于成本的監督管理，真正形成全員、全方位、全過程的立體式動態成本管理，不斷提高成本效益，實現資本的保值增值。建立科學有效的內部管理運行機制，加強目標責任成本控制。項目應根據工程特點和建設的不同階段，制定合理的施工方案。按崗位責任、工作目標、成本內容與個人績效掛鉤，促使全體員工實現各自成本責任目標的同時，實現企業成本利潤目標。及時了解掌握責任成本的控制情況，使責任成本在各個環節上均受到控制，保證責任成本的落實，建立健全各類成本臺賬，按月、季、年進行成本盈虧分析，做到核算及時、反饋迅速、措施得力、控制有效，促進責任成本目標實現。
3.3完善施工企業財務管理制度、更新財務管理觀念、建立信息化的財務管理體系
3.3.1建筑企業應根據自身情況制定并完善財務管理制度，規范財務管理工作，加強內部監管力度。同時，需要根據國家方針政策和財務環境的變化不斷修正和完善，及時發現問題并加以解決。3.3.2更新財務管理觀念，發揮管理會計在建筑企業財務管理的作用。通過分析管理會計和財務會計的不同來指導具體工作。根據市場的變化，利用成本性態、變動成本等分析成本的多種技巧方法，進行科學的經營分析，預測了企業經營的成果，再通過管理會計事前的研究分析，促使建筑企業開展經營活動。3.3.3建立信息化的財務管理體系，加大財務管理信息化的資金投入，轉變傳統的管理觀念，通過信息化手段從整體上提高了決策信息的高質量和真實性。減少財務管理過程中不必要的浪費，更合理有效地配置資源。
3.4提高財務管理人員的綜合專業素養
企業要想提高成本核算工作的準確性以及整體的財務管理水平，所依賴的財務信息必須要準確可靠，因此必須加強對于本單位財務管理人員綜合素養的培養，提高其專業知識體系。可以從以下幾個方面進行著手:
(1)企業應該首先對于財務管理人員進行職業道德教育，提升其思想水平，增強其職業道德理念，鼓勵其愛崗敬業、遵守法律，堅持比較良好的工作狀況，這樣才能夠有效保障成本核算工作順利進行;
(2)企業應該建立針對于財務管理人員的長效培訓機制，不定期地對于核算人員進行各類培訓，這樣才能夠使得成本核算人員能夠掌握成本核算的知識，并且建立科學的知識體系，同時針對于建筑施工企業的特色，企業財務管理人員還要能夠了解工程預算編制依據與體系、管理會計的知識以及對于工程成本進行分析的方法，這樣才能夠不斷豐富其對于施工成本核算知識體系，在實踐中增加自己的成本核算經驗，才能夠不斷增強財務管理人員的專業技術與能力。
4.結束語
施工企業要想在日趨激烈的建筑市場中占據市場獲得良好的經濟效益，就必須要做好成本核算與管理工作。施工企業應該構建完善的成本核算管理體系，加強對于核算人員科學核算思想的培養，提高其專業素養，建立健全內部監督體系，這樣才能夠有效降低企業成本，提高其經濟效益，為企業在施工市場中健康可持續發展提供有力保障。
參考文獻:
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[2]李智鋒.建筑工程施工階段成本核算與控制探討［J］.現代經濟信息，20xx(22):252.
成本管理制度10
(一)制作成本的內部控制
會計系統應與制作過程結合在一起。例如,餐飲企業的倉庫保管員在發出貨物時應收到有主廚簽字的取貨單。一般來說,每次取貨的量是較大的。管理人員也可以根據主廚的取貨單來評價客戶對主廚的任何抱怨。
有可能的話,應對特定的菜肴進行詳細的分析以決定原料的使用效率及菜肴的受歡迎程度。例如,管理人員可分析主廚所領的牛肉用于哪些菜肴等。盡管要求主廚提供各種用途的精確用量是不可能的,管理人員至少可以知道是否存在浪費及有無偷竊的問題。食品檢驗員的詳細記錄亦可用于此用途的分析。
上述方法有助于記錄上的控制,但更重要的是管理人員可以以此分析未出售的熟食的成本及所提供的菜肴是否符合顧客的口味。
當某種食品是以相同的形式大量銷售時,有可能事先確定該食品的成本。這種系統主要依賴于這種食品的各個組成部分的數量及成本的確定。當這種食品的組成部分發生變動時,就應調整菜單上的價格。
(二)銷售成本
當使用收付實現制時,有必要調整銷售成本以反映本期存貨的變動。對期末存貨的計價應采取現實主義的態度,這樣能防止收益在各個期間的轉移。例如,有些食品原料價格上漲后購買量會減少,但當價格下降時,期末存貨應反映較低的價格。
(三)固定資產與折舊
1.租賃資產的改良
餐飲業的房屋通常是租來的。為了有一個良好的就餐環境,通常要對所租的房屋進行改良。在租賃期滿后,這些改良后的房屋通常歸原屋主所有,因此,租賃改良成本應在租期內進行攤銷。攤銷有多種方法,但最簡單的是在整個租期內平均攤銷。
2.某些設備的資本化
應該區別可折舊的設備或器具及其費用。例如,餐飲業中所需的基本的設施應作為資產并每期提取折舊,其他項目應在購買時就作為費用處理。
成本管理制度11
1、定期按每月、每季、全年進行人工成本統計。人工成本是酒店在生產經營和提供勞務活動中所發生的各項直接和間接人工費用的總和。人工成本統計口徑明確為如下內容:(1)職工工資總額和生活費;(2)其他從業人員勞動報酬;(3)社會保險費(包括:養老保險、失業保險、醫療保險及其他保險);(4)職工福利費用;(5)職工教育費用;(6)勞動保護費用;(7)工會經費;(8)招工招聘費;(9)其他。
2、在人工成本統計的基礎上進行人工成本指標的分析,包括:(1)人工成本總量變動情況分析。人工成本增加絕對值=報告期人工成本總量-基期人工成本總量;人工成本增長率=報告期人工成本總量/基期人工成本總量*100%-100%。人均人工成本分析。人均人工成本=報告期人工成本總量/報告期企業增加值*100%。企業增加值是由經營利潤、人工成本、稅收凈額三部分組成。(4)人事費用率的分析。人事費用率=報告期人工成本總量/報告期營業收入*100%。(5)人工成本的投入產出分析。人工成本的投入產出=報告期經營利潤/報告期人工成本總量。
3、通過人工成本指標分析和橫向比較,清楚本酒店人工成本在同行業中所處的地位,對人工成本的未來走勢作出預測,對人工成本的不良趨勢及時糾正,對人工成本的優良趨勢加以肯定,從而影響企業的人工成本決定,及時調整人工成本政策,達到人工成本指標優質化的目標。
4、制訂積極進取的人工成本戰略。酒店的人工成本戰略應該是:絕對人工成本(人均人工成本)至少要等于并爭取略高于同行業的平均水平,以保證在吸收人才的競爭中處于優勢地位,而相對人工成本(勞動分配率或人事費用率)至少要等于并力爭盡可能低于同行業的平均水平。以實現人工成本投入后產出的最大化。人事費用率一般控制在25%左右。要運用效益制?原則控制人工成本不適當的增長,實行人工成本'兩低于'辦法,即:人工成本總額的增長要低于酒店經營利潤總額的增長幅度,人均人工成本的增長要低于以正常營業收入計算的勞動生產率。
5、做好年度人工成本的預算工作,在預算人工費的支出的基礎上制訂標準人工成本,并著重于過程控制,按月、按季監測實際達到的人工成本與預算人工成本之間的差距,加以揭示和分析,及時采取有效措施,把人工成本的超支或浪費消滅在人工成本形成過程中。
成本管理制度12
第一條:為進一步加強中心成本費用控制，強化全員成本意識，嚴控不合理開支，增強財務約束能力，使中心財務管理工作更趨程序化、規范化、精細化和預算化，特制定本辦法。
第二條:中心成本費用管理工作應遵循“成本效益、統一管理、監督制約、依法合規”的整體原則。
1、成本效益原則。各成本中心都應樹立成本觀念和成本意識，在設備采購、基本建設、行政管理、后勤服務等涉及資金投入方面，必須充分考慮“投入產出”平衡，避免盲目投入，重復建設、不計成本、不重效益的隨意行為。
2、統一管理原則。按照財務統一管理的思路，中心及關聯單位的財務管理和計劃投資工作，由中心計劃財務部門統一管理與協調。各部、室成本費用堅持“一支筆”審批制度。
3、監督制約原則。根據X部門預算管理的要求，通過預算分解、定額包干、適度獎懲、財務X的手段，達到監督制約的效果。各部門班子成員應對部門成本費用進行監督管理。
4、依法合規的原則。中心各項財務管理活動和行為必須依據和遵照現行法律，法規和規章制度辦事，做到依法理財，照章辦事。
第三條:中心成本費用項目按X質分為變動費用和剛X費用(相對)兩類。對變動費用實施定額包干管理，對剛X費用實施X約束管理。
第四條:實施X約束管理的成本費用有X總額，職工福利基金、工會經費、職工教育經費、社會保障費，勞動保護費、住房公積金、防寒取暖費、防暑降溫費，保險費、綠化保潔費、水電消耗、各類稅金及附加等項目。
第五條:實施定額包干管理的成本費用有差旅費、辦公費、業務費、修理費、燃料動力、器材配件、運輸費、電話費、業務招待費等項目。
第六條:剛X費用實施X約束管理，由計劃財務部門根據全年預算批復，協同相關職能部門制定具體指標，報中心批準后實施。變動費用實施定額包干管理，由計劃財務部門根據全年預算批復及歷年數據采取“零基預算”與“定基預算”相結合方法編制，報中心批準后實施。
第七條:計劃財務部門在編制全年預算時，根據預算批復情況，考慮中心生產運行實際，預留部分機動經費作為中心總預備費，以應對臨時X、專題X、實發X、大額X的相關經濟事項。動用總預備費，必須由使用部門提出書面申請，經計財部門匯同其他職能部門初審后，報中心批準后方能實施。中心領導的相關費用實施單列，在定額以內使用。
第八條:對各項變動費用定額包干的具體說明
1、差旅費:核算各部、室員工出差期間發生的相關費用。(部門核算指標中不含境外培訓和專題X考察發生費用)凡涉及一個以上部、室員工共同出差、培訓、考察時，一般按出差人數平均分攤出差費用，分別計入各自所在部、室變動費用指標內。(具體報銷規定參照及。
2、辦公費:核算各管理部門辦公用品的耗用，以及其它應列入“辦公費"科目的費用。不含業務部門的辦公費用(在“業務費’’科目核算)。集中采購、倉庫發放的辦公用品，入庫時統一計入采購部門的辦公費用，月末計劃財務部門根據倉庫提供的出庫統計表，分別計入各領料部門的變動費用指標中，并相應沖減采購部門的變動費用指標。
3、業務費:核算各業務單位開展X技術工作發生的相關費用，包括在倉庫領用的辦公用品。
4、修理費:包含房屋修繕費和設備修理費。設備修理費包括車輛維修費、X設備維修費、通用設備維修費、有關X設備的維保費等。設備出現重大故障或房屋建筑物大修，涉及費用較大可由具體承辦部門提出申請，經綜合業務部門技術論X，計劃財務部門平衡預算后上報中心批準，方可動用總預備費。
5、燃料動力:核算中心各部、室車輛、設備耗費的各種油耗。其中車輛在定點加油站簽單加油，將定期根據車管部門提供的各車輛油耗明細計入各部、室的變動費用指標中。
6、器材配件:核算業務部門購置的未達到固定資產標準的零配件和小型設備、器具。
7、運輸費:核算各部、室車輛的路橋費、租賃費、停車費、養路費、以及其他力源費等。
8、電話費:核算中心支付給電訊部門的固定電話、移動電話、以及專線費用。此變動費用指標下達給各部、室的為部、室實際使用的辦公電話費用，其余的在預備費中核算。
9、業務招待費:核算各部、室開展管理工作和業務活動發生的餐費、食品費、服務費等費用。具體管理辦法參照相關文件執行，該費用下達指標包括直接報銷費用和定點賓館酒店
第九條:，中心計劃財務部門將定期與部、室核對有關變動費用指標使用情況并予以公示。對變動費用指標按時間配比超標單位，將提出預X提示。(有關表格附后)
第十條:各部、室應指定專人為成本費用核算員。對部、室發生的成本費用登記流水賬管理并定期與財務部門對賬。
第十一條:為使成本費用預算控制落到實處，中心將結合變動費用指標考核情況，酌情進行適度獎懲。
成本管理制度13
第一章總則
第一條為加強成本控制，明確成本控制職責，規范成本核算，不斷滿足顧客的產品質量要求，特制定本制度。
第二條成本控制要圍繞以下核心問題開展工作：
1、嚴格辦理成品入庫、材料領料和退庫手續，確保單據填寫規范和完整。
2、每個生產環節要嚴格質量控制，避免返工生產或翻工生產。
3、每月月終要重視車間在產品盤點工作，由生產部門組織，財務部門根據實際情況派人監盤。
4、日常要充分利用消耗統計臺賬的數據，分析其前因后果，總結經驗教訓，加強日常的產品成本控制。
5、發揮技術人員的技術創新，不斷降低成本。
6、定期組織生產主要人員學習和分析成本費用核算，讓每個人明白成本的概念和產品成本控制的效果，積極推動成本控制。
7、采取獎罰辦法，促進產品成本控制取得實效。
8、提高固定資產使用率，降低固定成本。
第二章部門分工和崗位設置
第三條生產部門負責統籌、跟蹤和控制生產，定期組織評估生產設備產能，制定工人生產計件工價和承包生產工價，每月月末盤點在產品，辦理入庫、領料和退料工作，核算計件工人工資，建立消耗臺賬和產品生產臺賬，核算各品種成本。
第四條工程技術部負責制定《生產通知單》和《成本預算表(部分內容)》。
第五條品管部負責檢驗產品質量和材料質量，做好產品標識，協助車間辦理入庫手續。
第六條財務管理部負責成本核算規范，指導車間統計工作，監督在產品盤點，每月成本分析，審核計件工資和承包工資。
第七條物流管理部負責辦理產品入庫、材料領料和退料手續，重點按照《生產單》計算領料標準并控制領料。
第八條主要崗位職責：
產品成本核算的主要責任是車間統計員和成本會計，管理責任是廠長，廠長應當充分發揮車間統計員的參謀作用，應當充分利用消耗統計臺賬的相關數據來指揮和調度生產。
1、車間統計員的責任：細化統計和分配各品種產品的成本費用，每天向廠長匯報成本費用控制情況，并定期與成本會計核對，確保成本費用真實準確。
2、成本會計的責任：做好產品的成本費用核算，指導和督導車間統計員做好各品種產品的成本費用核算。
3、廠長的責任：每天都要主動閱讀和分析消耗統計臺賬的數據，以期充分發揮消耗統計臺賬的作用。
第三章入庫與領料管理
第九條領用原輔材料應當遵循“用多少領多少”的原則，尤其是到月底，應當嚴格控制領料，避免車間庫存原輔材料。
1、到月底，如果車間還庫存原輔材料，統一采勸假退假領”的方法，將本月車間庫存的原輔材料轉為下月領取的原輔材料。
2、以定單進行核算的，當定單生產完畢后，應當將其所剩下的原輔材料退回倉庫，或采勸假退假領”的方法，將所剩下的原輔材料轉作生產其他產品。
第十條車間領料:由車間主任(廠長)審批，由領料人和倉管員簽字確認后，原輔材料或外購商品才能出庫。車間領料是指車間生產產品所需要的原輔材料、設備維修配品配件和日常辦公用品。
其他領料：集團各部門領取配品配件由各部門經理審批，由領料人和倉管員簽字確認后，配品配件或外購商品才能出庫。
贈送：對外免費贈送的產成品、外購商品和原輔材料都必須上報副董事長審批，才能出庫;出庫時，出庫單上需要領料人和倉管員簽字確認。
第十一條公司車間生產的產品必須先在自有倉庫辦理入庫手續后，才能辦理出庫，不允許從車間直接銷售而后辦理出庫手續。
如果車間生產的產品需要在外協單位繼續下道工序生產，同樣要在自有倉庫辦理入庫手續，再按照《外協生產財務管理制度》的要求辦理出庫手續。
如果外協生產的產品需要在公司車間繼續下道工序生產，同樣要在自有倉庫辦理入庫手續，再辦理領料手續進行生產。
第十二條車間生產入庫：是指公司車間生產的產品。
第一步：質檢員驗收產品質量，確定產品合格和包裝箱上有嘜頭的標識后，通知倉管員辦理入庫手續。
第二步：倉管員憑“產品質量檢驗清單”開具公司統一的入庫單，并根據入庫單數量驗收產品數量。
第三步：入庫單財務手續：“產品質量檢驗清單”作為附件、包裝負責人和倉管員確認入庫數量、質檢員確認質量。財務手續由倉管員監管。
第十三條公司入庫單聯次、傳遞：財務記賬聯：成本會計持有;承包結算聯：承包生產者持有
倉管員：倉管員開具入庫單，并當天呈送以下人員。入庫單要注明是“自產”還是“承包”;存根聯：倉管員持有;車間統計聯：車間統計員持有。
第十四條車間領料出庫：是指車間從自有倉庫領取原輔材料。
第一步：生產人員根據生產需要填寫“原輔材料需求申請單”，并經車間主任審批后到倉庫領取原輔材料。
第二步：倉管員根據《生產通知單》和成本預算表有關數據審核“原輔材料需求申請單”數據，確認無誤后給于領料。如果領料數量超過預算數量的，還需營銷管理中心負責人審批后才能給于領料。
第三步倉管員憑審核無誤的“原輔材料需求申請單”開具公司統一的出庫單，并前程跟蹤原輔材料出庫。
第四步：出庫單財務手續：“原輔材料需求申請單”作為附件、領料人和倉管員確認領料數量、車間主任審核確認或事后當天由倉管員跟蹤車間主任補簽確認。
第十五條公司出庫單聯次、傳遞：
財務記賬聯：成本會計或采購會計持有;承包結算聯：承包生產者持有;倉管員：倉管員開具出庫單，并呈送以下人員。出庫單要注明是“自產”還是“承包”;存根聯：倉管員持有;車間統計聯：車間統計員持有。
第十六條退庫：加工余料1平方米以上或荒料0.3立方米以上，需退回公司自有倉庫;200*600MM以上板材或荒料0.3立方米以下，需退回公司余料庫。
第十七條入庫單和出庫單是成本控制的重要依據，填寫必須規范、完整，書寫必須美觀、工整，由成本會計和材料會計負責監督，不符合要求當天給于退回，并向上一級反映。
第四章成本預算
第十八條成本預算包括以下內容：
1、原輔材料消耗標準預算：是指每生產1單位產品計劃消耗多少原輔材料。
2、變動費用預算：是指每生產1單位產品計劃產生多少費用，該費用隨著產品數量的增加而增加，如：計件工資(包括承包工資)、水電費等。
3、固定費用預算：固定費用包括資產折舊費與制造費用(是指與生產間接關聯的費用)，該該費用不隨產品數量的增加而增加，如：生產管理人員工資等。
第十九條生產庫存或以定單生產的都要進行成本預算，以利于成本控制分析(利于出材率計算和分析)。
第二十條成本預算責任分工：預算表格附后
1、工程技術部：負責原輔材料消耗標準預算和變動費用預算。
2、財務管理部和生產部門：由生產部提供設備產能分析，具體由財務管理部負責編制。
第二十一條成本預算統一使用財務管理部設置的《成本預算表》表格，具體流程如下：
第一步：工程技術部在下發《生產通知單》時，同時按照以上分工編制《成本預算表》，即編制原輔材料消耗標準預算和變動費用預算，并將《生產通知單》和《成本預算表》傳遞給生產有關人員、車間統計員、原輔材料倉管員和成本會計。
第二步：成本會計按照以上分工編制《成本預算表》，即編制固定費用預算。
第三步：車間統計員每次收到產品入庫單時，必須按照以下兩種情況，及時核算成本：
1、以定單生產形式的：自產品入庫后三天內必須核算該產品的成本，按照《成本預算表》的要求進行編制，并上交成本會計和廠長。
2、以生產庫存形式的：自產品入庫后六天內必須核算該產品的成本，按照《成本預算表》的要求進行編制，并上交成本會計和廠長。
第四步：成本會計收到產品入庫單后，必須跟蹤、協調和指導車間統計員的成本核算工作，并根據實際情況向上級反饋同時要根據入庫總量和消耗總量等因素進行分析、審核和監督車間統計員的成本核算數據，自收到預算表后兩天內完整完成預算表內容編制，并上報財務總監、營銷總監、生產總監和總經理。
第五章消耗統計和生產統計
第二十二條車間統計員根據領料出庫單建立“原輔材料消耗信息”：根據材料進行分類，每類材料建立一個工作表。
第二十三條車間統計員根據入庫單、出庫單(領料單)和各道工序交接表建立“生產產品信息和薪資信息”(簡稱：薪資結算簿)：
第二十四條車間統計員根據以上“生產產品信息和薪資信息”和各道工序設備產能資料建立“各道工序生產數量和設備利用信息”：
第二十五條車間統計員根據以上綜合信息建立“產成品成本核算細化信息”：尚未入庫的產品不在此表反映。
第六章生產交接
第二十六條上道工序完工產品轉給下道工序要做好交接紀錄：
第一步：各道工序生產完工后，上道工序生產人員填寫交接表并簽字確認。
第二步：質檢員檢驗產品質量，做好標示(嘜頭)，并在交接表上簽字確認。
第三步：下道工序根據交接表紀錄的數量進行驗收，并在交接表上簽字確認。
第二十七條交接表是成本控制的重要依據，填寫必須規范、完整，書寫必須美觀、工整，由車間統計員負責監督，不符合要求當天給于退回，并向上一級反映。
第二十八條交接表是計算工人工資和計算承包工資的原始依據，車間統計員必須妥善保管;交接表由車間統計員統一保管、發放，自產用和承包用交接表必須分開發放和管理。
第二十九條交接表聯次、傳遞：
承包結算聯：承包生產者持有,憑此聯結算承包工資;上道工序生產人員：上道工序生產人員開具交接表，并呈送以下人員。交接表要注明是“自產”還是“承包”;存根聯：上道工序生產人員持有;車間統計聯：車間統計員持有,憑此聯計算計件工資和承包工資;驗收聯：下道工序生產人員持有。
第七章工價和計件工資管理
第三十條工價包括計件工價和計時工價，工價標準由生產管理中心制定，會同財務管理中心和人力行政管理聯合審核，經總經理審批后執行。
第三十一條計件工資由車間統計負責核算、經辦，由薪資專員負責審核，由成本會計負責復核，并經有關領導審核審批后統一發放。
第三十二條車間統計員每月終了三天內，根據有關入庫單和交接表計算應付承包工資，并經生產有關領導確定后上交成本會計。
第八章承包生產結算
第三十三條承包生產每次完工后30天內結算承包工資，具體流程是：承包人員憑交接表結算聯和入庫單結算聯、合同、工價表、生產通知單、出材率報告單到生產部申請報賬并經經辦人簽字確認、生產總監審核、外協會計和財務副經理復核、老板審批后付款。
第三十四條財務管理部接到手續齊全的承包工資結算資料后，三天內上報老板審批，并通知承包者。
第九章盤點和對賬
第三十五條每月最后一天生產管理中心要組織各車間進行盤點在產品，盤點結果經各廠廠長確認后于次月2日前上報財務管理中心給成本會計。
在產品是指庫存在車間的所有物質，包括尚未使用的原輔材料、包裝物，以及未完工的半成品和已經完工但未入庫的產成品等。
第三十六條財務管理中心根據時間安排主動參與監盤，有的工序可以放棄監盤。
第三十七條盤點一般流程：
第一、每月月終前兩天由在產品車間或工序組織整理、初盤在產品并登記在在產品盤點表上。
第二、盤點時，在產品車間或工序人員做好盤點記錄;如果財務部和人力資源部人員在場進行監盤，則要對已盤的物質進行抽盤核對。
第三、盤點結束后，應當整理盤點資料(即盤點表)，并由參與盤點的人員在盤點表上簽字確認。
第三十八條成本會計每星期與車間統計員核對領料數量，并于次月2日雙方確認全月數量，確保成本數據真實準確;倉管員每星期與車間統計員核對領料數量，并于次月2日雙方確認全月數量，確保成本數據真實準確;
第十章成本核算
第三十九條生產成本設置以下末級科目：
1、原材料：核算直接用于生產產品，構成產品實體的各種材料，包括主要材料、自制和外購半成品。
2、輔助材料：核算直接用于生產產品，不能構成產品實體，但有助于產品形成的輔助材料，包括材料、備件、包裝物等，要依企業實際情況而論。
3、工人薪資和承包薪資：核算直接參加從事產品生產的工人薪資。
4、工人福利：核算工人獎金、培訓費、文藝活動費用、書籍費用、退休金、醫療費、職工退職金、養老金、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、福利項目開支和福利設施開支等，總金額要控制在工資的14%范圍內。
5、制造費用：核算為組織和管理生產而發生的但不能直接計入產品成本的各項費用，如：生產管理人員工資、福利費、職工教育經費、勞動保險費、折舊費、租賃費、低值易耗品攤銷、辦公費、差旅費、業務招待費、水電費、修理費、物品消耗、運輸費、財產保險費、勞動保護費、設計制圖費、試驗檢驗費、開發材料消耗、其他。
第四十條產品成本核算采取品種法、分步法和分批法等三種相結合的方法進行核算，以確保核算細化，使各品種產品的成本更加準確真實。
1、品種法：是指以產品品種作為成本計算對象，歸集和分配成本費用的一種計算方法。
2、分步法：是指按照生產過程中各個加工步驟為成本計算對象，歸集和分配成本費用的一種計算方法。
3、分批法：是指以產品的批別作為成本計算對象，歸集和分配成本費用的一種計算方法。
第四十一條成本細化核算應當遵循受益原則，即：一是，能夠明確是哪品種的成本費用就直接計入該品種成本費用。二是，不能直接計入某品種成本費用的，按照受益的工序和程度(數量)進行分攤。同樣，車間統計員應當在第一時間里將分攤的數據登入消耗統計臺賬。這里所說的費用包括制造費用，比如，一臺設備的折舊就只能給這臺設備生產的產品進行分攤，分攤根據各產品的數量進行分配。
第四十二條成本費用核算應當正確劃清以下界限，不能混淆：
1、劃清收益性支出與資本性支出、營業外支出。
2、劃清各種產品之間的費用。
3、劃清產品制造費用和期間費用。
4、劃清本期產品和下期產品的費用。
5、劃清本期完工產品和期末在產品之間的成本。
6、劃清可比產品成本和不可比產品成本。
第四十三條各車間(工序)的產成品(包括半成品)成本核算基本公式：
上期車間庫存(在產品)+本期成本費用增加-本期車間庫存(在產品)=本期產成品(包括半成品)成本，出材率=本期完工產品/本期產成品成本。
第四十四條成本核算報表由成本會計主導編制完成，由車間統計員協助完成;成本核算報表次月5日完成上報，上報對象是財務總監和總經理。成本核算表附后。
第十一章成本分析
第四十四條日常成本分析：車間負責人應當每天關注車間統計信息，并定期組織有關人員研究超耗因素和節儉管理經驗，對超耗和節儉達10%以上的要向總經理作出面報告。
第四十五條月度成本分析：每月10日由總經理主持召開成本會議，總結和研究當月的成本控制狀況;參與人員為：成本會計、車間統計負責人、生產和財務有關負責人;匯報人：成本會計。
第十二章生產作業程序
第四十六條產品生產控制流程：
第一步：組織制定產品消耗定額。
第二步：嚴格控制領料。
第三步：運用6S現場管理法嚴把各道工序生產控制。道道把關，道道成本倒推。
第四步：充分利用車間統計臺賬的信息，分析生產控制情況。生產各有關領導都必須時刻了解生產控制信息。
第五步：解決問題和總結經驗。特別是表現突出的好或壞的員工都應當及時表揚和批評。
第四十七條生產過程控制：質檢員根據交接表信息控制出材率，如實際出材率低于預估出材率，質檢員應在1小時之內向車間主任反饋，如低于3%，質檢員在2小時之內向生產總監報告。
第四十八條生產完工后反饋：車間統計員自收到交接表后24小時內向廠長和生產有關領導書面反饋出材率。
成本管理制度14
一、成本管理的基本任務
認真執行財經紀律，嚴格控制成本開支范圍和開支標準；通過預測、控制、分析和考核，挖掘降低成本潛力，提高經濟效益。
二、成本管理應實行歸口管理責任制
1、生產部門：負責制定備品備件定額，運行材料消耗定額，檢修材料消耗定額。努力提高設備健康水平，挖掘設備潛力，提出年度、季度的運行、檢修、設備大中小修費用計劃。
2、安保部門：負責安全保衛及消防設施和器材管理，提出年度、季度消防、警衛、民兵訓練等費用計劃。
3、人勞部門：負責制定勞動定額，控制工資總額和勞動保護用品的發放范圍及標準。根據屬地原則，制定社會保障措施，控制社會保障支出，提出年度、季度工資及勞保費用計劃。
4、物供部門：負責制定工器具消耗定額，做好節約代用、修舊利廢工作。
5、辦公室：負責低值易耗品、電話電信的管理工作。提出年度、季度低值易耗品購置計劃及電信電話費用計劃。
6、總務部門：負責房屋、建筑物和福利設施等管理工作，提出所管轄資產的年度、季度修理費用計劃。
7、財務部門：是成本管理的綜合部門，匯總編制成本計劃；掌握成本開支范圍和標準，控制成本；參與制定有關成本的各項定額；如實核算成本，并進行綜合分析。
三、成本的開支范圍及標準
1、工資：生產管理人員及由本單位組織安排工作并支付工資的臨時工等的工資及津貼、補貼；按國家規定的各種假期工資；按規定發給的超產獎、安全獎。
2、職工福利費：按工資總額范圍和提取比例提取的費用。
3、折舊費：按應計提固定資產原值，采用平均年限法及規定的提存率提取的費用。計提折舊的依據為月初應計提固定資產原值，當月增加的固定資產當月不計提折舊，當月減少的固定資產照提折舊。
4、稅金：按規定支付的房產稅、土地使用稅、印花稅等。
5、保險費：參加投保的財產物資的保險費用。
6、失業保險：按在職職工工資總額和當地的保險率繳交。
7、養老保險：按在職職工工資總額和當地的保險率繳交。
8、住房公積金：按在職職工工資總額和當地的費率繳交。
9、勞動保險費：六個月以上病假人員的工資及職工死亡喪葬補助費、撫恤金等。
10、水資源費及水文測報費：按發電量和當地規定的費率繳交的費用。
11、工會經費：按工資總額范圍和提取比例提取的費用。
12、教育經費：按工資總額范圍和提取比例提取的費用。
13、土地使用費：使用土地而支付的費用。
14、物料消耗：生產運行、維護、檢修、事故檢修用各種材料、備品備件；不構成固定資產的小型技術革新用料；車間通風、照明及消防、衛生用料；生產及管理運輸車輛耗用的燃材料；生產和管理部門的房屋、建筑物、設備、儀器、儀表等維修用料。
15、修理費：固定資產發生的大、中、小修理及生產、管理用器具、非機動車輛的修理費。
16、辦公費：生產及各管理部門用的文具、紙張、印刷品、清潔衛生用品、報刊雜志及電信電話費用。
17、水電費：生產及管理部門和公共場所的水電費用。
18、差旅費：職工因公出差的差旅費、市內交通費及住勤補貼和誤餐費；職工探親及上下班交通補貼。差旅費補貼應按當地財政規定標準。
19、低值易耗品攤銷：生產及管理部門用的家器具、辦公桌椅及不構成固定資產的儀器、儀表等。
20、勞動保護費：按規定發給職工的勞保服裝用品、安全防護用品、防暑降溫用品及值班被褥。
21、運輸費用：生產及管理部門發生的物品搬運費；租用汽車、吊車租賃費；運輸用機動車輛養路費、過橋過路費、年檢費、交管費及委托外單位的小修、保養等。
22、租賃費：生產和管理部門由于生產經營需要從外單位臨時租入的各種固定資產（除汽車）及工具而支付的租金。
23、業務招待費：根據經營業務的合理需要，按規定的標準據實列支的費用。
24、其他費用：不屬于以上各項范圍應計入成本的費用。如：咨詢費、訴訟費、民兵訓練、警衛消防、綠化環境衛生、會議費、團體會費、獨生子女保健費、黨團活動費、試驗檢驗費等。
四、合理劃分生產成本、費用和管理費用的界限
為規范管理，使單位與單位之間有可比性，下列各項在生產成本中列支
1、直接生產人員的工資（指工資總額）及按規定提取的福利費。
2、直接生產人員的勞動保護、防護用品及防暑降溫費、值班被褥。
3、直接為生產耗用的各種材料、備品備件和低值易耗品等。
4、生產用房屋、建筑物及生產設備的修理費用。
5、固定資產折舊費。
6、因生產需要從外單位租入固定資產的租金。
7、水資源費及水文測報費。
除以上各項費用外，其余都在管理費用中列支。
五、嚴格劃分開支界限，下列支出不得列入成本
1、購置和建造固定資產、無形資產和其他資產的支出。
2、設備技術改造支出。
3、對外投資的支出。
4、被罰沒的財物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及贊助、捐贈、聯合辦學等費用。
5、國家規定以外的社會保險，如簡易人身保險。
6、法律法規規定不得列入成本的各種費用。
六、成本計劃的編制
1、編制成本計劃必需以公司下達的生產計劃及費用開支標準等為依據，在單位經理的領導下，財務部門負責組織，各歸口管理部門必需通力協作，保證成本計劃指標的先進性和可行性。
2、成本計劃除列示數字外，還應附文字說明，主要內容是：對預計完成情況的分析，保證完成計劃主要措施方案，計劃中存在的問題和解決問題的意見。
3、成本計劃的編制程序：年度開始前一個月，由歸口管理部門按年分季編制本部門的用款計劃，有定額標準的，按定額標準，沒有定額標準的，按生產經營管理工作的實際需要，本著節約的精神編制；而后由財務部門綜合匯總后提交經理，經理組織有關人員根據年度生產計劃進行成本預測，平?后于______月上報成本計劃建議數（本計劃不含大修理費用，大修理費用應專題上報）。
七、成本計劃的控制
各單位接到公司下達的正式成本計劃后，應將其費用按其性質分解落實到歸口管理部門或個人，由其負責控制。各部門應抓好成本費用的日常控制，制定相應的管理辦法：如電話費、低值易耗品管理辦法等。
成本中的可控費用與非可控費用不可互相挪用，可控費用各項目之間可以互相調劑使用。
八、成本分析與考核
1、成本的分析應按年度和季度進行，內容包括計劃、實際差異和差異原因分析，對成本升降原因作詳細說明，以便修正計劃或提出改進管理措施。
2、對不按成本開支范圍，將福利性支出或資本性支出計入成本，以及對突破計劃不分析、不追加計劃的盲目開支或虛列成本的，視其性質和情節輕重扣減該單位的工資。
九、本辦法適用于________公司直屬單位、控股公司、委托經營管理單位。
參股公司及聯營企業參照執行。
成本管理制度15
項目施工圖設計成本管理作業指引
1.目的
為保證項目開發成本目標的實現,本指引規范了施工圖設計的成本管理和控制方法。
2.范圍
項目施工圖設計成本管理。
3.定義
目標成本:通過確定成本目標值,用來指導產品設計、施工過程中各階段成本控制的指標性文件。
4.職責:
4.1項目公司-工程技術部
4.1.1負責審核項目施工圖設計階段建安成本目標限額設計成本控制建議書;
4.1.2負責審核項目總包工程、主要分包工程承包方式及成本控制目標建議書;
4.1.3負責審核項目主要材料(設備)采購方式及成本控制目標建議書;
4.1.4負責項目成本目標分解運作過程中的總組織與協調工作。
4.2項目公司-造價部
4.2.1負責編制項目施工圖設計階段建安成本目標限額設計成本控制建議書;
4.2.2負責編制總包工程、主要分包工程承包方式及成本控制目標建議書;
4.2.3負責編制項目主要材料(設備)采購方式及成本控制目標建議書;
4.2.4負責與相關部門就限額設計數值及成本建議進行溝通,達成共識形成《目標成本指導書》。
5.工作程序
5.1制定項目施工圖限額設計成本控制建議書
在施工圖設計開始前,造價部須對公司審批的項目發展成本控制目標中建安成本進一步分解、細化和完善;
5.2施工圖限額設計成本控制建議書編制要求具體如下:
5.2.1造價部根據發展成本目標,結合施工圖設計任務書、擴初設計階段初步方案及市場水平,針對各分項工程的不同特點,分別制定相應的限額設計經濟指標、技術指標或對主要材料選型、成本控制點提出建議;對分項工程中影響成本較大或容易造成成本流失的關鍵點作為施工圖設計階段限額設計成本控制重點,成本建議按專業具體提出以下幾點:
5.2.1.1土方及擋土工程:該工程成本容易流失,建議土方綜合考慮場內平衡、擋土墻多方案經濟比選,土方主要控制挖運總量、擋土支護依據方案提出成本限額指標;
5.2.1.2樁基工程:不同的樁基形式對成本及工期影響較大,且成本容易流失,重點建議樁基選型多方案比選,優化設計,據不同的樁基形式提出相應的限額指標值或分項成本目標;
5.2.1.3結構工程:該部分約占建安成本比重較大,且對銷售沒有直接的影響,這部分是成本控制的重點,在滿足設計規范的最低要求下,盡可能的降低成本,主要對鋼筋、混凝土技術含量提出技術指標數值;
5.2.1.4建筑、裝修工程:其質量及效果對售樓影響較大,占建安成本比重較大,影響成本的主要因素為材料選型,對外墻磚、鋁合金門窗、電梯前室裝修、防水工程等制定合適的經濟指標值;
5.2.1.5安裝工程:主要控制安裝工程的設備及材料選型,對電梯、機房設備等建議采用國產或中外合資優質產品,管線選用合適的中檔材料;
5.2.1.6景觀工程:景觀工程成本波動性、彈性較大,設計質量、材料的選型是該部分成本控制的重點,;
5.2.1.7分包工程:該部分的特點是專業性較強,政府相關規定有一定的可操作性,成本控制的重點是方案的深化及優化;
5.2.2限額設計數值及成本建議按格式填寫,對其中重點控制點必須加以明示。
5.2.3造價部就須編制的施工圖限額設計成本控制初稿,充分征求設計院及工程技術部的意見并進行完善,必要時須召集工程技術部相關人員開會確認。
5.2.4確認后的限額設計數值及成本建議經造價部經理審核、報分管副總經理審批后作為設計限額要求,提交工程技術部具體落實。
5.3施工圖出圖后,造價根據施工圖計算重點控制點的經濟或技術指標值,與審批的限額設計數值比較,及時向工程技術部提出反饋意見。對超出限額設計部分提出預警,并報分管副總經理綜合決策。
5.4設計完成后,由工程技術部編制設計成本控制分析總結報告,聘請有豐富設計及造價專業經驗的專家對設計進行評審,最后由技術評審委員會對限額設計要求完成情況進行最終評定。
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