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醫院內部控制制度匯總（14篇）
在日新月異的現代社會中，制度在生活中的使用越來越廣泛，制度對社會經濟、科學技術、文化教育事業的發展，對社會公共秩序的維護，有著十分重要的作用。一般制度是怎么制定的呢？以下是小編精心整理的醫院內部控制制度，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
醫院內部控制制度1
摘要:內部控制制度是現代醫院管理的一項重要制度，隨著我國醫療體制改革的進行，醫院越來越重視資產的安全性、會計資料的真實性，同時醫院也開始更加重視經營效率。因此，轉變醫院管理觀念，運用現代管理理念和方法，構建醫院完善的內部控制體系是非常有必要的。因此本文擬在探討我國醫院內部控制現有問題的基礎之上，提出完善內部控制的建議，從而為醫院醫改的順利進行提供有力保障。
關鍵詞:醫院 內控 存在問題 完善 措施
引言
內部控制制度是一個組織管理系統中必不可少的，由全員共同實施的旨在保證財產安全，單位經營合規合法以及財務信息真實性的控制活動。長期以來，許多大型醫院經常出現賬務操作不規范，會計信息不真實，甚至出現嚴重混亂的情況，造成了醫院甚至是國家的資產大幅度流失。因此，為了保護個人、集體、國家的財產安全，完善醫院內部控制制度是非常有必要的。此外，建立完善的內部控制制度，能提高醫院的經營效率效果，從而給醫院帶來經濟效益。以下首先來介紹下我國醫院現行內部控制制度中存在的問題。
1醫院內部控制面臨的主要問題
1.1醫院內部控制環境薄弱，管理者內控觀念淡薄，制度執行力不足醫院內部控制環境是醫院內部控制制度建立和有效執行的基礎，處于一個非常重要的地位，但目前醫院以及衛生系統普遍存在內控環境薄弱的問題，有的醫院內控設計本身存在問題，有的醫院即使有內控制度，但是其執行缺乏有效性，形同虛設。出現這方面問題的主要原因是因為醫院的領導人員對內部控制制度本身缺乏認識，對其不夠重視，加上執行人員本身的素質問題，最終造成了內部控制的.執行有效性大打折扣。
1.2內部控制評價機構設置不合理性一般作為內部控制評價部門的是內審部門，該部門是醫院內控制度的非常重要的部分，最主要的工作職責是在評價內部控制制度的基礎上，提出一些改進和完善內部控制制度的建議。一般來說，內審部門作為內部控制制度評價機構，應該具有高度的獨立性，但是現在的有些醫院在設立內審部門時，卻忽視了這點，而是直接把其作為財務附屬機構，這樣將直接影響其工作的獨立性和有效性。
1.3醫院員工的素質有待提高
內部控制制度能否有效實施與其實施人員的素質的相關性是非常大的。目前，在有一些醫院，會計崗位人員不具有會計專業技能，由此造成會計操作雜亂，會計賬目混亂。同時，目前醫院的有些財務管理人員甚至沒有接受過正式的專業教育。也沒有相應的管理培訓，因此內部控制度的實施受到了極大的限制。
1.4內部控制評價標準缺乏統一的標準體系當前關于內部控制評價標準還缺乏一個統一的體系，雖然財政部制定了《企業內部控制規范》，但這個規范僅適用于企業，確切的說還只是處于企業試行階段，而目前關于醫院的內部控制評價監督體系還沒有很好的建立起來，因此缺乏一個統一的評價體系。致使醫院的檢查和監督很大程度上都只是流于形式，從而達不到預期的效果。醫院內控制度的內部監督和評價機制沒有很好地建立，缺乏統一的標準和體系，致使檢查監督和評價都流于形式，效果不理想。事實上，不同的醫院由于存在方方面面的不同，而內部控制評價本身就涉及到醫院內部的方方面面，因此要統一一個標準的評價體系是存在很大的困難。
2建立完善內部控制制度的改進措施
2.1不斷增強管理人員對內部控制的認識，逐步提高工作人員的素質醫院的領導層管理者是醫院內部控制制度的負責人，管理層的態度會在很大程度上影響會計內控實施的有效性。因此醫院管理者要統一思想，重視內部控制設計和實施工作。內部控制制度的建立為醫院內部控制工作的全面展開奠定了一個基礎，同時在執行的過程當中，一方面醫院要對管理層給予一定的培訓，使其正確認識內部控制規范，為醫院實現預期目標提供更高保證。另外一方面，領導者在用人方面要嚴格把關，對于不同的崗位要安排不同層次的人員，同時，要大力加強對工作人員的培訓，通過相互交流相互學習，提高他們的專業素質，以此來增強工作人員的自身執行能力很群體執行能力。
2.2增強內審部門的獨立性，充分發揮其監督職能目前許多醫院內部審計機構獨立性缺失，造成了內部控制制度執行力大打折扣，因此，為更加有效地行使監督強化內控，應該加強內審部門的獨立性建設，將其設建立為一個相對獨立的部門。具體來說，可以將內部審計部門的監督作為醫院內控部門主線，院長負責掌控，同時在各個部門設立獨立的審計科室，以此來確保內部審計工作的有效性，權威性和獨立性。另外，要充分認識到，隨著醫院管理水平的提高，內審部門的餓只能已經由傳統的監督向分析評價方向轉變，因此要不斷的擴大內審人員的業務和工作水平，同時，在內審工作執行過程當中，必須要保護審計人員能夠依法行使職能，以此來保證會計信息的真實可靠性。同時還必須強化單位的領導人在內審工作中的法律責任，以此來保證審計資料的合法、真實以及完整。
2.3建立健全內控制度有效評價體系盡管目前醫院統一的內控評價標準尚未建立，醫院還是應該結合內部控制的制度的建立以及實施情況，定期對內控有效性進行評價，并編制內部控制自我評價報告。評價內容主要包括以下四個方面，第一，內部控制制度的建立是否健全，是否在各個控制點采取了控制措施，銜接是否緊密，有沒有必要的監督。第二，內部控制制度的建立是否結合了單位的具體情況，而具有很強的適應性和靈活性。第三，內部控制制度是否與本單位戰略相一致，有沒有配套措施。第四，內部控制的設計和實施是否符合成本效益原則。
3結語
總之，醫院內部控制制度的實施，要綜合運用各種行政手段、法律手段。經濟手段等全方位、全過程的來進行管理，才能達到預期效果，真正建立健全醫院內部控制制度。
參考文獻
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醫院內部控制制度2
為了加強貨幣資金管理，防止被盜，違法違紀現象的發生，對貨幣資金收、支管理作如下規定：
一、凡現金管理人員，必須做到每日提取備用金，不得超過銀行規定限額。出納人員收到現金，每日必須交存銀行，不得坐支，不得以“白條”抵充庫存現金。保險柜鑰匙必須隨身攜帶。
二、出納員下班前必須將全部現金(包括找零備用金)存入保險柜，妥善保管，不得超過銀行規定的限額。轉賬支票，現金支票的使用必須經財務科長審批，印鑒必須交叉保管(或分開管理)。
三、嚴格控制簽發空白支票，特殊情況必須在支票上寫明收款單位名稱，款項用途、簽發日期、規定限額，由領用人在專設登記薄上簽章。作廢支票必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。對于空白收據的管理，專設登記薄登記，認真辦理領用注銷手續。
四、記銀行日記賬與對賬必須由兩人交叉負責，由對賬人制“銀行余額調節表”。
五、門診、住院收款室貨幣資金的管理
1、收費員將當日收入必須足額上繳出納員，由收款室負責人打出收入日報匯總表上報財務科，財務科由專人對上報的匯總報表進行審核，制單會計對審核無誤的匯總報表進行賬務處理。
2、收款室負責人、財務科應分別定期或不定期對門診收費處進行現金盤點，杜絕挪用現金現象的發生。
3、收費員不得借故不打印病人姓名、科室等，打印項目要準確無誤，現金、印鑒、票據要妥善保管。
4、每個收費員必須設計算機密碼，并且不定期更換密碼，不得隨意進入他人程序收費，電腦票據號與發票號必須保持一致。
5、收費員應備規定數額的找零備用金(應根據本醫院的實際業務量確定)，不得將公、私款混用，不得隨意外供或挪用收費款，每日下班前必須將全部現金放入保險柜妥善保管。
六、住院結算處貨幣資金的管理
1、收費員將當日收入必須足額上繳出納員，由收款室負責人(兼會計)打出收入日報匯總表與現金進行核對，對審核無誤的匯總報表進行賬務處理。
2、財務科應定期或不定期對住院結算處進行現金盤點，杜絕繳款不及時，挪用現金等現象發生。
3、收款室負責人(兼會計)對每日預收款收據、出院結算憑證票號進行核對檢查。
4、月末由收款室負責人(兼會計)與計算機預收款、應收在院病人醫療款進行核對，并與銀行對賬同時編制“銀行余額調節表”。
5、辦理出院結算人員應備規定數額的找零備用金，不得將公、私款混用，不得隨意外供或挪用公款。應將現金、印鑒、票據妥善保管，每日下班前必須將全部現金放入保險柜。
6、每個辦理出、入院結算人員，必須設計算機密碼，并且不定期更換密碼，不得隨意進入他人程序，電腦票據號與發票號必須保持一致。
7、住院病人以轉賬支票交付預交款的，在辦理出院結算時，若有余額必須以轉賬支票形式(銀行規定的轉賬起點)退回原出票單位，不得退付現金。
七、收款處、住院處退費管理
1、門診檢查，治療費的`退費，必須經相關科室的主任、當事人簽字后，方可退費。
2、門診收費員項目打錯需要退費時，必須經收費處負責人核實并簽字后，方可退費。
3、住院處預交款的退費，必須經住院處負責人或財務科長簽字后，方可退費。
4、住院病人費用的退費，必須經科主任、住院部負責人簽字后，方可退費。
醫院內部控制制度3
為了加強會計基礎工作，建立健全內部會計管理制度，保證單位會計工作有序進行，根據《會計法》、《會計基礎工作規范》和《內部會計控制規范》，結合我院實際制訂本制度。
一、內部控制制度的原則：
1、所有會計事項必須經兩人以上經辦；
2、審批與經辦分管；
3、錢與賬分管；
4、賬與物分管；
5、錢與物分管；
6、對各項會計業務的處理必須進行稽核。
二、各會計崗位設置、職責和權限劃分應遵守以上各原則。
三、凡涉及現金、銀行存款的收支及轉賬業務，在會計處理手續上必須做到：
1、醫院領導審批、醫院分管科室經辦，使上下級之間相互監督與牽制。
2、一個崗位經辦，另一個崗位復核，使崗位之間受到監督與牽制。
四、凡涉及藥品、材料、物資、設備的進出業務，在經辦手續上必須做到：
1、審批、購買、驗收各環節獨立進行，專人負責，使各環節之間相互監督與牽制。
2、保管、領用、核算、財產清查各環節獨立進行，專人負責，使各環節之間相互監督與牽制。
五、出納崗位人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務賬目的登記工作。
六、審核結算崗位不得兼任工資、公積金和各項收費的管理工作。
七、醫院領導人的直系親屬不得擔任本院的`會計負責人和會計主管人員。會計負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本院擔任出納工作。
八、各會計崗位嚴格履行其崗位責任制，嚴守工作紀律，按照會計法規制度和工作程序辦理會計業務，不得超越崗位職責權限。一人多崗或一崗多人的情況下，必須符合上述各項原則。
九、會計人員依法行使財務監督權，對違反國家財經法規和紀律的行為，應當制止和糾正，對不真實不合法的原始憑證，不予辦理。對記載不準確不完整的原始憑證予以退回，要求更正補充。
醫院內部控制制度4
醫院會計內部控制制度主要目的是監督會計工作中的會計人員和會計機構，是醫院整體系統中不可或缺的一部分，是保障醫院財務管理真實性的關鍵部分。但是目前醫院并不是十分重視醫院會計的內部控制制度的建設，造成會計基礎信息不明確、會計人員權責混亂、會計控制執行力度不到位等現象，致使醫院內部財務管理出現混亂。這些問題不僅損害了醫院的利益，同時損害了國家和人民的利益。針對這些問題，現階段，必須加強醫院內部控制制度建設，完善現有體系，確保醫院能夠合理使用資金，盡可能服務國家、社會和人民。本文以國內某些公立醫院為例，分析研究這些醫院內部控制制度現狀，發現一些公立醫院存在內部會計控制制度不完善、利益相關人的責權分配疏忽和內控整體框架不健全等問題。通過對這些醫院的研究得出完善內部會計控制制度的相關建議措施。
一、醫院會計內部控制的內容
醫院會計內部控制的目的就是保障醫院資金利用效用最大化，促進醫院內部各項工作有效運行，降低醫院內部工作人員相互勾結，共同腐敗等問題。有效的醫院會計內部控制體系能夠減少醫院支出成本，提高資金的使用效益，促使醫院整體制度正規化、系統化、制度化。通常情況下，醫院內部會計控制制度主要包含以下幾個方面：
1.控制醫院財務收入。
目前，國內醫院收入項目繁多，包含掛號、床位、化驗、手術、藥品、體檢等項目。為了方便醫院進行財務管理，必須強化醫院內部的會計控制制度的建設，進而使其在執行過程有效并合法。一方面，醫院必須保證收入是符合規定的，按照已有的標準收費，不能夠私下獲得收入，明確醫院各項收費項目做出規范的收費票據。另一方面，必須保障安全的收費準則，在不同的`收費項目中，例如以現金為主的門診收費，醫院必須制定相應的收費管理辦法，確保資金收入的合理性、安全性。除此之外，為了減少不必要的浪費，醫院應該加強票據的使用、保存和注銷管理。
2.控制醫院財務支出。
嚴格控制醫院經費支出有利于醫院日常工作的順利進行并能夠更有效率的使用資金，減少浪費。一方面，在經費支出中要建立嚴格的審批制度，仔細審核每一筆經費支出，按照程序審批，形成財務人員和領導共同控制審批程序的制度，以便雙方相互制約、相互監督。另一方面，要保證在經費支出過程中各項權利分離的制度，主要在經費和印鑒、記賬人員和現金保管人員等方面兩者相分離，各個資金支出管理人員職責相互制約、相互牽制，進而保障醫院經費支出的安全性、合法性。目前我國大部分公立醫院內部會計控制制度的制定權利主要集中于院長和醫院高層，較少征求其他相關人的意見。另外，該醫院實行的會計制度是總會計師制度，院長和高層缺乏相關會計知識，因此在相關決策中該醫院內部控制制度不能夠很好地運行。
3.嚴格控制醫院資產。
為了減少醫院各種資產的流失、損壞和被盜，醫院必須嚴格控制資產管理各個環節。首先，要控制好醫院內部貨幣資金，在貨幣資金流通過程中，財務管理人員必須做好每一筆記錄，使每項資金流通都有據可查，除此之外，要注意權責分離制度和審批機制。其次，在原材料和藥物的采買過程中，必須做好預算和審價，以便減少醫院支出成本，提高資金使用效率。最后，醫院在固定資產采購過程中，必須嚴格遵循資產購置審批程序。
4.會計人員的素質。
醫院會計內部控制制度的執行關鍵在于人，財務工作人員的整體素質決定了內部會計控制制度能否有效的運行，因此，醫院必須加強財務管理人員素質的培養。一方面，加強財務管理人員業務素質的培養，增強每個人的業務能力，創新能力和性格培養。另一方面，醫院要注重提升工作人員的政治素養，幫助醫院財務管理人員樹立正確的世界觀、價值觀和人生觀，摒除其錯誤思想。只有這樣才能夠保證醫院會計內部控制制度的有效運行，進而促進工作人員自身能力的提升。
5.其他控制事項。
除了以上四點之外，醫院內部會計控制制度的內容還包括醫院擔保、投資和融資等資金管理事項。無論是擔保還是投資和融資，財務管理人員都必須遵守互相監督、互相制約、減少風險、有效評估和預算等原則。只有這樣醫院才能夠更好地發展，良性經營下去。
二、醫院內部會計控制的原則與重要性
1.原則。
醫院內部會計控制制度的建立，必須遵循相關原則并遵守自身的實際情況。本文主要是以醫院的單位性質以及《內部會計控制規范》和《會計法》兩部準則為依據總結出相關原則。
1.1適應原則。內部會計控制制度必須根據醫院環境的變化而最值改變，針對不同的情況制定相應的醫院會計內部控制制度。隨著醫院整體規模、機構設置和業務項目的變化，醫院內部會計控制制度必須隨之不斷完善、不斷糾正，來適應醫院的經營方針。
1.2全方位控制原則。由于我院規模較大，因此在制定醫院內部會計控制制度時，必須全面考慮醫院內部涉及財務工作的各項崗位。全面控制醫院內部所有會計相關職位，進行統一管理。
1.3人員控制原則。由于人是直接關系到醫院內部會計控制制度能否有效運行的關鍵，因此必須有效控制醫院內部所有員工。醫院職工之間需要相互制約、相互監督，保證每一個員工自身是監控人員又是受控人員。
1.4制約性原則。必須保證醫院不同崗位的設置要達到權責分明、合理分配的原則，使得不同崗位和部門之間互相約束，分離職權，互相監督，以達到醫院內部會計控制制度的合理運行。
2.重要性。
醫院內部會計控制制度的有效運行市醫院發展不可或缺的一部分，對醫院的發展具有重要影響。首先，該制度有助于提高醫院的財務管理水平，促進現代化財務管理制度的形成。其次，內控制度具有反腐倡廉的作用，在權責相分離，職員相互監督、相互制約的環境中，內控制度能夠有效降低腐敗問題。然后，建立并完善醫院內部會計控制制度關系到我國醫院行業能否和世界衛生質量管理體系接軌，只有不斷提升自身的實力才能夠不斷進步，進而進入國際市場。最后，醫院實行內部會計控制制度能夠有效降低會計信息造假行為，減少醫院損失，降低醫院經營成本，進而提升醫院經費使用效率。
三、醫院內部會計控制存在的問題
1.制度執行力度不足。
現階段，各大醫院財務人員整體素質不高，人員素質有高有低。醫院往往忽視財務工作這一區域，這就造成醫院內部財務管理工作不能夠有效運行，使得醫院內部會計控制制度不能夠得到有效執行，進而出現流于形式等現象。目前，國內公立醫院的財務部門和管理層對內部會計控制制度起著重要作用，但是由于醫院管理層對內部會計控制制度重視程度不足和對財務管理人員素質的忽視使得該院內部會計控制制度不能夠有效執行，造成賬目不實、藥品浪費、會計信息不明確和工作人員業務能力差等問題，導致醫院內部控制制度失效。
2.會計內部監督制度不完善。
由于我國國內比較大型的醫院都是公立醫院，這些醫院的院長都是由政府任命。醫院內部管理機制主要分為主體和客體，主體即為管理者、客體為主體管理對象。目前，醫院院長主要負責醫院的日常工作而監督管理部門主要是由管理層擔任，醫院各項工作的決策權利還是集中于管理層，普通工作人員參與度較低，監督效果不明顯，因而導致醫院內部控制制度執行工作達不到醫院實行內部控制制度應有的效果。
3.會計內部控制制度認識不夠。
目前，我國醫院缺乏一套系統完整的會計內部控制制度體系，同時缺少制定該制度的統一標準，因此現有的醫院內部會計控制制度不夠完善。與此同時，我國政府對于建立醫院內部控制制度重視程度不足，進一步阻礙了我國會計內部控制制度的形成。
四、加強內部會計控制制度建設的建議與對策
有效的醫院會計內部控制體系關鍵在于各個部門的傾力合作，而非單個部門或者單個人的作用。為了醫院內部會計控制制度的有效實施，應該使全院各部門在醫院管理層的領導下，各個部門共同參加，相互監督、相互配合，積極完成各項工作。
1.完善內部信息系統。
現階段，信息化已成為醫院工作順利完成的關鍵。加快醫院會計內部控制制度信息化建設是促進醫院深化改革的關鍵步驟。醫院會計內部控制體系的信息化通過權限認證和密碼認證加強了會計內部各個崗位工作職能的分離，進而避免醫院會計信息不明晰、會計人員內部腐敗等問題。而且醫院會計內部控制制度信息化能夠完整記錄每筆會計信息，減少手工記賬錯誤。除此之外，信息化的控制制度能夠有效披露醫院會計信息，增強內部財務管理透明度，進一步降低腐敗問題的發生。
2.加強醫院預算控制。
目前，發達國家的醫院多數都將預算控制放在比較重要的位置，對于預算項目的執行進行嚴格的管理。主要是從預算制定、執行和監督等方面控制預算經營活動，并不斷改進預算計劃，進而加強醫院控制制度。
3.完善醫院監督制度。
醫院的監督制度主要分為內部監督和外部監督，內部監督就是指審計部參與醫院較大項目的升級并同時進行監督核查。外部監督就是指審計部門、財政部門、稅收部門和物價部門等同時對醫院進行監督，控制腐敗等問題的發生。內外部監督的有效實施能夠強化醫院內部會計控制制度的建設，進而促進醫院整體體系的升級。
4.提高會計人員整體素質。
會計人員的素質高低直接關系到醫院會計內部控制制度能否有效、合理的執行，因此提升醫院會計人員素質迫在眉睫。首先，醫院應該注重會計人員的招聘，招聘人員必須具備會計專業資格，而不能隨意安插人員進入會計部門。其次，道德能力建設是每個工作人員都必須接受的課程，所以醫院必須加強會計人員的道德品質建設，進而降低會計部門出現違反道德相關事件的發生。最后，醫院應該加強在職會計人員的教育，加強其業務素質的培養。
醫院內部控制制度5
內部控制是管理現代化的必然產物，是衡量現代企事業事物管理的重要標志。
當前，隨著社會主義市場經濟的不斷深化，醫療體制改革日益深入，科學發展觀的建立，醫院的改革與發展日趨完善，我院內部控制管理勢在必行，加強內部控制管理建設是保障人民群眾基本醫療、減輕醫療費用負擔的有力支撐，也是保證醫院業務開展以及工作正常運行的前提，作為企業化管理的醫院，內部控制制度是我院管理的一項重要制度,是維護財產物資安全、保證財務收支合法、會計資料真實、實現經營管理目標、提高經濟效益和社會效益而形成的一種內部自我協調、制約和檢查的控制系統。
我們不少醫院都存在內部管理松弛、控制制度弱化、會計信息可信度低下、財務數據不準確等問題，其主要原因在醫院的內部控制制度不完善，尤其是內部會計控制調節不當、執行不力，或是完全缺乏相應的內部控制制度。同時，醫院內部會計控制制度與醫院治理結構之間的關系是緊密相連的，一個與醫院治理結構相適應的內部會計控制制度將有利于醫療衛生事業的健康發展。因此，我院管理和內部控制制度建設及有效運行結合起來，明確各方職責，推行職務不兼容制度，提出與我院經營管理相適應的內部控制基本框架，形成各負其責、協調運轉、有效制衡的管理結構，保證我院工作的正常運轉，特制定本制度：
一、部分醫院內部控制的現狀
1、缺乏內部控制環境，管理者認識不足
目前，我院仍處于傳統的經驗管理,習慣于行政指揮,領導說了算，不注重內部控制,缺乏嚴格的管理制度和科學的管理方法，內部控制的基礎十分薄弱,在工作中遇到具體問題,往往以強調靈活性、便利性為由而不按規定程序辦理,致使內部控制制度失去了應有的嚴肅性。
2、運行成本增加,人員素質不高，制約了內部控制的發展。
3、缺乏監督管理機制
目前,我院內部控制的監督和評價機制沒有很好的建立，上級部門對其的評價不能得到有效實施，如對不兼容職務相互分離控制原則,制衡機制不健全，缺乏對決策層的約束監督，缺乏部門之間、崗位之間的相互制約。
二、加強內部控制制度規范的主要內容
根據上述情況，結合我院院業務工作特點和實際情況，建立健全醫院內部控制制度和方法，應做好以下工作：
1、門診、住院處的收入日報表與銀行繳款單的復核。
檢查金額是否相符，有無坐支、挪用行為的發生。
2、藥品、材料、醫技檢查從劃價金額與實收款一致性的復核。
為了保證不損害患者利益，必須對藥品、材料從作價到銷售進行價格復核檢查，醫技檢查嚴格執行收費標準，不允許亂收費情況發生。
3、固定資產、材料、試劑出入庫手續的復核。
帳目與實物的復核。檢查是否有應入庫未入庫直接報支行為，防止資產流失轉移。對低值易耗品、材料的領用出庫，應檢查是否有超量和超范圍領用行為，努力降低醫療成本。我院有大量的.醫療設備、器械，加強對可移動的設備的控制，防止物為他用。
4、加強流動資金的內控。
對現金、銀行帳要做到日清月結。每日實有數應與日記帳和總帳的帳面數相符。看似簡單的工作，某些單位卻存在嚴重問題：
（1）會計記帳不及時。特別是目前大部分單位都實行了會計電算化，財務人員節約了大量的人力，某些人對節約的時間不是用來加強財務管理與監督，更好地完成每天的工作。而是平時松松垮垮，將大量的工作集中到數日或月終一次性輸入微機。往往造成工作上許多疏漏。如復核不完整，時間順序顛倒，先支后收，科目運用不規范，手續不全，金額不符等等。
（2）帳面現金余額大，有白條抵庫現象。主要原因是出納人員和當事人缺乏法制觀念，工作上怕麻煩，責任心不強所造成的，對預付款項應填寫三聯單經領導同意后方能支付，對住院預收款當時送存銀行并記帳。
（3）銀行帳加強支票的管理，支票的支付情況要詳細登記，銀行印鑒要分開保管。
5、做好債權、債務的登記工作，及時清理，防止呆帳、壞帳、死帳的發生，給單位造成不必要的損失。
6、加強帳目核對。
總帳明細帳相核對，帳簿與憑證核對，財務部門的財產物資帳與保管部門和使用部門的有關明細帳相核對。保證帳表、帳證、帳帳、帳實的一致性。
7、加強對藥品、材料、醫療設備器械工作的管理，控制進貨渠道，藥品要公開招標，網上采購，制定有關協議時，財務內審人員應有專人參與。
8、建立財產清查制度。
發現帳簿記錄與實物款項不符時，應當按有關規定進行處理，保護公共財務的安全與完整。固定資產一年檢查核對一次，既要對數量、金額復核，更要注重資產的使用率，注重經濟效益及保養維修情況的分析。藥品、衛生材料量大、循環快，有效期短，一年應最少檢查二次，有條件的可以每季度盤點檢查一次，對藥房藥品應每月盤點檢查一次，防止霉變、潮濕、過期和缺失等造成的損失。現金、銀行對帳單應突擊盤查一到二次。往來款項年終對未結清事項應注明原因。財產清查工作必須有當事人，財務和內審人員等組成的清查小組方能進行操作。
9、嚴格計算機密碼密級管理，防止破壞計算機數據，特別要加強醫院計算機收費系統的管理。
10、加強醫保、農合病人報銷的管理。
核對住院病人的報銷項目、比例和金額，加強門診醫保、農合報銷與醫院自費收費的監管，防止錯漏和串戶，及時結清醫院墊付的醫保、農合報銷費用，并定期進行清理。
11、建立以科室負責人為核心的科室成本控制，完善對科室負責人的考核。一方面，要求科室負責人對科室物資和設備修護全面負責，把成本控制放在首位。另一方面，加強科室成本項目的核算，把醫療安全、質量、風險等方面的管理成本，運用成本指標標量化來對科室負責人進行考核，考核結果與科室及科室負責人的績效工資掛勾。
12、提高財務人員素質。
財務人員業務素質是實行內部控制的關鍵。為加強醫院會計內部控制，必須提高會計從業人員的政治、業務素質，因為，財務人員擔負著對醫院財務情況的反映、監督、決策等職能，這就要求財務人員必須具備扎實的基礎知識和熟練的專業技能，加強對會計人員的在崗繼續教育和培訓，使他們及時掌握新知識，更新觀念，沒有相應的專業知識，內部控制就不可能得到有效實施。
13、加強醫院內部審計監督控制
（1）合理設置內部審計監督機構。現在大多數醫院的審計部門都是由財務部門安排人員審計（有的基層醫院甚至沒有內部審計部門），監督職能相對弱化。內部審計監督要獨立于財務部門，直接對院長負責，機構獨立，隸屬關系獨立才能保證工作獨立，才能發揮其應有的作用。
（2）明確審計的內容。做好科室經濟效益審計。科室沒有好的經濟效益，就無從談起醫院的經濟效益。
（3）做好重點項目、重點工程審計。重點項目、重點工程資金投入大，出現紕漏的機會相對較多，發揮內部審計監督職能對提高工程投資效益意義重大。
（4）做好領導干部離任經濟責任審計。既增強了在任領導的責任心，又對離任人員有一個明白的結論，有利于提高醫院管理者的責任心。
14、建立健全預算管理
（1）按照醫療衛生事業發展的需要，運用零基預算法，編制醫院年度財務收支預算，在提高經濟效益、社會效益的前提下，進一步增強收支管理責任。
（2）充分調動各方面增收節支的積極性，堅持收支統管原則、統籌兼顧原則、積極穩妥原則、依法理財原則。
（3）效仿現代企業制度建立和完善醫院法人治理結構，從產權制度上保證內部控制制度建設。只有在進一步明確醫療衛生機構產權關系，建立健全法人治理結構的前提下，才能從根本上有效解決現階段單位管理中客觀存在的“內部控制問題”，從而使醫院內部控制制度建設工作落到實處。
15、加強決策管理，提高決策監督和執行
對重大事項進行集體決策，加強管理決策的長效機制，避免重大事項的隨意性和個人決策。
三、建立和完善評價內部控制制度的基本原則
1、兼顧防錯防弊與經營效果的原則。
2、做到事前預防和事中、事后堵漏的原則。
3、做到精細化管理，避免繁瑣、操作性不強的原則。
4、相互監督、相互制約，運行有效、重點控制的原則。
5、涵蓋全局，成本效率協調一致的原則。
___縣人民醫院
____年十二月四日
醫院內部控制制度6
內部控制，對于單位的現代化管理而言，是其中的重要組成部分，對于單位財務工作而言，內部控制能夠提高財務工作的信息質量，從根本上保護資產的安全以及完整性。當下，對于在我國的醫院中占據主導地位的公立醫院，加強財務內部控制就顯得更為重要。下面就公立醫院財務內部控制的制度建設展開研究。
一、公立醫院建設財務內部控制制度的意義
對于公立醫院來說，其財務管理系統與企業相比，皆具有復雜性、特殊性的特點，所以財務內部控制的良好與否，將直接影響公立醫院的健康有序發展，下面對公立醫院建設財務內部控制制度的實際意義進行詳細說明。
（一）實現公立醫院財務管理目標的重要保障
公立醫院是不以營利為目的事業單位，其財務管理目標是提高資金使用效率、維護國有資產安全、促進經濟活動合法開展。而財務內部控制是財務管理的有效手段之一，其制度建設是現代公立醫院財務管理制度建設的重要內容，能夠切實保障醫院各項財務活動規范化、合法化開展，杜絕出現資金浪費或國有資產流失現象，從而有利于實現財務管理目標，提高醫院內部控制效率。
（二）保證公立醫院資金運營效益的有效手段
在醫院財務管理工作中，財務內部控制覆蓋到醫院財務活動的各個環節，能夠保證醫院資金有效運營。如，財務內部控制制度通過規范會計工作，可以提高醫院財務報告質量，使財務報告如實反映醫院資金的使用情況，并為資金運營提供決策支持；通過加強收入與支出內部控制，可以進一步規范醫院收支標準，杜絕擅自提高收費標準、隨意審批資金支出、違規截留或占用資金等現象，從而保證醫院資金運營效益。
（三）維護醫院資產安全完整的必然選擇
公立醫院的大部分資產均屬于國有資產，為了防止國有資產流失，醫院必須加強資產監管，保障現金和銀行存款安全，保護醫院設備、醫用耗材等實物資產的安全，做好資產使用分析評價工作，有利于增強醫院管理國有資產的保值能力，堵塞國有資產流失的漏洞。
二、公立醫院財務內部控制制度建設的思路
要做好公立醫院的財務內部控制工作，必須從制度建設上加以著手，其中包含健全收入管理內部控制制度、健全支出管理內部控制制度、健全資金資產管理內部控制制度、實行內部牽制制度、建立關鍵崗位輪崗制度，下面就其體系展開具體分析。
（一）健全收入管理內部控制制度
醫院收入是維持醫療事業發展的重要經濟來源，收入管理是公立醫院財務管理的重點。所以，公立醫院要加強收入內部控制，健全相關規章制度，保障各項收入及時準確入賬。具體內控措施如下：
一是物價管理制度：財務科、藥學部嚴格執行物價管理部門制定的醫療、藥品收費標準，在HIS信息系統及時調整全院各項相應收費標準，負責對各個科室的收費情況進行監控，定期抽查和分析門診、住院病人費用情況和趨勢，并將檢查結果、整改建議上報主管院領導和反饋相關科室，確保醫院收入符合物價規定；
二是票據管理制度：加強對票據的內部控制，明確票據管理崗位職責，規范票據專管員對票據的購買、保管、領用、使用、核銷等環節控制的及時性和準確性，通過規范票據的使用、核銷能準確劃清各項收入的界限和及時統一核算入賬；
三是醫療退費管理制度：制定退費的'申請、審批流程，定期分析退費分布情況，防止退費金額的非法截留，強化對退費的內部管理和控制。
（二）健全支出管理內部控制制度
公立醫院支出管理是財務管理的難點，要想確保各項活動的資金支出具備合理性和合規性，就必須加強支出管理的內部控制，規范各項資金支出行為。具體措施如下：
一是報銷制度：規范醫院支出（包括資產購置和維護）報銷審批、審核的權限、程序；
二是職工差旅費管理管理規定：明確職工公差的交通費和住宿的開支標準及報銷的規定；
三是重點費用開支管理制度：明確人員經費中的夜餐費、超時餐、職工福利費、職工探親路費、電話費、交通費、勞務費、工會經費、黨團活動經費的開支規定及報銷流程。
（三）健全資金資產管理內部控制制度
醫院要針對資金資產管理建立起內部控制制度，切實保障其安全完整。具體措施如下：
一是貨幣資金內部控制制度：貨幣資金控制風險最高，醫院每天的貨幣資金頻繁進出，要確保收到的資金全部統一核算入賬，預防"小金庫”等不法行為，所以要規范現金、銀行存款和其他貨幣資金的收支授權批準、程序以及銀行存款的及時對賬，明確涉及貨幣資金的銀行票據、印章的管理辦法；
二是債權、債務管理制度：對醫院經營活動中形成的應收、應付的各類債權、債務，特別是病人預交金、應收醫療款，指定專人稽核、催收、清欠、分析報告；
三是職工借支管理制度：嚴格規范職工借支范圍、方式及報銷流程；
四是資產管理制度：明確財產會計在耗材物資、固定資產各級賬戶的入賬、盤點、處置過程中的職責，定期對物資庫房進行監盤，指導各部門的實物管理與價值管理相結合。
（四）實行內部牽制制度
公立醫院財務內部控制應強化事前預防，減少財務工作出現差錯的可能性。為此，應實行內部牽制制度，遵循不相容崗位相分離的風險控制原則，例如出納人員不得兼任會計制單、稽核、檔案保管、收支等賬目登記等工作，使錢、賬、物各崗位之間形成相互制約和監督的關系，杜絕徇私舞弊現象。具體措施是實行內部稽核制度：主要對現金和銀行存款、票據管理、財務收支、相關資產等崗位的工作形成逐級稽核體系，明確各級稽核崗位職責，及時發現和糾正各種偏差，防范財務管理風險。
（五）建立關鍵崗位輪崗制度
對于容易出現徇私舞弊的崗位除了實行內部牽制制度，還要進行對關鍵崗位定期或不定期輪換，例如對出納、銀行存款對賬、票據管理、薪資發放、資產管理等崗位進行輪換，把財務管理風險的發生率降至最低。
以上五個方面的制度，既有對醫院經濟行為的內部控制規范，例如物價管理制度、醫療退費管理制度、報銷制度等，也有對財務會計信息處理的內部控制規范，例如貨幣資金內部控制制度、票據管理制度、內部稽核制度等，力爭通過對經濟行為的多維度控制，最大程度發揮對醫院經濟活動的有效控制，保證財務報告信息的合規性和真實性，為醫院的管理決策提供可靠依據。
要提高公立醫院的財務管理水平和效率，除了建立健全以上五個方面的內部制度體系，還要定期對財務內部控制制度進行回顧和修訂，加強財務人員的業務培訓和職業道德教育，提升員工在工作中自我控制的風險意識，最后要充分發揮內部審計的評價測試和監督作用。
三、結束語
總而言之，公立醫院財務內部控制是實現財務管理目標，提高醫院內部控制水平的重要工作。為了保障財務內部控制活動的全面開展，必須建立健全相關規章制度，從內部控制薄弱環節入手，消除內部控制盲區。因此，醫院要將收支管理、內部牽制管理、資金資產管理以及關鍵崗位輪崗制度作為財務內部控制制度建設的重點，全面提升醫院財務管理水平。
醫院內部控制制度7
20xx年，我國的醫院新財會制度修訂完畢，有助于醫療系統改革的推進，進一步完善財務制度，強化醫院財務會計內部信息的管理。醫院的內部控制就是采取規劃、調整、評價以及控制等方法措施，為了實現其經營發展的目標，維護醫院資產完成，提高會計信息可靠性，保證醫院經營活動能夠順利推進的總稱。新財會制度下，醫院財務會計內部控制要實現理想的效果需要有完善的措施與體系作為依據，幫助醫院順利實現其經濟效益。
一、新財會制度下醫院財務會計內部控制的必要性
加強醫院財務會計的內部控制是極為必要的，有助于醫院經營管理的完善，使醫院管理效果順利實現。醫院財務會計的內部控制能夠減少醫院管理過程中的浪費現象，實現高效的管理，為醫院自身競爭力的提升打下基礎。會計內部控制是醫院內部控制的核心內容，在醫院的整個經營管理中都有會計工作的身影，因此完善的會計內部控制制度能夠有效地對管理漏洞進行科學處理，維護醫院資產的完整。
此外，醫院會計內部控制也能夠保證會計信息真實完整，依據會計準則，單位需要建立完善的內部會計控制制度，不僅要求會計人員、部門審核監督，還需要健全財務管理制度，對內部會計控制進行有效的把握控制，使會計業務、財務與其他業務之間能夠相互限制，將會計內部控制的監督管理作用充分發揮出來，使醫院資產更加完整，會計信息更加真實，嚴格落實執行國家的法律法規以及醫院的制度等，對醫院管理者的行為進行約束，落實崗位責任制度。
二、醫院財務會計內部控制體系的現狀分析
財務會計在不同時期的發展下逐步形成了內部控制體系。近些年來我國的醫療改革不斷推進，醫院財務會計內部控制體系中呈現出很多的問題，限制醫院的發展與管理。如今很多醫院中的財務都是由財務部門統一管理的，財務管理人員一般只是對醫院的現金以及流動資產等進行管理，由于人員素質水平等方面的影響，審計以及預算也表現出不同程度的問題，使得醫院的財務會計管理無法滿足市場經濟發展的實際需要。對此怎樣對醫院財務會計制度進行改革，建立財務會計內部控制體系，轉變人們的思想觀念，滿足市場發展的實際需要就成為當前醫院管理者必須要解決的重點問題。為了建立完善的醫院財務會計內部控制體系，要依據新財會制度以及市場經濟發展形勢，科學的改革醫院現有財務會計內部控制體系，注重醫院的持續長久發展，堅持以人為本的服務理念，進而創造出更好的經濟以及社會效益。
三、新財會制度下醫院財務會計內部控制體系建設的策略
1.優化管理意識，完善管理體系
新財會制度下，要建立醫院財務會計內部控制體系首先需要優化人們的管理意識，使醫院內部人員對財務會計內部控制體系的建設有科學的認識。同時注重提高醫院工作人員的專業技術以及職業道德，醫院的管理者以及領導要定期對管理意識的培養情況進行總結分析，采取有效的.辦法培養工作人員的管理意識。對財務會計內部控制體系重要性進行規范化管理，實現財務會計內部控制體系的建設，并規范管理體系的建立。培養醫院工作人員專業技術以及職業道德時，還可以定期組織素質比賽，到專門的培訓機構深造，使醫院所有人員的意識水平提升，保證管理體系的建設更加規范。
2.健全內部控制體系，實現信息互動交流
醫院財務會計內部控制體系中涉及控制環境、風險、活動以及信息溝通等部分，對財務會計內部控制體系完善時需要依據不同內容進行針對性的處理。環境控制過程中需要醫院各部門統一規劃管理的內容以及方法，優化醫院發展的環境。風險控制時要建立完善的財務會計風險評估部門，對醫院中的財務風險有效的評估。控制活動時，要明確活動對于醫院產生的重要影響，分析其可能創造的經濟以及社會效益，科學的控制活動，實現良好的醫院效益，為財務會計內部控制體系的建立奠定基礎。信息溝通的控制就是要醫院各部門與財務會計部門之間有效的溝通聯系，運用現代化的技術手段，科學的監督處理信息，使內部控制溝通體系進一步完善。
3.優化審計體系，提高審計嚴密性
醫院財務會計內部控制工作中，審計體系也起到極為重要的作用，要進一步優化醫院審計體系的建立，對醫院的財務信息以及資金流動等進行明確，加強財務監督管理，對醫院財務會計體系建設以及政策實施情況等進行科學的評價，使審計體系更加科學完整。此外，采用問卷調查或審計控制的方法提高審計體系的嚴密性，能夠對醫院財務會計內部控制體系進行科學的審計。
四、結束語
新會計制度下醫院財務會計內部控制體系的建立是極為必要的，新形勢下，要進一步優化財務會計內容，使用科學的方法建立內部控制體系，更好的為醫院財務會計工作的開展服務。強化醫院工作人員的管理意識，健全管理體系，優化財務會計內部控制體系的建設，更好地為醫院發展做出貢獻。
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醫院內部控制制度8
摘要：隨著醫療市場競爭的日益激烈，建立健全醫院內部控制制度建設，有利于實現醫院的經營管理目標，也是實現經濟效益和社會效益的重要手段；因此，完善醫院內部控制體系是規范管理、降低成本的有效措施，成為醫院健康發展的當務之急。本文著重從醫院內部控制在醫院經營管理中的作用入手，分析了目前醫院內部控制制度及執行的主要問題，進一步探討完善醫院內部控制制度及執行的主要措施，從而促進醫院經營管理的良好發展。
關鍵詞：醫院；內部控制；內部審計；探討
隨著新醫療體制改革，實行藥品零差價，打破了傳統的以藥養醫格局，迫使醫院走上重視醫療服務質量、降低經營成本的發展之路；而目前大部分醫院內部控制起步較強，且沒有得到管理者應有的重視，內部控制環境薄弱，制度執行往往受到制約，而醫院內部審計也得不到應有的重視，使控制系統不能有效的得到評價，致使無法實現醫院的現代化管理要求。因此，管理者應結合醫院自身情況，加強對醫院內部控制的重視，不斷健全和完善醫院內部控制制度，只有建立完整有效的監督評價機制，才能發揮積極的作用，從而促進醫院健康穩定的發展。
一、醫院內部控制制度在醫院經營管理中的作用
（一）有利于醫院經營管理目標的實現
內控系統是一種自我約束、自我調節和自我控制的機制，為實現醫院有效的經營管理及財產安全，醫院內部控制制度與內部監督評價機制是醫院風險管理的重要組成部分。醫院內部控制的能力和水平，在一定程度上可以使醫院的經濟管理水平得到持續發展，只有采取多種措施來改善醫院內部控制的能力和水平。
（二）維護醫院財產的安全完整和有效使用
首先，醫院應建立規范化的資產登記備案制度。每年加強對固定資產進行全面性清查，每半年對重點資產進行局部清查，以確保賬實相符，從而提高固定資產的使用效率。其次，醫院應建立規范化的倉儲管理體系。分類管理資產，實行專業化管理，嚴格執行倉儲管理制度；在內部配置資產時，應堅決服從管理者內部的分配制度，提高其使用效率，并能防止資產轉移。
（三）促進醫院貫徹執行國家的各項政策及法規
醫院管理的內部控制，在很大程度上取決于監督和管理，以及監督的規模和相關的法律法規制定的國家。因此，國家法律在對各行業的財務管理需要明確的權利和責任，對違規行為的嚴格處罰，并不斷完善各項規章制度，以加快管理的有效實施；醫院管理者需要明確的工作職責和要求，認真貫徹并執行各級政府的政策及相關法律法規。
二、目前醫院內部控制制度及執行的問題分析
（一）內部控制制度制定不科學及不能為醫院的可持續發展服務
醫院管理者對預算管理并不重視，思想意識淡薄，各項審批制度和權責分離制度不建全。編制日常預算沒有考慮醫院的經營發展戰略和當前國家整體的醫療市場環境，也沒有對預算數字變化做出詳細說明，更沒有對醫院發生的所有收入和支出進行全面預算。同時在執行預算時，常常出現改變預算用途、擴大項目金額等情況，使預算監督難以落實。
（二）內部控制環境薄弱及管理者缺乏有效執行力
內控環境是指對醫院內部組織結構、管理理念、管理方式、人員素質和專業能力等因素的影響。對于醫院，內控環境薄弱主要表現為即使有一套內部控制制度，管理者也缺乏執行力，其主要原因是管理者認識不夠、專業能力缺乏及人員素質偏低等。醫院在內部控制制度設計方面更加注重經營管理的方便性，比較少考慮內部控制制度的合理性；因此，內部控制制度設計不合理，容易導致內部管理沖突，從而影響醫院經營管理效率。此外，內部控制制度設計的權利和義務之間的上下層次，協調和部門科室之間的合作，使得職能部門之間缺乏有效的溝通，內部信息流通不順暢，各科室人員間的協調不佳，從而影響內部控制的成效。
（三）沒有建立一套完整有效的內部監督和評價機制
醫院內部審計制度不夠健全，管理者對內部審計制度重視不夠，造成了內部很少進行有效的分析和評價，致使監督檢查都流于形式，效果不佳。給醫院的內部控制制度建設和完善也帶來的不良影響，造成內部審計機構很難有效地進行內部監督評價。
三、完善醫院內部控制制度及執行的主要措施
（一）提高認識改善醫院內部控制環境
要想改善內部控制環境，就必需建立健全醫院內部控制制度。首先，醫院管理者必須轉變傳統觀念，塑造良好文化，提高內部控制意識。結合自身實際情況，制定科學完整的內部控制體系，從院長到財務科長和財務人員、層層把關，對不合理支出堅決杜絕。其次，加強醫院內部控制制度的實施，加強財務人員專業技能和專業素質的培養，更新知識，提高經營能力。應安排財務人員經常參加專業培訓，與其他醫院多溝通交流，學會對內部控制制度進行分析原因，找出薄弱環節，為醫院建立健全內部控制體系，集思廣益，發揮其應有的作用。
（二）健全醫院的各項規章制度及嚴格執行內部控制制度就醫院
HIS管理系統、物資管理系統及藥品倉儲等管理系統而言，因這些管理系統的高效性，使得原來許多不兼容的工作均由這些管理系統來完成，從而增加了內部監督的難度。解決這類問題最有效的辦法是對每一項具體操作進行人為分解，使人機能達到相互牽制、相互制約的目的。同時計算管理員定期進行數據備份、倉儲管理員定期進行實物盤點、財務人員定期進行賬實核對，也是防止舞弊發生的重要舉措。內部審計部門如對某些數據產生疑問，可以使用備份數據進行分析，調查和驗證，使醫院信息管理系統加強內部相互制約。因此，為了方便查證，防止舞弊行為的發生，需要注意建立一個良好的數據備份系統，以避免因數據丟失而引起重大經濟損失。首先，醫院應加強對醫療活動的.監管，以高質量的服務態度，培養以病人為中心的服務理念，建立良好的醫患關系，從而有效防止醫療糾紛的發生。其次，根據醫院各科室的特點建立相應的內部控制機制，避免一個人或一個單獨的決策部門，對內部控制程序中可能出現的問題，及時分析并匯總，找出問題原因，及時化解潛在的醫療風險。最后，在新設備新技術方面，醫院要多關注臨床科室的實際需求，對潛在風險及時作出全面評估，盡可能避免醫療風險的發生，同時保障醫療資產的安全。
（三）建立相對獨立的內部審計部門并使其充分發揮監督作用
1、要充分發揮內部審計部門的監督職能隨著醫院對經營管理需求的不斷提高，內部審計部門已經由簡單的監督檢查職能向對內部控制分析評價職能轉變，這是對內部控制的再控制，因此，內部審計部門是醫院內部控制的評價部門；只有有效地進行再控制，才能實現醫院經營管理的目標。
2、要建立具有獨立性和權威性的內部審計機構建立醫院院長領導負責下的獨立的內部審計機構是一種較理想的模式，同時，對內部審計工作進行合理配置，加強內部審計管理，促進內部審計工作，充分發揮內部審計在內部控制制度中的作用。要加強對醫院內部日常業務進行監督和檢查，進行必要地內部審計工作，對發現的問題進行公開批評或處以罰款，以保證內部審計工作的順利開展。
3、要擴大內部審計人員的知識面并提高其業務水平有一支過硬的審計隊伍，是做好各項審計工作的保障；內部審計工作是一個高度專業化的工作，各級公立醫院應根據醫院自身的實際情況對內部審計人員進行合理配備，使其發揮審計監督職能。同時各級醫院應鼓勵內部審計人員不斷加強學習，提高業務能力，建立和健全后續教育制度。總之，醫院內部控制制度的實施，需要醫院管理者和全體員工的共同努力，需要綜合運用多方位的管理模式，需要充分運用多種手段，才能提高醫院經營管理的水平，從而完善醫院內部控制制度。
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醫院內部控制制度9
醫院財務管理是醫院經濟工作的核心，它既是醫院經營管理工作一個獨立的方面，又是一項綜合性很強的管理工作。它對醫院有關資金的籌集、運用和分配等資金運動進行計劃、組織、協調、控制、指揮和考核，調整與財務活動并存的相關利益方的沖突，約束和激勵各方的行為，保證醫院的經營活動得以順利進行都具有重要意義。
一、搭建管理平臺，營造良好內部會計控制環境
1.更新理財觀念，提高財務人員素質。醫院的財務機構和財務人員一直以來歸屬于“大財務”，醫院的財務管理受管理的影響，徘徊于和衛生行業財務管理之間。隨著醫院改制，面對日益激烈的醫療市場化，向衛生行業標準化管理靠攏已時不我待，互聯網的快速發展使世界經濟逐步成為資源共享多元化發展的一體化經濟，醫院信息化管理程度不斷加強，常用的his、lis等系統如何與財務管理系統實現有效對接等問題，是擺在我們醫院財務人員面前的現實問題，醫院財務人員只有及時更新觀念，不斷提高自身綜合素質，努力借鑒和學習國際先進的財務管理思想和方法，不斷提高財務管理和應用水平，才能適應信息時代的財務管理工作的需求。
2.強化風險意識，提升醫院抗風險能力。投資決策是醫院重大的經濟活動。為使醫院的利益不受損害，醫院在更新改造等重大投資項目上始終要堅持實行預測—論證一決策—執行過程控制制度，組織由財務、審計、紀檢等職能部門和有關專家、中介機構進行風險性、收益性論證評估，經領導集體決策，按規定程序逐級上報批準，防止盲目投資和決策失誤。在重大基建、設備采購、藥品采購上嚴格執行醫院招標制度，最大程度降低工程造價，節約資金，創造最佳效益。
3.加強財務信息網絡化建設。財務信息網絡化建設是財務管理創新的重要舉措。通過網絡技術處理各種信息可以實現資源共享，同時也為財務管理提供了先進的技術支持，提高了財務信息的準確性和使用價值。因此，醫院要大力推廣發展會計電算化，實現財務管理手段現代化、科學化和系統化，以推動財務管理水平的全面提高。同時也應注意到，計算機網絡化體系的發展必須在合理的管理體制、完善的規則制度、穩定的工作秩序、嚴密的內部控制制度的基礎上實施。因此要努力做到財務管理工作程序化、管理業務標準化、報表文件統一化、數據資料完整化，真正使計算機網絡化在醫院財務管理中發揮作用。
4.更新財務管理觀念。就國內的大多數醫院而言，長期形成的傳統財務管理理念嚴重束縛了醫院的健康發展。決策層應該首先轉變觀念，加強對醫院財務管理的重視，明確醫院領導在醫院財務活動過程中的責任。作為醫院財務管理的核心單位和主要部門，醫院的財務部門應該積極學習先進的醫院理財理念，深入分析傳統財務管理模式存在的不足，在充分研究和分析后盡快實施改進和糾正。
二、完善醫院財務管理制度，提升內部控制治理機制
1.建立健全醫療核算制度，強化醫療應收款管理責任。在競爭激烈的醫療服務市場中，高質量、低消耗的醫療行為是醫院贏得市場的必然規律要求。為了自身的發展，建立健全醫院成本核算，強化醫療應收款管理責任，采取措施降低經營成本，提高服務質量，有利于形成良性的競爭機制，提高醫院的核心競爭力。由于醫療應收款是指在醫療服務過程中由醫院為病人墊付的各項開支，在結算時應收回的款項。對醫院而言，這部分的應收款是否能如期收回，關系著醫院流動資產的`含金量及流動性。醫院的“醫療應收款”發生頻繁且金額大，加上其核算程序比較繁瑣，容易出現問題。因此，應注重對醫療應收款的管理。同時，加強醫療應收款的管理應做到強化醫療應收款的管理責任，建立健全醫療應收款核算的賬簿記錄，做到及時清理和催收。因此，在醫療活動過程中，面對各種矛盾時，當以治療為主。這就難免發生一些急診病人的欠費。此時，醫院的收費管理人員應主動與醫務人員配合，把所發生的欠費項目、金額及病人的信息建檔立案。以便日后催收。財務人員應設置病人欠費明細賬，并與收費管理處核對門急診、住院病人欠費是否一致。如不相符要及時查明原因。
2.實行全面預算管理制度。醫院全面預算，既是決策的具體化，又是控制醫院運營活動的依據。但現在國有醫院的預算管理大多流于形式，預算制定和執行主觀隨意性很大，資金運營效率較低，財務預算管理缺乏力度。充分發揮預算管理的作用就要全方位地加強預算管理工作，加強預算對醫院經濟運行的約束力。首先，管理層要樹立運用全面預算管理對醫院進行目標管理的觀念，確定醫院經營發展目標，這是實行成功預算管理的前提。二是要靈活運用各種預算編制方法，經過規劃、分析并通過量化數字編制預算，使預算具有較強的操作性和可控性。三是要經過全員參與預算編制，使部門之間、各部門與財務部門之間相互協調，以達成共識，減少預算執行的障礙。四是要保持預算的嚴肅性。在預算執行過程中，不能任意的、人為地背離預算安排，必須追加的預算要經過領導小組研究后按規定的程序追加。最后，保持嚴肅性的同時又要具有一定的靈活性。當預算制定的依據發生重大變化時，預算也要相應的調整。
3.健全內控體系。醫院財務內控制度是醫院經營管理體系中不可缺少的一部分。建立健全醫院內部控制體系是確保其財務方案順利實施的有效途徑。首先，要塑造良好的內控環境。領導層要高度重視醫院財務內部控制，建立適合醫院內控制度需要的職能機構和相應的規章制度、程序，加強行政主管部門和內控機構的監管，提高全院職工的內控意識。其次，健全醫院內部財務控制體系。加強收入控制、支出控制、流動資產控制、醫療設備管理控制、預算控制等。再次，加強專業隊伍建設。抓好財務人員的思想教育和職業道德教育，同時加強業務培訓，使財務工作者具有良好的職業道德、扎實的工作作風和較高的專業技能。
三、結束語
總之，醫院財務管理工作是一種綜合性的管理，是醫院管理中最重要的組成部分之一。因此，完善醫院財務管理是能提升內部控制治理機制，并能促進醫院整體實力的提升，使醫院在適應市場經濟，在激烈的競爭環境中處于不敗之地的必要手段。
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一、根據審核后的原始憑證，正確地編制記賬憑證。首先要重視填制記賬憑證工作，杜絕不附原始憑證的記賬憑證。往來賬的許多問題都是從記賬憑證開始的。無論是沖賬、更正，還是轉賬調整，都應有外來或自制的原始憑證，哪怕是公函、協議、說明等，要求能正確、全面反映該項賬務處理的原因和根據。
二、及時、準確地登記往來明細帳簿，往來科目的.設置要靈活掌握，避免相同的業務和單位記到不同往來賬中，而造成對賬的不便和統計數據的遺漏。
三、往來金額不要隨意捏合，應按會計制度要求，每筆經濟業務做一筆會計分錄，為單位之間核對往來賬打下良好的基礎。應杜絕數筆經濟業務合做一筆會計分錄的現象，以保證按記賬憑證登記的是名符其實的明細賬。
四、定期核對往來賬，做好對賬記錄。對賬是往來賬管理的重要方面。會計要定期對賬，認真填制《余額調節表》，通過核對賬目，如有不符，應查明原因，及時處理。而且通過交流，達到往來賬核算方法的相互照應，使雙方核算更準確、對賬更方便。
五、加強往來賬的分析。按會計制度規定，應收和預付款項是醫院資產的一個重要組成部分，它包括發生的各項債權。而應付和預收款項又是負債的重要方面，是發生的各種債務。從往來賬的核算來看，可以反映企業的債權、債務情況。通過往來賬的分析，可深刻揭示企業債權、債務所存在的問題，評價其是否合理、是否存在不良資產、遵照一貫性原則、合理確定壞賬準備的計提方法和比例。建立壞賬審批制度，嚴格地避免和控制“呆賬”。對于逾期的應收款及時督促催收。對長期無人追索的應付款項進行調查，確屬不需付的帳款，應報有關領導部門批準，及時進行帳務調整。為改善經營管理，提出合理化建議。往來賬的管理對加速資金回籠、提高資金使用效率有著極其重要的作用。
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對于公立醫院來說，內部會計控制制度的實施，主要是為了確保醫院內部各類財務信息的真實、完整、客觀，保證內部各項財務活動的合法性與有效性，對于確保各項規章制度的有效執行和落實具有重要的作用。但目前，不少公立醫院在內部會計控制管理方面也出現了不少的問題，特別是對內部會計重視不夠，內部會計控制管理制度不完善以及缺乏有效的審計監督等問題較為突出。強化公立醫院內部會計控制管理，進一步規范公立醫院的財務管理以及經濟活動，已經成為當前公立醫院管理的重要內容，這對于促進公立醫院內部管理水平的不斷提升，提高公立醫院的經濟效益，也有著至關重要的作用。
1.公立醫院內部會計控制有關概念介紹
公立醫院的內部會計控制，主要是為了提高公立醫院財務會計信息質量的真實可靠，確保公立醫院內部各項資產的安全完整而采取的一系列控制管理手段。公立醫院內部會計控制，在內容上主要包括了醫院內部的貨幣資金管理、實物資產控制、藥品庫存管理、物資采購控制、收支控制、對外投資等有關經濟業務活動的會計控制管理。加強公立醫院內部會計控制，其必要性主要體現在以下幾方面：
（1）內部會計控制是確保公立醫院財產安全的重要保障。在公立醫院內部實施會計控制管理，能夠對公立醫院日常經營管理過程中的各種資金資產使用以及具體流向等進行完整的記錄分析，對于保障公立醫院財產安全可靠，提高會計信息質量，以及評價分析醫院內部工作績效有著非常重要的作用，同時也是防范公立醫院內部風險，改進管理效率的重要手段。
（2）內部會計控制是提高公立醫院經濟效益水平的關鍵因素。加強公立醫院的內部會計控制管理，能夠進一步提高公立醫院的財務預測以及預算管理水平，尤其是能夠實現對一些業務的事前預測、事中控制以及事后分析等，提高成本控制管理水平，對于減少支出，提高公立醫院的經營效益有著重要的推動作用。
（3）內部會計控制是提高公立醫院運營管理水平的重要內容。強化公立醫院的內部會計控制管理，可以進一步加強對公立醫院內部財務會計以及具體醫療業務科室的管理控制，而且借助于內部會計控制中有關的監督考核機制，對于促進公立醫院內部績效提升，確保經營管理目標實，非常有利。
2.當前公立醫院內部會計控制管理中存在的問題分析
（1）內部會計控制管理理念落后。當前，很多公立醫院的管理層人員主要出身于醫院醫療專業技術人員，在內部管理過程中，普遍存在著重醫療業務、輕內部管理的問題，對于內部會計控制管理重視不夠。有的甚至認為內部會計控制管理，主要是會計記賬管理和會計信息披露，對于內部會計控制的管理職能沒有準確認識，造成了醫院內部會計控制管理工作流于形式，難以取得實際效果。
（2）內部會計控制體系不夠完整。很多公立醫院在內部會計控制管理工作實施以來，還未進行系統的梳理完善，公立醫院內部會計控制的各種制度、流程以及具體實施細則等都存在著混亂的'問題。特別是在內部會計控制管理制度體系方面，很多關鍵控制管理制度還不完善，內部會計控制制度呈現出零散薄弱的問題，未能真正發揮好提供真實信息以及強化監督控制的作用。
（3）內部會計控制管理中的監督檢查不到位。對于內部會計控制管理的具體實施，有的公立醫院還未能進行有效的內部審計監督，造成了內部會計控制管理工作實施過程中出現的一些問題得不到及時的糾正處理，影響了內部會計控制有效性的提高。有的公立醫院在經營管理過程中出現會計核算不規范或者是會計信息失真問題，很大程度上與公立醫院的內部審計監督不到位有關。
3.公立醫院內部會計控制制度改進完善措施
（1）完善醫院內部會計控制主要管理制度。提高公立醫院內部會計控制管理水平，關鍵應該對公立醫院有關內部會計控制制度進行完善，重點是以下幾項基本制度：完善公立醫院貨幣資金控制制度，加強對公立醫院貨幣資金收支、財物保管、流動資金、銀行存款的控制管理；完善實物資產管理制度，建立資產管理臺賬，對公立醫院的大型醫療設備、醫療耗材、藥品以及有關器械等固定資產進行管理；完善采購支出管理制度，對公立醫院藥品以及庫存物資的采購支出等環節加強控制管理；完善收入控制管理制度，確保公立醫院各項收入真實完整，有關的票據、退費以及欠費等管理妥當；完善對外投資管理制度，嚴格按照對外投資授權審批權限進行控制，強化對外投資的會計核算管理；完善公立醫院債權和債務控制，加強對各類賬款的催收和清欠核查。
（2）優化公立醫院內部會計制度控制方法。對于公立醫院的內部會計控制管理，在具體的實施過程中，應該注重選擇更加科學合理的控制方法。具體來說，主要是通過以下方式進行內部會計控制管理：嚴格落實不相容職務分離制度，特別是在會計業務處理過程中，防范職務舞弊行為的發生。加強公立醫院的授權批準控制，對有關的經濟業務、資金收支等加強管控。強化公立醫院會計系統控制，對公立醫院的會計憑證、會計賬簿、財務報告、會計分析、會計核算等方面，加強控制管理，進一步提高公立醫院的會計基礎工作水平。完善預算控制管理體系，嚴格按照財務預算編制、審批、執行、分析、控制、考核的環節，強化預算的執行力和約束力，提高財務規劃控制能力。強化財產保護控制，重點通過定期核賬以及應收賬款管理制度，固定資產清產盤點制度等，提高對公立醫院的資產價值和資產實物控制管理水平。風險控制管理，全面分析公立醫院經營管理過程中存在的各種風險隱患，防范公立醫院風險控制問題發生。
（3）進一步強化公立醫院內部監督檢查機制。在公立醫院內部會計控制管理方面，首先應該健全完善監督檢查機制，特別是充分發揮好內部審計的作用。要注重進一步提高內部審計部門的獨立性，完善內部審計工作流程，明確內部審計工作重點，并將內部審計逐步推動向內控審計和績效審計轉變，重點加強對公立醫院的重大項目、重大固定資產投資等方面的審計監督，通過審計及時發現公立醫院財務會計工作中存在的問題，尤其是內部控制管理方面的漏洞，有針對性地制定改進完善措施。同時，還應該注重積極地引進外部監督，通過具有較強專業性地注冊會計事務所以及審計主管部門等，審計發現內部會計中的重大缺陷以及薄弱環節，加強整改提升，促進提高內部會計控制有效性。
4.結論
對公立醫院內部會計控制管理，在具體實施過程中，公立醫院管理層應該積極轉變管理理念，強化內部會計控制意識，完善公立醫院的會計組織結構，健全相關管理制度，強化內部會計控制監督，促進公立醫院內部會計控制管理工作水平不斷改進提高。
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一、預算的編制方法
1、分析本年度財務收支計劃執行情況，本年度財務計劃數是編制下年財務預算的基礎，并且預算一經批復下達，一般不予調整。
2、核實有關數字，核實在職實有人數，工資開支數，離退休人數，人員經費平均定額以及各種綜合性或單項的公用經費平均定額。
3、制訂合理的財務收支定額，凡是能夠用定額計算的，均應按照規定的定額標準進行計算，對暫時沒有定額的項目，應當通過對過去實際執行情況分析逐步確定定額。
4、作好重點收支項目的調整研究和編審工作，財務預算安排中要抓對單位具有重大影響，資金規模較大的重點項目認真研究，進行可行性論證。
二、醫院預算管理對內部控制的作用
1、有利于明晰責權利，提高管理水平
編制預算是醫院管理的起點，也是控制日常經濟活動的依據。預算的編制過程就是將醫院的總目標分解、落實到各部門和科室的過程，并按“誰負責誰承擔”的責任歸屬原則設立責任中心，在醫院內部各個部門、各個單位、各個環節全面落實目標和責任，起到預算對經營活動的事前預測作用，提高醫院管理水平，提高工作效率。
2、有利于協調醫院內部各部門、科室的工作關系
預算的編制是從全局出發，圍繞醫院總體目標，協調各部門和科室工作的結果。它可以促使各部門和科室管理人員檢查自身的活動和其他各部門活動之間的關系，充分估計可能發生的障礙和阻力，以及可能出現的薄弱環節，從自身做起，加強同各部門和科室的聯系，使各部門和科室的工作得到協調。
3、有利于強化成本管理，降低醫院成本
預算管理在醫院的經營管理中起著控制費用、降低成本開支，增加收入、目標激勵、過程控制及有效獎懲的重要作用，是實現降低成本這一目標最好的管理手段。醫院通過預算管理，可加強項目投入的可行性研究，提高資金使用效率;可通過招標采購，降低藥品和各種材料的成本;可運用技術創新，提高醫療服務質量和水平，縮短病人住院天數，降低住院病人費用，從而提高醫院的競爭力。
4、有利于提升財務實力，降低醫院經營風險
在激烈競爭的醫療市場環境中，財務實力是影響醫院生存和發展的綜合競爭能力之一。醫院有效資產的規模、結構以及使用效益、盈利能力如何，要通過預算管理;通過財務風險預警體系;通過對資產負債率、流動比率、速動比率等有效數據的分析，及時調整醫院經營策略，達到降低醫院經營風險的目的。
5、有利于評價醫院內部各部門、科室的工作業績從內部控制來說，預算管理可以促進醫院計劃工作的開展與完善，減小醫院的`經營風險與財務風險。具體來說，預算管理提供的績
效考核理念與方法，使醫院許多方面的計劃有了數量化和貨幣化的指標，可以定期地按照預算的要求，通過對各部門、科室完成預算情況的分析，考核他們工作的好壞，找出原因，分清責任，實現對醫院內部控制各單元實施量化的業績考核和獎懲制度，以便制定改進措施，提高工作質量。
票據管理內控制度
為加強收費票據的管理，根據國家財政部、許昌市財政局票據管理的有關規定，結合我院的實際情況，制定本制度。
一、本制度所稱票據是指醫院進行各種經濟活動時，對外出據的收款憑證。收費票據是醫院財務收支的法定憑證和會計核算的原始憑證。
二、收費票據由醫院財務部門統一管理，醫院其他部門不得自行領購、使用未經財務部門批準的票據。
三、醫院應使用財政部門監制的各種票據。并按財政部門規定的使用辦法、范圍使用。嚴格區分各種票據，不得混用。
四、財務科要明確專人負責收費票據的領購、保管、稽核、核銷。出納、收費人員不得兼管票據的管理、稽核等不相容工作。
五、醫院應建立收費票據專用帳簿，分種類登記票據的領購、結存數量，并登記起止號碼。
六、票據領用時，經管人和領用人要核對數量、號碼后簽字。醫院要根據票據的實際使用量，制定領用票據的數量，交舊領新。
七、分支機構領用票據，要經財務部門同意。票據使用完，經財務部門核銷后，才可領用新票據。
八、收費票據不得轉讓、代開。開出的收費票據要加蓋醫院專用章，內容要完整真實。
九、票據使用完后，要有專人稽核。存根應按會計檔案要求妥善
保管，保管期滿后，要按市財政局訂的《財政票據存根核銷工作程序》核銷。
十、經管人員變更后要按會計移交制度，對票據進行盤點、移交，寫出移交清冊，經交接雙方及監交人簽字。
醫院內部控制制度13
現行《醫院會計制度》是財政部、衛生部在1998頒布的，在實施過程中發揮了財務管理的重要作用，提高了會計信息的質量，對醫院經濟管理的影響深遠。然而，隨著社會主義市場經濟的發展和醫療衛生體制的改革，以及一系列經濟思想方法的創新，尤其是中國加入WTO后，現行的《醫院會計制度》已顯示出了很多局限性。目前，醫院自主盈利的意愿越來越強，看病貴、看病難的問題很大程度上影響了人們的幸福指數。另外，公辦醫院所面臨的市場競爭也逐步增強，現行的醫院補償機制、會計成本核算的方法、會計報表和醫院會計披露制度已經嚴格制約了醫院內部科目的設置，不得不進行新的探討和實踐。
一、現行制度存在的主要問題
(一）現行制度的滯后性和不適應性
現行《醫院會計制度》存在固定資產不提折舊、資產不實，會計信息不完整，基建賬單獨核算，人為地將醫療和藥品分開核算，管理費用分攤不合理，成本核算問題不明確，對象、方法、流程不明確，成本信息缺少可比性，科研教育收支核算不規范等問題。
(二）會計核算內容操作性不強
1.成本核算不規范
現行《醫院會計制度》規定，醫療費用和藥品費用分開核算。雖然醫院財務管理辦法第十九條規定“醫院成本核算，包括醫療成本，藥品成本核算。成本核算成本分為直接成本和間接成本”，但目前的系統只遵從成本會計原則的一般規定，醫院會計制度的實際操作并不是如此，導致不同成本項目的開支范圍無章，成本會計信息不真實，使醫療服務成本無法準確核算。
2.計提壞賬準備不合理
當前的制度規定，醫院應以收賬款和應收賬款的3%?5%作為壞賬準備。這是解決醫療債務問題的一項重大改革，是平衡醫院會計的重要措施。但是，這個比例太高，將使醫院的經濟負擔過重。因此，壞賬準備應每月進行預提，按實際醫療費調整，降以確保醫院管理效益的準確性。
二、改革舉措
改革的過程歷時兩年，四個階段。第一階段（20xx年1月至20xx年8月），20xx年年初立項，20xx年8月印發首次征求意見稿。第二階段（20xx年8月至20xx年12月），征求意見、重點攻關、形成模擬測試稿。第三階段(20xx年1月至20xx年7月），20xx年第一季度模擬測試，20xx年7月第二次征求意見稿。第四階段（20xx年7月至20xx年12月）定稿，20xx年12月31日正式發布。
借鑒國際慣例及企業會計改革經驗，企業會計的原則、理念和方法應采用權責發生制，財政部門、衛生主管部門、債權人、社會公眾共同參與解決醫院實務問題。會計人員應掌握醫院的各項經濟活動和財務狀況。
(一）要建立崗位制約機制
在對內部會計控制的'設計過程中，通常在橫向關系上，企業至少要經過兩個或兩個以上部門相互隸屬，使每一部門接受另一個部門的檢查和控制，通過檢查發現錯誤。
(二）創新計提固定資產折舊的模式
要計提固定資產折舊，核算固定資產損耗，避免虛增資產，實現配比原則。財政撥款形成的固定資產參考企業政府補助會計處理。醫改文件規定，財政補助的設備、定價要扣除補助。區分不同資金來源區別處理：自有資金形成的折舊分期計入醫療成本；財政補助、科教項目資金形成的折舊分期沖減待沖基金。
使用財政補助形成固定資產，“借”是財政項目補助支出，“貸”是財政補助收入，零余額賬戶用款額度，銀行存款。“借”是固定資產/在建工程，“貸”是待沖基金，“借”是待沖基金，“貸”是累計折舊。
(三）調整制度適用范圍
采用權責發生制，個別引入公允價值；增加財政預算改革相關核算內容(補丁）；基建會計信息并入“大賬”；取消修購基金和固定基金，計提折舊。合并醫療藥品收支核算（售價一進價）；完善醫療成本歸集核算體系；明確原制度“缺失”的重要規范要求；明確了科教收支的會計處理；明確了計提醫療風險基金的會計處理；明確了醫療結算差額的會計處理；明確了應用軟件的會計處理。改進完善會計科目體系，資產、負債、凈資產、收人、費用五大類共52個科目（舊制度共43個科目），改進完善財務報告體系改進資產負債表、收入費用總表的項目及其排列方式，新增現金流量表、財政補助收支情況表及報表附注，要求作為財務情況說明書附表報送成本報表。合并醫療藥品收支核算（售價一進價）；完善醫療成本歸集核算體系；明確原制度“缺失”的重要規范要求，明確了科教收支的會計處理，明確了計提醫療風險基金的會計處理，明確了醫療結算差額的會計處理，明確了應用軟件的會計處理。
(四）充分發揮內部審計的作用，完善外部監督機制
內部審計是加強內部會計控制的基本手段，醫院內部會計控制制度的建立主要是為了防止內部管理錯誤的發生，防止欺詐行為。要保證內部會計控制系統能夠切實實施并取得良好效果，必須進行監督，對實施的效果進行測試和評價，主要監測與評價是內部審計。確保在監督內部審計的獨立性和權威性，內部會計控制的檢査實現由事后監督向事先監管轉變。會計監督是審計和內部會計控制體系的延伸，要充分發揮和加強醫院內部審計監督的作用。醫院應確保內部審計機構在監督和評價內部會計控制的絕對權威，對發現的問題，有關部門和人員必須在規定期限內糾正，不能推倭扯皮。
(五）醫院的收入管理
收入是指醫院開展醫療服務及其他活動依法取得的、導致本期凈資產增加的經濟利益或服務潛力的流入。財政直接支付：按照《財政直接支付入賬通知書》中的直接支付入賬金額；財政授權支付：按照《授權支付到賬通知書》中的授權支付額度；其他方式：實際取得補助時確認財政補助收入。科教項目收入：按照實際收到的金額；其他收入：固定資產出租收入和投資收益等按照權責發生制基礎予以確認；其他收入一般在實際收到時予以確認。核算范圍：合并原“藥品收入”，不再單設一級科目；增設二級明細科目；明確醫療收入確認計量標準；明確同醫保結算差額的會計處理。以權責發生制為基礎，即提供醫療服務（包括發出藥品）并收訖價款或取得收款權利確認。按照國家規定的醫療服務項目收費標準計算確定入賬金額；醫院給予的折扣不計入醫療收入。醫療保險機構實際支付金額與醫院確認的應收醫療款金額之間存在差額的，除了拒付所產生的差額，應當調整醫療收入。因違規治療等管理不善原因被醫療保險機構拒付的，應按規定確認為壞賬。
此外，醫院還聘請中介機構、注冊會計師等外部監督力量建立內部會計控制和聲音評價制度，配合內部審計，形成有效的監督，促進內部會計控制制度的有效實施，而且要不斷完善內部會計控制系統，提供建設性的意見和建議。
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為切實加強醫院財務內部控制管理，強化醫院財務風險，及時化解財務風險，防止或減少因財務風險造成的損失，維護國有資產的安全與完整，堵塞管理漏洞，促進醫院保持長期可持續健康發展，提高醫院財務管理水平和會計信息質量，依據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》、財政部頒發的《內部會計控制規范》、《事業單位財務規則》、《事業單位國有資產管理暫行辦法》及《醫院財務制度》、《醫院會計制度》等法規制度，結合本單位實際，制定本制度。
第一章醫院財務內部控制的基本原則
在財務活動中，因各種不確定性因素的影響，使醫院財務狀況偏離正常范圍有造成財務損失的可能性．為使醫院防止或減少這種財務損失到最低程度，必須樹立以資產管理為重點的財務內部控制管理理念，提高決策的科學性、規范性、民主性，形成全過程內部控制的財務管理機制，應當遵循如下基本原則：
一、合法合規性原則
醫院財務內部控制管理應當符合國家有關法律、法規和規章以及醫院管理制度的要求。
二、全面性原則
醫院財務內部控制管理要能覆蓋醫院經營的全過程及相關部門和崗位。風險適度、限度承擔。財務風險的存在是
一個普遍的事實，但必須正確及時地識別風險，控制風險，并明確最大的風險限度，保證醫院醫療工作的正常安全運營。
三、有效性原則
醫院財務內部控制管理的措施辦法要適合醫院實際情況，并能夠得到貫徹執行和發揮作用。
四、成本效益性原則
醫院通過財務內部控制管理實現的收益要高于用于財務風險管理的成本，不能只追求收益，而不考慮發生財務風險損失的可能，醫院進行的每一項具體的財務活動，要全面分析其收益性和安全性，按照風險和收益適當均衡的要求來決定采取何種行動方案，趨利避害，爭取獲得較多的收益。
第二章醫院財務內部控制目標
一、完善醫院治理結構，加強內控制度建設，建立職責明確、分工合理的財務風險管理組織架構。
二、建立財務內部控制預警機制，改進控制管理方式，優化信息管理技術，強化控制監測手段，建立財務內部控制管理重大突發事件應急處理機制，確保及時發現和化解風險。
三、制定完善財務內部控制制度和工作規劃，從對重要財務事項、重大經濟活動的內部控制入手，建立完善財務內部控制監管體系。
四、健全責任追究機制，提高財務內部控制防范意識，控制和防范財務風險。從全局出發，針對不同的職能部門規
定不同的經濟責任，劃分不同的經濟職能。
五、內部控制醫院負責人對本單位財務制度的建立和有效實內部控制
施負責。財務科具體組織本單位財務制度的落實。
第三章預算控制
一、建立健全預算編制、審批、執行、調整、分析、考核等管理制度。單位一切收入、支出必須全部納入預算管理。
二、建立嚴格的預算編制制度。根據單位總體發展規劃和年度事業發展計劃，科學合理地編制年度預算。建立由單位領導負責，財務科牽頭，相關部門參與，分工合作的預算管理工作機制。
三、預算按規定程序逐級上報，由上級預算管理部門審批。四、醫院要按照批準的年度預算組織收入、安排支出，嚴格控制無預算支出，達到收支平衡，決不搞赤字預算。五、年度預算一經批復，一般不予調整。因政策變化、突發事件等客觀原因影響預算執行的，按規定程序報批。六、定期分析預算執行情況，及時研究預算執行中的問題，采取改進措施，確保年度預算的完成。建立預算執行績效考評制度。
第四章收入控制
一、建立健全收入、價格、醫療預收款、票據、退費管理制度及崗位責任制。明確相關崗位的職責、權限，確保提供服務與收取費用、價格管理與價格執行、收入票據保管與使用、辦理退費與退費審批、收入稽核與收入經辦等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。
二、制定收入管理業務流程。明確收入、價格、票據、退費管理等環節的控制要求，重點控制門診收入、住院結算收入。加強流程控制，防范收入流失，確保收入的全過程得到有效控制。
三、各項收入的取得應符合國家有關法律法規和政策規定。取得的各項收入必須開具統一規定的票據。嚴格按照醫院財務管理制度規定確認、核算收入。各項收入由財務科統一核算，統一管理。其他任何部門、科室任何和個人不得收取款項。嚴禁設立賬外賬和“小金庫”。
四、各類收入票據由財務科統一管理。明確票據的購買、印制、保管、領用、核銷、遺失處理、清查、歸檔等環節的職責權限和程序，并設立票據登記簿進行詳細記錄，防止空白票據遺失、盜用。
五、加強結算起止時間控制。統一規定門診收入、住院收入的每日、每月結算起止時間，明確規定收費人員當日所收取收入，次日上繳財務科，不得延遲，以便于財務科及時準確核算收入。
六、建立退費管理制度。各項退費必須提供交費憑據及相關證明，開單醫生、執行科室、經辦人簽字，收費人員核對原始憑證和原始記錄，完備相關手續后，方可退費，并將退費相關手續附在當日結算單據后，做好相關結算單的保存和歸檔工作。
七、建立各項收入與票據存根的審查核對制度，確保收入真實完整。
第五章支出控制
一、建立健全支出管理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責、權限，確保支出的申請與審批、審批與執行、執行與審核、審核與付款結算等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。
二、各項支出要符合國家有關財經法規制度。嚴格按照醫院財務管理制度的規定確認、核算支出。
三、健全支出的申請、審批、審核、支付等管理制度，明確支出審批權限、責任和相關控制措施。審批人必須在授權范圍內審批，嚴禁無審批支出。建立重大支出集體決策制度和責任追究制度。
四、加強支出的審核控制。完善支出憑證控制手續和核算控制制度，及時編制支出憑證，保證核算的及時性、真實性和完整性。
五、加強成本核算與管理。嚴格控制成本費用支出，降低運行成本，提高效益。
第六章貨幣資金控制
一、建立健全貨幣資金管理制度和崗位責任制。明確崗位的職責、權限，確保不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。
出納不得兼任稽核、票據管理、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。
醫院不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。
二、辦理貨幣資金業務的人員，要有計劃地進行崗位輪換。醫院門診和住院收費人員要具備會計基礎知識和熟練操作計算機的能力，同時要加強對收費人員職業道德教育，遵紀守法，忠誠守業，不貪污腐化。
三、建立嚴格的貨幣資金業務授權批準制度。明確被授權人的審批權限、審批程序、責任和相關控制措施，審批人員按照規定在授權范圍內進行審批，不得超越權限。
四、按照規定的程序辦理貨幣資金收入業務。貨幣資金收入必須開具收款票據，保證貨幣資金及時、完整上繳財務科入賬做到日清月結，賬物相符。
五、貨幣資金支付必須按規定程序辦理。
（一）支付申請。用款時應當提交支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有有效經濟合同或相關證明及計算依據；
（二）支付審批。審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準；
（三）支付審核。財務審核人員負責對批準的貨幣資金支付申請進行審核，審核批準范圍、權限、程序是否合規；手續及相關單證是否齊備；金額計算是否準確；支付方式、收款單位是否妥當等，經審核無誤后簽章；
（四）支付結算。出納人員根據簽章齊全的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，并及時登記現金日記賬和銀行存款日記賬。簽發的支票應進行備查登記。
六、按照《現金管理暫行條例》的規定辦理現金的收支業務。不屬于現金開支范圍的業務應當通過銀行辦理轉賬結算。實行現金庫存限額管理，超過限額的部分，必須當日送存銀行并及時入賬，不得坐支、不得白條沖抵現現金。
七、按照《支付結算辦法》等有關規定加強銀行賬戶的管理。嚴格按照規定開立賬戶、辦理存款、取款和結算；定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況；加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環節的管理與控制。嚴禁出借銀行賬戶。八、加強銀行存款對賬控制。由出納和編制收付款憑證以外的財務人員每月必須核對一次銀行賬戶，并編制銀行存款余額調節表，對調節不符、長期未達的賬項應及時向有關負責人報告。
九、加強銀行預留印簽的管理。醫院財務專用章必須由專人保管；個人印章要由本人或其授權人員保管；因特殊原因需他人暫時保管的必須有登記記錄。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。
十、加強與貨幣資金相關的.票據的管理，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，并專設登記薄進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用。
十一、加強對現金業務的管理與控制。出納人員每日要登記日記賬、核對庫存現金、編制貨幣資金日報表，做到日清月結。
十二、建立貨幣資金盤點核查制度。隨機抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表，核對是否相符。財務人員不定期抽查出納人員庫存現金以及收費人員門診和住院備用金，保證貨幣資金賬賬、賬款相符。
第七章藥品及庫存物資控制
一、建立健全藥品及庫存物資管理制度和崗位責任制。明確崗位職責、權限，確保請購與審批、詢價與確定供應商、合同訂立與審核、采購與驗收、采購驗收與會計記錄、付款審批與付款執行等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。
二、制定科學規范的藥品及庫存物資管理流程。明確計劃編制、審批、取得、驗收入庫、付款、倉儲保管、領用發出與處置等環節的控制要求，設置相應憑證，完備請購手續、采購合同、驗收證明、入庫憑證、發票等文件和憑證的核對工作，確保全過程得到有效控制。
三、建立藥品及庫存物資請購審批制度。授予歸口管理部門相應的請購權，明確其職責權限及相應的請購審批程序。
四、加強藥品及庫存物資采購業務的預算管理。具有請購權的部門按照預算執行進度辦理請購手續。
五、健全藥品及庫存物資采購管理制度。藥品和庫存物資由醫院統一采購。對采購方式確定、供應商選擇、驗收程序等做出明確規定。必須納入政府采購和藥品集中招標采購范圍的，必須按照有關規定執行。
六、根據藥品及庫存物資的用量和性質，加強安全庫存量與儲備定額管理，根據供應情況及業務需求確定批量采購或零星采購：
（一）、確定安全存量，實行儲備定額計劃控制；
（二）、加強采購量的控制與監督，確定經濟采購量；
（三）、批量采購由歸口管理部門、財務科、審計科、專業委員會及使用部門共同參與，確保采購過程公開透明，切實降低采購成本；
（四）、小額零星采購由經授權的部門對價格、質量、供應商等有關內容進行審查、篩選，按規定審批。
七、加強藥品及庫存物資驗收入庫管理。根據驗收入庫制度和經批準的合同等采購文件，組織驗收人員對品種、規格、數量、質量和其他相關內容進行驗收并及時入庫；所有藥品及庫存物資必須經過驗收入庫才能領用；不經驗收入庫，一律不準辦理資金結算。
八、加強藥品及庫存物資核對管理。財務科要根據審核無誤的驗收入庫手續、批準的計劃、合同協議、發票等相關證明及時記賬；每月與歸口管理部門核對賬目，保證賬賬、賬實相符。
九、藥品及庫存物資的儲存與保管要實行限制接觸控制。指定專人負責領用，制定領用限額或定額；建立高值耗材的領、用、存輔助賬。
十、健全藥品及庫存物資缺損、報廢、失效的控制制度和責任追究制度。完善盤點制度，庫房每年盤點不得少于一次。藥品及庫存物資盤點時，財務科、審計科等相關部門要派員監盤。
第八章固定資產控制
一、建立健全固定資產管理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責、權限，確保購建計劃編制與審批、驗收取得與款項支付、處置的申請與審批、審批與執行、執行與相關會計記錄等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。醫院不得由同一部門或一人辦理固定資產業務的全過程。
二、制定固定資產管理業務流程。明確取得、驗收、使用、保管、處置等環節的控制要求，設置相應賬卡，如實記錄。
三、建立固定資產購建論證制度。按照規模適度、科學決策的原則，加強立項、預算、調整、審批、執行等環節的控制。大型醫用設備配置按照準入規定履行報批手續。
四、加強固定資產購建控制。固定資產購建應由歸口設備科、使用部門、財務科、審計科及專業人員等共同參與，確保購建過程公開透明，降低購建成本。
五、加強固定資產驗收控制。取得固定資產要組織有關部門或人員嚴格驗收，驗收合格后方可交付使用，并及時辦理結算，登記固定資產賬卡。
六、建立固定資產維修保養制度。設備科應當對固定資產進行定期檢查、維修和保養，并作好詳細記錄。嚴格控制固定資產維修保養費用，使用科室維修必須按規定的流程操作。七、加強固定資產使用變動控制。固定資產的對外投資、出租、出借必須按照國有資產管理的有關規定進行可行性論證，按照管理權限逐級審核報批后執行。
八、加強固定資產處置管理制度。明確固定資產處置（包括出售、出讓、轉讓、對外捐贈、報損、報廢等）的標準和程序，按照管理權限逐級審核報批后執行。
九、建立固定資產清查盤點制度。明確清查盤點的范圍、組織程序和期限，年度終了前，需進行一次全面清查盤點，保證賬、卡、物相符。
第九章工程項目控制
一、建立健全工程項目管理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責權限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。醫院不得由同一部門或一人辦理工程項目業務的全過程。
二、建立工程項目相關業務授權批準制度。明確被授權人的批準方式、權限、程序、責任及相關控制措施，規定經辦人的職責范圍和工作要求。嚴禁未經授權的科室或人員辦理工程項目業務。
三、制定工程項目業務流程。明確項目決策、預算編制、價款支付、竣工決算等環節的控制要求，并設置相應的記錄或憑證，如實記載業務的開展情況，確保工程項目全過程得到有效控制。
四、加強工程項目決策控制。要按照決策科學化、民主化要求，采取專家評審、民主評議、結果公示等多種方式，廣泛征求有關各方意見，實行集體民主決策。決策過程要有完整的書面記錄。對工程項目的立項、可行性研究、項目決策程序等做出明確規定，確保項目決策科學、合理。嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體民主決策意見。
五、建立工程項目預算控制制度。嚴格審查預算編制依據、項目內容、工程量的計算和定額套用是否真實、完整、準確。
六、加強工程項目質量控制。工程項目要建立健全法人負責制、項目招投標制、工程建設監理制和工程合同管理制，確保工程質量得到有效控制。
七、建立工程價款支付控制制度。嚴格按工程進度或合同約定支付價款。明確價款支付的審批權限、支付條件、支付方式和會計核算程序。對工程變更等原因造成價款支付方式和金額發生變動的，相關部門必須提供完整的書面文件和資料，經財務科、審計科審核并按審批程序報批后支付價款。八、建立竣工決算控制制度。嚴格執行竣工清理、竣工決算、竣工審計、竣工驗收的規定，確保竣工決算真實、完整、及時。未經竣工決算審計的工程項目，不得辦理資產驗收和移交。
第十章對外投資控制
一、建立健全對外投資業務的管理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責、權限，確保項目可行性研究與評估、決策與執行、處置的審批與執行等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。醫院不得由同一部門或一人辦理對外投資業務的全過程。
二、建立對外投資決策控制制度。加強投資項目立項、評估、決策環節的有效控制，防止國有資產流失。所有對外投資項目必須事先立項，組織由財務科、審計科、職工代表等職能部門和有關專家或由有資質的中介機構進行風險性、收益性論證評估，經領導集體決策，按規定程序逐級上報批準。決策過程應有完整的書面記錄及決策人員簽字。嚴禁個人自行決定對外投資或者擅自改變集體決策意見。
三、加強無形資產的對外投資管理。醫院以無形資產對外投資的，必須按照國家有關規定進行資產評估、確認，以確認的價值進行對外投資。
四、嚴格對外投資授權審批權限控制，不得超越權限審批。建立對外投資責任追究制度。對出現重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規定執行的部門及人員，應當追究相應的責任。
五、加強對外投資會計核算控制。建立財務控制系統，加強對外投資會計核算核對控制，對其增減變動及投資收益的實現情況進行相關會計核算。
六、建立對外投資項目的追蹤管理制度。對出現的問題和風險及時采取應對措施，保證資產的安全與完整。七、加強對外投資的收回、轉讓和核銷等處置控制。對外投資的收回、轉讓、核銷，應當實行集體決策，須履行評估、報批手續，經授權批準機構批準后方可辦理。
第十一章債權和債務控制
一、建立健全債權和債務管理制度和崗位責任制。明確相關崗位的職責和權限，確保業務經辦與會計記錄、出納與會計記錄、業務經辦與審批、總賬與明細賬核算、審查與記錄等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。
醫院不得由一人辦理債權或債務業務的全過程。
二、加強債權控制。明確債權審批權限，健全審批手續，實行責任追究制度，對發生的大額債權必須要有保全措施。建立清欠核對報告制度，定期清理，并進行債權賬齡分析，采取函證、對賬等形式，加強催收管理和會計核算，定期將債權情況編制報表向單位領導報告。
三、建立健全應收款項、預付款項和備用金的催收、清理制度，嚴格審批，及時清理。
四、建立健全病人預交住院金、應收在院病人醫藥費、醫療欠費管理控制制度。
（一）、每日進行住院結算憑證、住院結算日報表和在院病人醫藥費明細賬卡的核對；
（二）、每月核對預收醫療款的結算情況；
（三）、加強應收醫療款的控制與管理，健全催收款機制，欠費核銷按規定報批。
五、加強債務控制。要充分考慮資產總額及構成、還款能力、對醫院可持續發展的影響等因素，嚴格控制借債規模。大額債務發生，必須經領導集體決策，審批人必須在職責權限范圍內審批。
六、建立債務授權審批、合同、付款和清理結算的控制制度。定期進行債務清理，編制債務賬齡分析報告，及時清償債務，防范和控制財務風險。
第十二章財務電子信息化控制
一、建立健全財務電子信息化管理制度和崗位責任制。應用專門的授權模塊，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保軟件開發與系統操作、系統操作與維護、檔案保管等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。
二、財務電算化信息軟件系統凡涉及到資金管理、物資管理、收入、成本費用等部分，其功能、業務流程、操作授權、數據結構和數據校驗等方面，必須符合財務內部控制的要求。
三、門診收費和住院收費系統必須符合市、區衛計委《醫療機構信息系統基本功能規范》的要求：
（一）實時監控收款員收款、交款情況；
（二）提供至少兩種不同的方式統計數據；
（三）系統自動生成的日報表不得手工修改；
（四）預交款結算校驗；
（五）票據稽核管理；
（六）欠費管理；
（七）價格管理；
（八）退款管理。
四、加強財務電算化信息軟件系統的應用控制。建立用戶操作管理、上機守則、操作規程及上機記錄制度。加強對操作員的控制，實行操作授權，嚴禁未經授權操作數據庫。監控數據處理過程中各項操作的次序控制，數據防錯、糾錯有效性控制，修改權限和修改痕跡控制，確保數據輸入、處理、輸出的真實性、完整性、準確性和安全性。
五、加強數據、程序及網絡安全控制。設置和使用等級口令密碼控制，建全加密操作日志管理，操作員口令和操作日志加密存儲，加強數據存儲、備份與處理等環節的有效控制，做到任何情況下數據不丟失、不損壞、不泄漏、不被非法侵入；加強接觸控制，定期監測病毒，保證程序不被修改、損壞，不被病毒感染；采用數據保密、訪問控制、認證及網絡接入口保密等方法，確保信息在內部網絡和外部網絡傳輸的安全。六、建立財務電算化信息軟件系統檔案管理制度，加強文件儲存與保管控制。數據要及時雙備份，專人保管，并存放在安全可靠的不同地點。
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