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醫(yī)院內(nèi)部控制制度匯總（14篇）
在日新月異的現(xiàn)代社會中，制度在生活中的使用越來越廣泛，制度對社會經(jīng)濟、科學(xué)技術(shù)、文化教育事業(yè)的發(fā)展，對社會公共秩序的維護，有著十分重要的作用。一般制度是怎么制定的呢？以下是小編精心整理的醫(yī)院內(nèi)部控制制度，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
醫(yī)院內(nèi)部控制制度1
摘要:內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代醫(yī)院管理的一項重要制度，隨著我國醫(yī)療體制改革的進行，醫(yī)院越來越重視資產(chǎn)的安全性、會計資料的真實性，同時醫(yī)院也開始更加重視經(jīng)營效率。因此，轉(zhuǎn)變醫(yī)院管理觀念，運用現(xiàn)代管理理念和方法，構(gòu)建醫(yī)院完善的內(nèi)部控制體系是非常有必要的。因此本文擬在探討我國醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)有問題的基礎(chǔ)之上，提出完善內(nèi)部控制的建議，從而為醫(yī)院醫(yī)改的順利進行提供有力保障。
關(guān)鍵詞:醫(yī)院 內(nèi)控 存在問題 完善 措施
引言
內(nèi)部控制制度是一個組織管理系統(tǒng)中必不可少的，由全員共同實施的旨在保證財產(chǎn)安全，單位經(jīng)營合規(guī)合法以及財務(wù)信息真實性的控制活動。長期以來，許多大型醫(yī)院經(jīng)常出現(xiàn)賬務(wù)操作不規(guī)范，會計信息不真實，甚至出現(xiàn)嚴重混亂的情況，造成了醫(yī)院甚至是國家的資產(chǎn)大幅度流失。因此，為了保護個人、集體、國家的財產(chǎn)安全，完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度是非常有必要的。此外，建立完善的內(nèi)部控制制度，能提高醫(yī)院的經(jīng)營效率效果，從而給醫(yī)院帶來經(jīng)濟效益。以下首先來介紹下我國醫(yī)院現(xiàn)行內(nèi)部控制制度中存在的問題。
1醫(yī)院內(nèi)部控制面臨的主要問題
1.1醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，管理者內(nèi)控觀念淡薄，制度執(zhí)行力不足醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境是醫(yī)院內(nèi)部控制制度建立和有效執(zhí)行的基礎(chǔ)，處于一個非常重要的地位，但目前醫(yī)院以及衛(wèi)生系統(tǒng)普遍存在內(nèi)控環(huán)境薄弱的問題，有的醫(yī)院內(nèi)控設(shè)計本身存在問題，有的醫(yī)院即使有內(nèi)控制度，但是其執(zhí)行缺乏有效性，形同虛設(shè)。出現(xiàn)這方面問題的主要原因是因為醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)人員對內(nèi)部控制制度本身缺乏認識，對其不夠重視，加上執(zhí)行人員本身的素質(zhì)問題，最終造成了內(nèi)部控制的.執(zhí)行有效性大打折扣。
1.2內(nèi)部控制評價機構(gòu)設(shè)置不合理性一般作為內(nèi)部控制評價部門的是內(nèi)審部門，該部門是醫(yī)院內(nèi)控制度的非常重要的部分，最主要的工作職責是在評價內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，提出一些改進和完善內(nèi)部控制制度的建議。一般來說，內(nèi)審部門作為內(nèi)部控制制度評價機構(gòu)，應(yīng)該具有高度的獨立性，但是現(xiàn)在的有些醫(yī)院在設(shè)立內(nèi)審部門時，卻忽視了這點，而是直接把其作為財務(wù)附屬機構(gòu)，這樣將直接影響其工作的獨立性和有效性。
1.3醫(yī)院員工的素質(zhì)有待提高
內(nèi)部控制制度能否有效實施與其實施人員的素質(zhì)的相關(guān)性是非常大的。目前，在有一些醫(yī)院，會計崗位人員不具有會計專業(yè)技能，由此造成會計操作雜亂，會計賬目混亂。同時，目前醫(yī)院的有些財務(wù)管理人員甚至沒有接受過正式的專業(yè)教育。也沒有相應(yīng)的管理培訓(xùn)，因此內(nèi)部控制度的實施受到了極大的限制。
1.4內(nèi)部控制評價標準缺乏統(tǒng)一的標準體系當前關(guān)于內(nèi)部控制評價標準還缺乏一個統(tǒng)一的體系，雖然財政部制定了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，但這個規(guī)范僅適用于企業(yè)，確切的說還只是處于企業(yè)試行階段，而目前關(guān)于醫(yī)院的內(nèi)部控制評價監(jiān)督體系還沒有很好的建立起來，因此缺乏一個統(tǒng)一的評價體系。致使醫(yī)院的檢查和監(jiān)督很大程度上都只是流于形式，從而達不到預(yù)期的效果。醫(yī)院內(nèi)控制度的內(nèi)部監(jiān)督和評價機制沒有很好地建立，缺乏統(tǒng)一的標準和體系，致使檢查監(jiān)督和評價都流于形式，效果不理想。事實上，不同的醫(yī)院由于存在方方面面的不同，而內(nèi)部控制評價本身就涉及到醫(yī)院內(nèi)部的方方面面，因此要統(tǒng)一一個標準的評價體系是存在很大的困難。
2建立完善內(nèi)部控制制度的改進措施
2.1不斷增強管理人員對內(nèi)部控制的認識，逐步提高工作人員的素質(zhì)醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層管理者是醫(yī)院內(nèi)部控制制度的負責人，管理層的態(tài)度會在很大程度上影響會計內(nèi)控實施的有效性。因此醫(yī)院管理者要統(tǒng)一思想，重視內(nèi)部控制設(shè)計和實施工作。內(nèi)部控制制度的建立為醫(yī)院內(nèi)部控制工作的全面展開奠定了一個基礎(chǔ)，同時在執(zhí)行的過程當中，一方面醫(yī)院要對管理層給予一定的培訓(xùn)，使其正確認識內(nèi)部控制規(guī)范，為醫(yī)院實現(xiàn)預(yù)期目標提供更高保證。另外一方面，領(lǐng)導(dǎo)者在用人方面要嚴格把關(guān)，對于不同的崗位要安排不同層次的人員，同時，要大力加強對工作人員的培訓(xùn)，通過相互交流相互學(xué)習(xí)，提高他們的專業(yè)素質(zhì)，以此來增強工作人員的自身執(zhí)行能力很群體執(zhí)行能力。
2.2增強內(nèi)審部門的獨立性，充分發(fā)揮其監(jiān)督職能目前許多醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性缺失，造成了內(nèi)部控制制度執(zhí)行力大打折扣，因此，為更加有效地行使監(jiān)督強化內(nèi)控，應(yīng)該加強內(nèi)審部門的獨立性建設(shè)，將其設(shè)建立為一個相對獨立的部門。具體來說，可以將內(nèi)部審計部門的監(jiān)督作為醫(yī)院內(nèi)控部門主線，院長負責掌控，同時在各個部門設(shè)立獨立的審計科室，以此來確保內(nèi)部審計工作的有效性，權(quán)威性和獨立性。另外，要充分認識到，隨著醫(yī)院管理水平的提高，內(nèi)審部門的餓只能已經(jīng)由傳統(tǒng)的監(jiān)督向分析評價方向轉(zhuǎn)變，因此要不斷的擴大內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)和工作水平，同時，在內(nèi)審工作執(zhí)行過程當中，必須要保護審計人員能夠依法行使職能，以此來保證會計信息的真實可靠性。同時還必須強化單位的領(lǐng)導(dǎo)人在內(nèi)審工作中的法律責任，以此來保證審計資料的合法、真實以及完整。
2.3建立健全內(nèi)控制度有效評價體系盡管目前醫(yī)院統(tǒng)一的內(nèi)控評價標準尚未建立，醫(yī)院還是應(yīng)該結(jié)合內(nèi)部控制的制度的建立以及實施情況，定期對內(nèi)控有效性進行評價，并編制內(nèi)部控制自我評價報告。評價內(nèi)容主要包括以下四個方面，第一，內(nèi)部控制制度的建立是否健全，是否在各個控制點采取了控制措施，銜接是否緊密，有沒有必要的監(jiān)督。第二，內(nèi)部控制制度的建立是否結(jié)合了單位的具體情況，而具有很強的適應(yīng)性和靈活性。第三，內(nèi)部控制制度是否與本單位戰(zhàn)略相一致，有沒有配套措施。第四，內(nèi)部控制的設(shè)計和實施是否符合成本效益原則。
3結(jié)語
總之，醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實施，要綜合運用各種行政手段、法律手段。經(jīng)濟手段等全方位、全過程的來進行管理，才能達到預(yù)期效果，真正建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度。
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醫(yī)院內(nèi)部控制制度2
為了加強貨幣資金管理，防止被盜，違法違紀現(xiàn)象的發(fā)生，對貨幣資金收、支管理作如下規(guī)定：
一、凡現(xiàn)金管理人員，必須做到每日提取備用金，不得超過銀行規(guī)定限額。出納人員收到現(xiàn)金，每日必須交存銀行，不得坐支，不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金。保險柜鑰匙必須隨身攜帶。
二、出納員下班前必須將全部現(xiàn)金(包括找零備用金)存入保險柜，妥善保管，不得超過銀行規(guī)定的限額。轉(zhuǎn)賬支票，現(xiàn)金支票的使用必須經(jīng)財務(wù)科長審批，印鑒必須交叉保管(或分開管理)。
三、嚴格控制簽發(fā)空白支票，特殊情況必須在支票上寫明收款單位名稱，款項用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額，由領(lǐng)用人在專設(shè)登記薄上簽章。作廢支票必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。對于空白收據(jù)的管理，專設(shè)登記薄登記，認真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。
四、記銀行日記賬與對賬必須由兩人交叉負責，由對賬人制“銀行余額調(diào)節(jié)表”。
五、門診、住院收款室貨幣資金的管理
1、收費員將當日收入必須足額上繳出納員，由收款室負責人打出收入日報匯總表上報財務(wù)科，財務(wù)科由專人對上報的匯總報表進行審核，制單會計對審核無誤的匯總報表進行賬務(wù)處理。
2、收款室負責人、財務(wù)科應(yīng)分別定期或不定期對門診收費處進行現(xiàn)金盤點，杜絕挪用現(xiàn)金現(xiàn)象的發(fā)生。
3、收費員不得借故不打印病人姓名、科室等，打印項目要準確無誤，現(xiàn)金、印鑒、票據(jù)要妥善保管。
4、每個收費員必須設(shè)計算機密碼，并且不定期更換密碼，不得隨意進入他人程序收費，電腦票據(jù)號與發(fā)票號必須保持一致。
5、收費員應(yīng)備規(guī)定數(shù)額的找零備用金(應(yīng)根據(jù)本醫(yī)院的實際業(yè)務(wù)量確定)，不得將公、私款混用，不得隨意外供或挪用收費款，每日下班前必須將全部現(xiàn)金放入保險柜妥善保管。
六、住院結(jié)算處貨幣資金的管理
1、收費員將當日收入必須足額上繳出納員，由收款室負責人(兼會計)打出收入日報匯總表與現(xiàn)金進行核對，對審核無誤的匯總報表進行賬務(wù)處理。
2、財務(wù)科應(yīng)定期或不定期對住院結(jié)算處進行現(xiàn)金盤點，杜絕繳款不及時，挪用現(xiàn)金等現(xiàn)象發(fā)生。
3、收款室負責人(兼會計)對每日預(yù)收款收據(jù)、出院結(jié)算憑證票號進行核對檢查。
4、月末由收款室負責人(兼會計)與計算機預(yù)收款、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款進行核對，并與銀行對賬同時編制“銀行余額調(diào)節(jié)表”。
5、辦理出院結(jié)算人員應(yīng)備規(guī)定數(shù)額的找零備用金，不得將公、私款混用，不得隨意外供或挪用公款。應(yīng)將現(xiàn)金、印鑒、票據(jù)妥善保管，每日下班前必須將全部現(xiàn)金放入保險柜。
6、每個辦理出、入院結(jié)算人員，必須設(shè)計算機密碼，并且不定期更換密碼，不得隨意進入他人程序，電腦票據(jù)號與發(fā)票號必須保持一致。
7、住院病人以轉(zhuǎn)賬支票交付預(yù)交款的，在辦理出院結(jié)算時，若有余額必須以轉(zhuǎn)賬支票形式(銀行規(guī)定的轉(zhuǎn)賬起點)退回原出票單位，不得退付現(xiàn)金。
七、收款處、住院處退費管理
1、門診檢查，治療費的`退費，必須經(jīng)相關(guān)科室的主任、當事人簽字后，方可退費。
2、門診收費員項目打錯需要退費時，必須經(jīng)收費處負責人核實并簽字后，方可退費。
3、住院處預(yù)交款的退費，必須經(jīng)住院處負責人或財務(wù)科長簽字后，方可退費。
4、住院病人費用的退費，必須經(jīng)科主任、住院部負責人簽字后，方可退費。
醫(yī)院內(nèi)部控制制度3
為了加強會計基礎(chǔ)工作，建立健全內(nèi)部會計管理制度，保證單位會計工作有序進行，根據(jù)《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范》，結(jié)合我院實際制訂本制度。
一、內(nèi)部控制制度的原則：
1、所有會計事項必須經(jīng)兩人以上經(jīng)辦；
2、審批與經(jīng)辦分管；
3、錢與賬分管；
4、賬與物分管；
5、錢與物分管；
6、對各項會計業(yè)務(wù)的處理必須進行稽核。
二、各會計崗位設(shè)置、職責和權(quán)限劃分應(yīng)遵守以上各原則。
三、凡涉及現(xiàn)金、銀行存款的收支及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，在會計處理手續(xù)上必須做到：
1、醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)審批、醫(yī)院分管科室經(jīng)辦，使上下級之間相互監(jiān)督與牽制。
2、一個崗位經(jīng)辦，另一個崗位復(fù)核，使崗位之間受到監(jiān)督與牽制。
四、凡涉及藥品、材料、物資、設(shè)備的進出業(yè)務(wù)，在經(jīng)辦手續(xù)上必須做到：
1、審批、購買、驗收各環(huán)節(jié)獨立進行，專人負責，使各環(huán)節(jié)之間相互監(jiān)督與牽制。
2、保管、領(lǐng)用、核算、財產(chǎn)清查各環(huán)節(jié)獨立進行，專人負責，使各環(huán)節(jié)之間相互監(jiān)督與牽制。
五、出納崗位人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。
六、審核結(jié)算崗位不得兼任工資、公積金和各項收費的管理工作。
七、醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔任本院的`會計負責人和會計主管人員。會計負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本院擔任出納工作。
八、各會計崗位嚴格履行其崗位責任制，嚴守工作紀律，按照會計法規(guī)制度和工作程序辦理會計業(yè)務(wù)，不得超越崗位職責權(quán)限。一人多崗或一崗多人的情況下，必須符合上述各項原則。
九、會計人員依法行使財務(wù)監(jiān)督權(quán)，對違反國家財經(jīng)法規(guī)和紀律的行為，應(yīng)當制止和糾正，對不真實不合法的原始憑證，不予辦理。對記載不準確不完整的原始憑證予以退回，要求更正補充。
醫(yī)院內(nèi)部控制制度4
醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度主要目的是監(jiān)督會計工作中的會計人員和會計機構(gòu)，是醫(yī)院整體系統(tǒng)中不可或缺的一部分，是保障醫(yī)院財務(wù)管理真實性的關(guān)鍵部分。但是目前醫(yī)院并不是十分重視醫(yī)院會計的內(nèi)部控制制度的建設(shè)，造成會計基礎(chǔ)信息不明確、會計人員權(quán)責混亂、會計控制執(zhí)行力度不到位等現(xiàn)象，致使醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理出現(xiàn)混亂。這些問題不僅損害了醫(yī)院的利益，同時損害了國家和人民的利益。針對這些問題，現(xiàn)階段，必須加強醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)，完善現(xiàn)有體系，確保醫(yī)院能夠合理使用資金，盡可能服務(wù)國家、社會和人民。本文以國內(nèi)某些公立醫(yī)院為例，分析研究這些醫(yī)院內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)一些公立醫(yī)院存在內(nèi)部會計控制制度不完善、利益相關(guān)人的責權(quán)分配疏忽和內(nèi)控整體框架不健全等問題。通過對這些醫(yī)院的研究得出完善內(nèi)部會計控制制度的相關(guān)建議措施。
一、醫(yī)院會計內(nèi)部控制的內(nèi)容
醫(yī)院會計內(nèi)部控制的目的就是保障醫(yī)院資金利用效用最大化，促進醫(yī)院內(nèi)部各項工作有效運行，降低醫(yī)院內(nèi)部工作人員相互勾結(jié)，共同腐敗等問題。有效的醫(yī)院會計內(nèi)部控制體系能夠減少醫(yī)院支出成本，提高資金的使用效益，促使醫(yī)院整體制度正規(guī)化、系統(tǒng)化、制度化。通常情況下，醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度主要包含以下幾個方面：
1.控制醫(yī)院財務(wù)收入。
目前，國內(nèi)醫(yī)院收入項目繁多，包含掛號、床位、化驗、手術(shù)、藥品、體檢等項目。為了方便醫(yī)院進行財務(wù)管理，必須強化醫(yī)院內(nèi)部的會計控制制度的建設(shè)，進而使其在執(zhí)行過程有效并合法。一方面，醫(yī)院必須保證收入是符合規(guī)定的，按照已有的標準收費，不能夠私下獲得收入，明確醫(yī)院各項收費項目做出規(guī)范的收費票據(jù)。另一方面，必須保障安全的收費準則，在不同的`收費項目中，例如以現(xiàn)金為主的門診收費，醫(yī)院必須制定相應(yīng)的收費管理辦法，確保資金收入的合理性、安全性。除此之外，為了減少不必要的浪費，醫(yī)院應(yīng)該加強票據(jù)的使用、保存和注銷管理。
2.控制醫(yī)院財務(wù)支出。
嚴格控制醫(yī)院經(jīng)費支出有利于醫(yī)院日常工作的順利進行并能夠更有效率的使用資金，減少浪費。一方面，在經(jīng)費支出中要建立嚴格的審批制度，仔細審核每一筆經(jīng)費支出，按照程序?qū)徟�，形成財�?wù)人員和領(lǐng)導(dǎo)共同控制審批程序的制度，以便雙方相互制約、相互監(jiān)督。另一方面，要保證在經(jīng)費支出過程中各項權(quán)利分離的制度，主要在經(jīng)費和印鑒、記賬人員和現(xiàn)金保管人員等方面兩者相分離，各個資金支出管理人員職責相互制約、相互牽制，進而保障醫(yī)院經(jīng)費支出的安全性、合法性。目前我國大部分公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的制定權(quán)利主要集中于院長和醫(yī)院高層，較少征求其他相關(guān)人的意見。另外，該醫(yī)院實行的會計制度是總會計師制度，院長和高層缺乏相關(guān)會計知識，因此在相關(guān)決策中該醫(yī)院內(nèi)部控制制度不能夠很好地運行。
3.嚴格控制醫(yī)院資產(chǎn)。
為了減少醫(yī)院各種資產(chǎn)的流失、損壞和被盜，醫(yī)院必須嚴格控制資產(chǎn)管理各個環(huán)節(jié)。首先，要控制好醫(yī)院內(nèi)部貨幣資金，在貨幣資金流通過程中，財務(wù)管理人員必須做好每一筆記錄，使每項資金流通都有據(jù)可查，除此之外，要注意權(quán)責分離制度和審批機制。其次，在原材料和藥物的采買過程中，必須做好預(yù)算和審價，以便減少醫(yī)院支出成本，提高資金使用效率。最后，醫(yī)院在固定資產(chǎn)采購過程中，必須嚴格遵循資產(chǎn)購置審批程序。
4.會計人員的素質(zhì)。
醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行關(guān)鍵在于人，財務(wù)工作人員的整體素質(zhì)決定了內(nèi)部會計控制制度能否有效的運行，因此，醫(yī)院必須加強財務(wù)管理人員素質(zhì)的培養(yǎng)。一方面，加強財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)，增強每個人的業(yè)務(wù)能力，創(chuàng)新能力和性格培養(yǎng)。另一方面，醫(yī)院要注重提升工作人員的政治素養(yǎng)，幫助醫(yī)院財務(wù)管理人員樹立正確的世界觀、價值觀和人生觀，摒除其錯誤思想。只有這樣才能夠保證醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度的有效運行，進而促進工作人員自身能力的提升。
5.其他控制事項。
除了以上四點之外，醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容還包括醫(yī)院擔保、投資和融資等資金管理事項。無論是擔保還是投資和融資，財務(wù)管理人員都必須遵守互相監(jiān)督、互相制約、減少風(fēng)險、有效評估和預(yù)算等原則。只有這樣醫(yī)院才能夠更好地發(fā)展，良性經(jīng)營下去。
二、醫(yī)院內(nèi)部會計控制的原則與重要性
1.原則。
醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的建立，必須遵循相關(guān)原則并遵守自身的實際情況。本文主要是以醫(yī)院的單位性質(zhì)以及《內(nèi)部會計控制規(guī)范》和《會計法》兩部準則為依據(jù)總結(jié)出相關(guān)原則。
1.1適應(yīng)原則。內(nèi)部會計控制制度必須根據(jù)醫(yī)院環(huán)境的變化而最值改變，針對不同的情況制定相應(yīng)的醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度。隨著醫(yī)院整體規(guī)模、機構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)項目的變化，醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度必須隨之不斷完善、不斷糾正，來適應(yīng)醫(yī)院的經(jīng)營方針。
1.2全方位控制原則。由于我院規(guī)模較大，因此在制定醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度時，必須全面考慮醫(yī)院內(nèi)部涉及財務(wù)工作的各項崗位。全面控制醫(yī)院內(nèi)部所有會計相關(guān)職位，進行統(tǒng)一管理。
1.3人員控制原則。由于人是直接關(guān)系到醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度能否有效運行的關(guān)鍵，因此必須有效控制醫(yī)院內(nèi)部所有員工。醫(yī)院職工之間需要相互制約、相互監(jiān)督，保證每一個員工自身是監(jiān)控人員又是受控人員。
1.4制約性原則。必須保證醫(yī)院不同崗位的設(shè)置要達到權(quán)責分明、合理分配的原則，使得不同崗位和部門之間互相約束，分離職權(quán)，互相監(jiān)督，以達到醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的合理運行。
2.重要性。
醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的有效運行市醫(yī)院發(fā)展不可或缺的一部分，對醫(yī)院的發(fā)展具有重要影響。首先，該制度有助于提高醫(yī)院的財務(wù)管理水平，促進現(xiàn)代化財務(wù)管理制度的形成。其次，內(nèi)控制度具有反腐倡廉的作用，在權(quán)責相分離，職員相互監(jiān)督、相互制約的環(huán)境中，內(nèi)控制度能夠有效降低腐敗問題。然后，建立并完善醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度關(guān)系到我國醫(yī)院行業(yè)能否和世界衛(wèi)生質(zhì)量管理體系接軌，只有不斷提升自身的實力才能夠不斷進步，進而進入國際市場。最后，醫(yī)院實行內(nèi)部會計控制制度能夠有效降低會計信息造假行為，減少醫(yī)院損失，降低醫(yī)院經(jīng)營成本，進而提升醫(yī)院經(jīng)費使用效率。
三、醫(yī)院內(nèi)部會計控制存在的問題
1.制度執(zhí)行力度不足。
現(xiàn)階段，各大醫(yī)院財務(wù)人員整體素質(zhì)不高，人員素質(zhì)有高有低。醫(yī)院往往忽視財務(wù)工作這一區(qū)域，這就造成醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理工作不能夠有效運行，使得醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度不能夠得到有效執(zhí)行，進而出現(xiàn)流于形式等現(xiàn)象。目前，國內(nèi)公立醫(yī)院的財務(wù)部門和管理層對內(nèi)部會計控制制度起著重要作用，但是由于醫(yī)院管理層對內(nèi)部會計控制制度重視程度不足和對財務(wù)管理人員素質(zhì)的忽視使得該院內(nèi)部會計控制制度不能夠有效執(zhí)行，造成賬目不實、藥品浪費、會計信息不明確和工作人員業(yè)務(wù)能力差等問題，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部控制制度失效。
2.會計內(nèi)部監(jiān)督制度不完善。
由于我國國內(nèi)比較大型的醫(yī)院都是公立醫(yī)院，這些醫(yī)院的院長都是由政府任命。醫(yī)院內(nèi)部管理機制主要分為主體和客體，主體即為管理者、客體為主體管理對象。目前，醫(yī)院院長主要負責醫(yī)院的日常工作而監(jiān)督管理部門主要是由管理層擔任，醫(yī)院各項工作的決策權(quán)利還是集中于管理層，普通工作人員參與度較低，監(jiān)督效果不明顯，因而導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部控制制度執(zhí)行工作達不到醫(yī)院實行內(nèi)部控制制度應(yīng)有的效果。
3.會計內(nèi)部控制制度認識不夠。
目前，我國醫(yī)院缺乏一套系統(tǒng)完整的會計內(nèi)部控制制度體系，同時缺少制定該制度的統(tǒng)一標準，因此現(xiàn)有的醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度不夠完善。與此同時，我國政府對于建立醫(yī)院內(nèi)部控制制度重視程度不足，進一步阻礙了我國會計內(nèi)部控制制度的形成。
四、加強內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的建議與對策
有效的醫(yī)院會計內(nèi)部控制體系關(guān)鍵在于各個部門的傾力合作，而非單個部門或者單個人的作用。為了醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的有效實施，應(yīng)該使全院各部門在醫(yī)院管理層的領(lǐng)導(dǎo)下，各個部門共同參加，相互監(jiān)督、相互配合，積極完成各項工作。
1.完善內(nèi)部信息系統(tǒng)。
現(xiàn)階段，信息化已成為醫(yī)院工作順利完成的關(guān)鍵。加快醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度信息化建設(shè)是促進醫(yī)院深化改革的關(guān)鍵步驟。醫(yī)院會計內(nèi)部控制體系的信息化通過權(quán)限認證和密碼認證加強了會計內(nèi)部各個崗位工作職能的分離，進而避免醫(yī)院會計信息不明晰、會計人員內(nèi)部腐敗等問題。而且醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度信息化能夠完整記錄每筆會計信息，減少手工記賬錯誤。除此之外，信息化的控制制度能夠有效披露醫(yī)院會計信息，增強內(nèi)部財務(wù)管理透明度，進一步降低腐敗問題的發(fā)生。
2.加強醫(yī)院預(yù)算控制。
目前，發(fā)達國家的醫(yī)院多數(shù)都將預(yù)算控制放在比較重要的位置，對于預(yù)算項目的執(zhí)行進行嚴格的管理。主要是從預(yù)算制定、執(zhí)行和監(jiān)督等方面控制預(yù)算經(jīng)營活動，并不斷改進預(yù)算計劃，進而加強醫(yī)院控制制度。
3.完善醫(yī)院監(jiān)督制度。
醫(yī)院的監(jiān)督制度主要分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督就是指審計部參與醫(yī)院較大項目的升級并同時進行監(jiān)督核查。外部監(jiān)督就是指審計部門、財政部門、稅收部門和物價部門等同時對醫(yī)院進行監(jiān)督，控制腐敗等問題的發(fā)生。內(nèi)外部監(jiān)督的有效實施能夠強化醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)，進而促進醫(yī)院整體體系的升級。
4.提高會計人員整體素質(zhì)。
會計人員的素質(zhì)高低直接關(guān)系到醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度能否有效、合理的執(zhí)行，因此提升醫(yī)院會計人員素質(zhì)迫在眉睫。首先，醫(yī)院應(yīng)該注重會計人員的招聘，招聘人員必須具備會計專業(yè)資格，而不能隨意安插人員進入會計部門。其次，道德能力建設(shè)是每個工作人員都必須接受的課程，所以醫(yī)院必須加強會計人員的道德品質(zhì)建設(shè)，進而降低會計部門出現(xiàn)違反道德相關(guān)事件的發(fā)生。最后，醫(yī)院應(yīng)該加強在職會計人員的教育，加強其業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)。
醫(yī)院內(nèi)部控制制度5
內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，是衡量現(xiàn)代企事業(yè)事物管理的重要標志。
當前，隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷深化，醫(yī)療體制改革日益深入，科學(xué)發(fā)展觀的建立，醫(yī)院的改革與發(fā)展日趨完善，我院內(nèi)部控制管理勢在必行，加強內(nèi)部控制管理建設(shè)是保障人民群眾基本醫(yī)療、減輕醫(yī)療費用負擔的有力支撐，也是保證醫(yī)院業(yè)務(wù)開展以及工作正常運行的前提，作為企業(yè)化管理的醫(yī)院，內(nèi)部控制制度是我院管理的一項重要制度,是維護財產(chǎn)物資安全、保證財務(wù)收支合法、會計資料真實、實現(xiàn)經(jīng)營管理目標、提高經(jīng)濟效益和社會效益而形成的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約和檢查的控制系統(tǒng)。
我們不少醫(yī)院都存在內(nèi)部管理松弛、控制制度弱化、會計信息可信度低下、財務(wù)數(shù)據(jù)不準確等問題，其主要原因在醫(yī)院的內(nèi)部控制制度不完善，尤其是內(nèi)部會計控制調(diào)節(jié)不當、執(zhí)行不力，或是完全缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。同時，醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度與醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)之間的關(guān)系是緊密相連的，一個與醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的內(nèi)部會計控制制度將有利于醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展。因此，我院管理和內(nèi)部控制制度建設(shè)及有效運行結(jié)合起來，明確各方職責，推行職務(wù)不兼容制度，提出與我院經(jīng)營管理相適應(yīng)的內(nèi)部控制基本框架，形成各負其責、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡的管理結(jié)構(gòu)，保證我院工作的正常運轉(zhuǎn)，特制定本制度：
一、部分醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
1、缺乏內(nèi)部控制環(huán)境，管理者認識不足
目前，我院仍處于傳統(tǒng)的經(jīng)驗管理,習(xí)慣于行政指揮,領(lǐng)導(dǎo)說了算，不注重內(nèi)部控制,缺乏嚴格的管理制度和科學(xué)的管理方法，內(nèi)部控制的基礎(chǔ)十分薄弱,在工作中遇到具體問題,往往以強調(diào)靈活性、便利性為由而不按規(guī)定程序辦理,致使內(nèi)部控制制度失去了應(yīng)有的嚴肅性。
2、運行成本增加,人員素質(zhì)不高，制約了內(nèi)部控制的發(fā)展。
3、缺乏監(jiān)督管理機制
目前,我院內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價機制沒有很好的建立，上級部門對其的評價不能得到有效實施，如對不兼容職務(wù)相互分離控制原則,制衡機制不健全，缺乏對決策層的約束監(jiān)督，缺乏部門之間、崗位之間的相互制約。
二、加強內(nèi)部控制制度規(guī)范的主要內(nèi)容
根據(jù)上述情況，結(jié)合我院院業(yè)務(wù)工作特點和實際情況，建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度和方法，應(yīng)做好以下工作：
1、門診、住院處的收入日報表與銀行繳款單的復(fù)核。
檢查金額是否相符，有無坐支、挪用行為的發(fā)生。
2、藥品、材料、醫(yī)技檢查從劃價金額與實收款一致性的復(fù)核。
為了保證不損害患者利益，必須對藥品、材料從作價到銷售進行價格復(fù)核檢查，醫(yī)技檢查嚴格執(zhí)行收費標準，不允許亂收費情況發(fā)生。
3、固定資產(chǎn)、材料、試劑出入庫手續(xù)的復(fù)核。
帳目與實物的復(fù)核。檢查是否有應(yīng)入庫未入庫直接報支行為，防止資產(chǎn)流失轉(zhuǎn)移。對低值易耗品、材料的領(lǐng)用出庫，應(yīng)檢查是否有超量和超范圍領(lǐng)用行為，努力降低醫(yī)療成本。我院有大量的.醫(yī)療設(shè)備、器械，加強對可移動的設(shè)備的控制，防止物為他用。
4、加強流動資金的內(nèi)控。
對現(xiàn)金、銀行帳要做到日清月結(jié)。每日實有數(shù)應(yīng)與日記帳和總帳的帳面數(shù)相符�？此坪唵蔚墓ぷ�，某些單位卻存在嚴重問題：
（1）會計記帳不及時。特別是目前大部分單位都實行了會計電算化，財務(wù)人員節(jié)約了大量的人力，某些人對節(jié)約的時間不是用來加強財務(wù)管理與監(jiān)督，更好地完成每天的工作。而是平時松松垮垮，將大量的工作集中到數(shù)日或月終一次性輸入微機。往往造成工作上許多疏漏。如復(fù)核不完整，時間順序顛倒，先支后收，科目運用不規(guī)范，手續(xù)不全，金額不符等等。
�。�2）帳面現(xiàn)金余額大，有白條抵庫現(xiàn)象。主要原因是出納人員和當事人缺乏法制觀念，工作上怕麻煩，責任心不強所造成的，對預(yù)付款項應(yīng)填寫三聯(lián)單經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意后方能支付，對住院預(yù)收款當時送存銀行并記帳。
�。�3）銀行帳加強支票的管理，支票的支付情況要詳細登記，銀行印鑒要分開保管。
5、做好債權(quán)、債務(wù)的登記工作，及時清理，防止呆帳、壞帳、死帳的發(fā)生，給單位造成不必要的損失。
6、加強帳目核對。
總帳明細帳相核對，帳簿與憑證核對，財務(wù)部門的財產(chǎn)物資帳與保管部門和使用部門的有關(guān)明細帳相核對。保證帳表、帳證、帳帳、帳實的一致性。
7、加強對藥品、材料、醫(yī)療設(shè)備器械工作的管理，控制進貨渠道，藥品要公開招標，網(wǎng)上采購，制定有關(guān)協(xié)議時，財務(wù)內(nèi)審人員應(yīng)有專人參與。
8、建立財產(chǎn)清查制度。
發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物款項不符時，應(yīng)當按有關(guān)規(guī)定進行處理，保護公共財務(wù)的安全與完整。固定資產(chǎn)一年檢查核對一次，既要對數(shù)量、金額復(fù)核，更要注重資產(chǎn)的使用率，注重經(jīng)濟效益及保養(yǎng)維修情況的分析。藥品、衛(wèi)生材料量大、循環(huán)快，有效期短，一年應(yīng)最少檢查二次，有條件的可以每季度盤點檢查一次，對藥房藥品應(yīng)每月盤點檢查一次，防止霉變、潮濕、過期和缺失等造成的損失�，F(xiàn)金、銀行對帳單應(yīng)突擊盤查一到二次。往來款項年終對未結(jié)清事項應(yīng)注明原因。財產(chǎn)清查工作必須有當事人，財務(wù)和內(nèi)審人員等組成的清查小組方能進行操作。
9、嚴格計算機密碼密級管理，防止破壞計算機數(shù)據(jù)，特別要加強醫(yī)院計算機收費系統(tǒng)的管理。
10、加強醫(yī)保、農(nóng)合病人報銷的管理。
核對住院病人的報銷項目、比例和金額，加強門診醫(yī)保、農(nóng)合報銷與醫(yī)院自費收費的監(jiān)管，防止錯漏和串戶，及時結(jié)清醫(yī)院墊付的醫(yī)保、農(nóng)合報銷費用，并定期進行清理。
11、建立以科室負責人為核心的科室成本控制，完善對科室負責人的考核。一方面，要求科室負責人對科室物資和設(shè)備修護全面負責，把成本控制放在首位。另一方面，加強科室成本項目的核算，把醫(yī)療安全、質(zhì)量、風(fēng)險等方面的管理成本，運用成本指標標量化來對科室負責人進行考核，考核結(jié)果與科室及科室負責人的績效工資掛勾。
12、提高財務(wù)人員素質(zhì)。
財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)是實行內(nèi)部控制的關(guān)鍵。為加強醫(yī)院會計內(nèi)部控制，必須提高會計從業(yè)人員的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，因為，財務(wù)人員擔負著對醫(yī)院財務(wù)情況的反映、監(jiān)督、決策等職能，這就要求財務(wù)人員必須具備扎實的基礎(chǔ)知識和熟練的專業(yè)技能，加強對會計人員的在崗繼續(xù)教育和培訓(xùn)，使他們及時掌握新知識，更新觀念，沒有相應(yīng)的專業(yè)知識，內(nèi)部控制就不可能得到有效實施。
13、加強醫(yī)院內(nèi)部審計監(jiān)督控制
�。�1）合理設(shè)置內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)。現(xiàn)在大多數(shù)醫(yī)院的審計部門都是由財務(wù)部門安排人員審計（有的基層醫(yī)院甚至沒有內(nèi)部審計部門），監(jiān)督職能相對弱化。內(nèi)部審計監(jiān)督要獨立于財務(wù)部門，直接對院長負責，機構(gòu)獨立，隸屬關(guān)系獨立才能保證工作獨立，才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
�。�2）明確審計的內(nèi)容。做好科室經(jīng)濟效益審計。科室沒有好的經(jīng)濟效益，就無從談起醫(yī)院的經(jīng)濟效益。
�。�3）做好重點項目、重點工程審計。重點項目、重點工程資金投入大，出現(xiàn)紕漏的機會相對較多，發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督職能對提高工程投資效益意義重大。
�。�4）做好領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟責任審計。既增強了在任領(lǐng)導(dǎo)的責任心，又對離任人員有一個明白的結(jié)論，有利于提高醫(yī)院管理者的責任心。
14、建立健全預(yù)算管理
�。�1）按照醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的需要，運用零基預(yù)算法，編制醫(yī)院年度財務(wù)收支預(yù)算，在提高經(jīng)濟效益、社會效益的前提下，進一步增強收支管理責任。
�。�2）充分調(diào)動各方面增收節(jié)支的積極性，堅持收支統(tǒng)管原則、統(tǒng)籌兼顧原則、積極穩(wěn)妥原則、依法理財原則。
（3）效仿現(xiàn)代企業(yè)制度建立和完善醫(yī)院法人治理結(jié)構(gòu)，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度建設(shè)。只有在進一步明確醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立健全法人治理結(jié)構(gòu)的前提下，才能從根本上有效解決現(xiàn)階段單位管理中客觀存在的“內(nèi)部控制問題”，從而使醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)工作落到實處。
15、加強決策管理，提高決策監(jiān)督和執(zhí)行
對重大事項進行集體決策，加強管理決策的長效機制，避免重大事項的隨意性和個人決策。
三、建立和完善評價內(nèi)部控制制度的基本原則
1、兼顧防錯防弊與經(jīng)營效果的原則。
2、做到事前預(yù)防和事中、事后堵漏的原則。
3、做到精細化管理，避免繁瑣、操作性不強的原則。
4、相互監(jiān)督、相互制約，運行有效、重點控制的原則。
5、涵蓋全局，成本效率協(xié)調(diào)一致的原則。
___縣人民醫(yī)院
____年十二月四日
醫(yī)院內(nèi)部控制制度6
內(nèi)部控制，對于單位的現(xiàn)代化管理而言，是其中的重要組成部分，對于單位財務(wù)工作而言，內(nèi)部控制能夠提高財務(wù)工作的信息質(zhì)量，從根本上保護資產(chǎn)的安全以及完整性。當下，對于在我國的醫(yī)院中占據(jù)主導(dǎo)地位的公立醫(yī)院，加強財務(wù)內(nèi)部控制就顯得更為重要。下面就公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的制度建設(shè)展開研究。
一、公立醫(yī)院建設(shè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的意義
對于公立醫(yī)院來說，其財務(wù)管理系統(tǒng)與企業(yè)相比，皆具有復(fù)雜性、特殊性的特點，所以財務(wù)內(nèi)部控制的良好與否，將直接影響公立醫(yī)院的健康有序發(fā)展，下面對公立醫(yī)院建設(shè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的實際意義進行詳細說明。
�。ㄒ唬⿲崿F(xiàn)公立醫(yī)院財務(wù)管理目標的重要保障
公立醫(yī)院是不以營利為目的事業(yè)單位，其財務(wù)管理目標是提高資金使用效率、維護國有資產(chǎn)安全、促進經(jīng)濟活動合法開展。而財務(wù)內(nèi)部控制是財務(wù)管理的有效手段之一，其制度建設(shè)是現(xiàn)代公立醫(yī)院財務(wù)管理制度建設(shè)的重要內(nèi)容，能夠切實保障醫(yī)院各項財務(wù)活動規(guī)范化、合法化開展，杜絕出現(xiàn)資金浪費或國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象，從而有利于實現(xiàn)財務(wù)管理目標，提高醫(yī)院內(nèi)部控制效率。
（二）保證公立醫(yī)院資金運營效益的有效手段
在醫(yī)院財務(wù)管理工作中，財務(wù)內(nèi)部控制覆蓋到醫(yī)院財務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)，能夠保證醫(yī)院資金有效運營。如，財務(wù)內(nèi)部控制制度通過規(guī)范會計工作，可以提高醫(yī)院財務(wù)報告質(zhì)量，使財務(wù)報告如實反映醫(yī)院資金的使用情況，并為資金運營提供決策支持；通過加強收入與支出內(nèi)部控制，可以進一步規(guī)范醫(yī)院收支標準，杜絕擅自提高收費標準、隨意審批資金支出、違規(guī)截留或占用資金等現(xiàn)象，從而保證醫(yī)院資金運營效益。
（三）維護醫(yī)院資產(chǎn)安全完整的必然選擇
公立醫(yī)院的大部分資產(chǎn)均屬于國有資產(chǎn)，為了防止國有資產(chǎn)流失，醫(yī)院必須加強資產(chǎn)監(jiān)管，保障現(xiàn)金和銀行存款安全，保護醫(yī)院設(shè)備、醫(yī)用耗材等實物資產(chǎn)的安全，做好資產(chǎn)使用分析評價工作，有利于增強醫(yī)院管理國有資產(chǎn)的保值能力，堵塞國有資產(chǎn)流失的漏洞。
二、公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的思路
要做好公立醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制工作，必須從制度建設(shè)上加以著手，其中包含健全收入管理內(nèi)部控制制度、健全支出管理內(nèi)部控制制度、健全資金資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度、實行內(nèi)部牽制制度、建立關(guān)鍵崗位輪崗制度，下面就其體系展開具體分析。
（一）健全收入管理內(nèi)部控制制度
醫(yī)院收入是維持醫(yī)療事業(yè)發(fā)展的重要經(jīng)濟來源，收入管理是公立醫(yī)院財務(wù)管理的重點。所以，公立醫(yī)院要加強收入內(nèi)部控制，健全相關(guān)規(guī)章制度，保障各項收入及時準確入賬。具體內(nèi)控措施如下：
一是物價管理制度：財務(wù)科、藥學(xué)部嚴格執(zhí)行物價管理部門制定的醫(yī)療、藥品收費標準，在HIS信息系統(tǒng)及時調(diào)整全院各項相應(yīng)收費標準，負責對各個科室的收費情況進行監(jiān)控，定期抽查和分析門診、住院病人費用情況和趨勢，并將檢查結(jié)果、整改建議上報主管院領(lǐng)導(dǎo)和反饋相關(guān)科室，確保醫(yī)院收入符合物價規(guī)定；
二是票據(jù)管理制度：加強對票據(jù)的內(nèi)部控制，明確票據(jù)管理崗位職責，規(guī)范票據(jù)專管員對票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、使用、核銷等環(huán)節(jié)控制的及時性和準確性，通過規(guī)范票據(jù)的使用、核銷能準確劃清各項收入的界限和及時統(tǒng)一核算入賬；
三是醫(yī)療退費管理制度：制定退費的'申請、審批流程，定期分析退費分布情況，防止退費金額的非法截留，強化對退費的內(nèi)部管理和控制。
�。ǘ┙∪С龉芾韮�(nèi)部控制制度
公立醫(yī)院支出管理是財務(wù)管理的難點，要想確保各項活動的資金支出具備合理性和合規(guī)性，就必須加強支出管理的內(nèi)部控制，規(guī)范各項資金支出行為。具體措施如下：
一是報銷制度：規(guī)范醫(yī)院支出（包括資產(chǎn)購置和維護）報銷審批、審核的權(quán)限、程序；
二是職工差旅費管理管理規(guī)定：明確職工公差的交通費和住宿的開支標準及報銷的規(guī)定；
三是重點費用開支管理制度：明確人員經(jīng)費中的夜餐費、超時餐、職工福利費、職工探親路費、電話費、交通費、勞務(wù)費、工會經(jīng)費、黨團活動經(jīng)費的開支規(guī)定及報銷流程。
�。ㄈ┙∪Y金資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度
醫(yī)院要針對資金資產(chǎn)管理建立起內(nèi)部控制制度，切實保障其安全完整。具體措施如下：
一是貨幣資金內(nèi)部控制制度：貨幣資金控制風(fēng)險最高，醫(yī)院每天的貨幣資金頻繁進出，要確保收到的資金全部統(tǒng)一核算入賬，預(yù)防"小金庫”等不法行為，所以要規(guī)范現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支授權(quán)批準、程序以及銀行存款的及時對賬，明確涉及貨幣資金的銀行票據(jù)、印章的管理辦法；
二是債權(quán)、債務(wù)管理制度：對醫(yī)院經(jīng)營活動中形成的應(yīng)收、應(yīng)付的各類債權(quán)、債務(wù)，特別是病人預(yù)交金、應(yīng)收醫(yī)療款，指定專人稽核、催收、清欠、分析報告；
三是職工借支管理制度：嚴格規(guī)范職工借支范圍、方式及報銷流程；
四是資產(chǎn)管理制度：明確財產(chǎn)會計在耗材物資、固定資產(chǎn)各級賬戶的入賬、盤點、處置過程中的職責，定期對物資庫房進行監(jiān)盤，指導(dǎo)各部門的實物管理與價值管理相結(jié)合。
（四）實行內(nèi)部牽制制度
公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)強化事前預(yù)防，減少財務(wù)工作出現(xiàn)差錯的可能性。為此，應(yīng)實行內(nèi)部牽制制度，遵循不相容崗位相分離的風(fēng)險控制原則，例如出納人員不得兼任會計制單、稽核、檔案保管、收支等賬目登記等工作，使錢、賬、物各崗位之間形成相互制約和監(jiān)督的關(guān)系，杜絕徇私舞弊現(xiàn)象。具體措施是實行內(nèi)部稽核制度：主要對現(xiàn)金和銀行存款、票據(jù)管理、財務(wù)收支、相關(guān)資產(chǎn)等崗位的工作形成逐級稽核體系，明確各級稽核崗位職責，及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種偏差，防范財務(wù)管理風(fēng)險。
�。ㄎ澹┙㈥P(guān)鍵崗位輪崗制度
對于容易出現(xiàn)徇私舞弊的崗位除了實行內(nèi)部牽制制度，還要進行對關(guān)鍵崗位定期或不定期輪換，例如對出納、銀行存款對賬、票據(jù)管理、薪資發(fā)放、資產(chǎn)管理等崗位進行輪換，把財務(wù)管理風(fēng)險的發(fā)生率降至最低。
以上五個方面的制度，既有對醫(yī)院經(jīng)濟行為的內(nèi)部控制規(guī)范，例如物價管理制度、醫(yī)療退費管理制度、報銷制度等，也有對財務(wù)會計信息處理的內(nèi)部控制規(guī)范，例如貨幣資金內(nèi)部控制制度、票據(jù)管理制度、內(nèi)部稽核制度等，力爭通過對經(jīng)濟行為的多維度控制，最大程度發(fā)揮對醫(yī)院經(jīng)濟活動的有效控制，保證財務(wù)報告信息的合規(guī)性和真實性，為醫(yī)院的管理決策提供可靠依據(jù)。
要提高公立醫(yī)院的財務(wù)管理水平和效率，除了建立健全以上五個方面的內(nèi)部制度體系，還要定期對財務(wù)內(nèi)部控制制度進行回顧和修訂，加強財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，提升員工在工作中自我控制的風(fēng)險意識，最后要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的評價測試和監(jiān)督作用。
三、結(jié)束語
總而言之，公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制是實現(xiàn)財務(wù)管理目標，提高醫(yī)院內(nèi)部控制水平的重要工作。為了保障財務(wù)內(nèi)部控制活動的全面開展，必須建立健全相關(guān)規(guī)章制度，從內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)入手，消除內(nèi)部控制盲區(qū)。因此，醫(yī)院要將收支管理、內(nèi)部牽制管理、資金資產(chǎn)管理以及關(guān)鍵崗位輪崗制度作為財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重點，全面提升醫(yī)院財務(wù)管理水平。
醫(yī)院內(nèi)部控制制度7
20xx年，我國的醫(yī)院新財會制度修訂完畢，有助于醫(yī)療系統(tǒng)改革的推進，進一步完善財務(wù)制度，強化醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部信息的管理。醫(yī)院的內(nèi)部控制就是采取規(guī)劃、調(diào)整、評價以及控制等方法措施，為了實現(xiàn)其經(jīng)營發(fā)展的目標，維護醫(yī)院資產(chǎn)完成，提高會計信息可靠性，保證醫(yī)院經(jīng)營活動能夠順利推進的總稱。新財會制度下，醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制要實現(xiàn)理想的效果需要有完善的措施與體系作為依據(jù)，幫助醫(yī)院順利實現(xiàn)其經(jīng)濟效益。
一、新財會制度下醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制的必要性
加強醫(yī)院財務(wù)會計的內(nèi)部控制是極為必要的，有助于醫(yī)院經(jīng)營管理的完善，使醫(yī)院管理效果順利實現(xiàn)。醫(yī)院財務(wù)會計的內(nèi)部控制能夠減少醫(yī)院管理過程中的浪費現(xiàn)象，實現(xiàn)高效的管理，為醫(yī)院自身競爭力的提升打下基礎(chǔ)。會計內(nèi)部控制是醫(yī)院內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，在醫(yī)院的整個經(jīng)營管理中都有會計工作的身影，因此完善的會計內(nèi)部控制制度能夠有效地對管理漏洞進行科學(xué)處理，維護醫(yī)院資產(chǎn)的完整。
此外，醫(yī)院會計內(nèi)部控制也能夠保證會計信息真實完整，依據(jù)會計準則，單位需要建立完善的內(nèi)部會計控制制度，不僅要求會計人員、部門審核監(jiān)督，還需要健全財務(wù)管理制度，對內(nèi)部會計控制進行有效的把握控制，使會計業(yè)務(wù)、財務(wù)與其他業(yè)務(wù)之間能夠相互限制，將會計內(nèi)部控制的監(jiān)督管理作用充分發(fā)揮出來，使醫(yī)院資產(chǎn)更加完整，會計信息更加真實，嚴格落實執(zhí)行國家的法律法規(guī)以及醫(yī)院的制度等，對醫(yī)院管理者的行為進行約束，落實崗位責任制度。
二、醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀分析
財務(wù)會計在不同時期的發(fā)展下逐步形成了內(nèi)部控制體系。近些年來我國的醫(yī)療改革不斷推進，醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系中呈現(xiàn)出很多的問題，限制醫(yī)院的發(fā)展與管理。如今很多醫(yī)院中的財務(wù)都是由財務(wù)部門統(tǒng)一管理的，財務(wù)管理人員一般只是對醫(yī)院的現(xiàn)金以及流動資產(chǎn)等進行管理，由于人員素質(zhì)水平等方面的影響，審計以及預(yù)算也表現(xiàn)出不同程度的問題，使得醫(yī)院的財務(wù)會計管理無法滿足市場經(jīng)濟發(fā)展的實際需要。對此怎樣對醫(yī)院財務(wù)會計制度進行改革，建立財務(wù)會計內(nèi)部控制體系，轉(zhuǎn)變?nèi)藗兊乃枷胗^念，滿足市場發(fā)展的實際需要就成為當前醫(yī)院管理者必須要解決的重點問題。為了建立完善的醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系，要依據(jù)新財會制度以及市場經(jīng)濟發(fā)展形勢，科學(xué)的改革醫(yī)院現(xiàn)有財務(wù)會計內(nèi)部控制體系，注重醫(yī)院的持續(xù)長久發(fā)展，堅持以人為本的服務(wù)理念，進而創(chuàng)造出更好的經(jīng)濟以及社會效益。
三、新財會制度下醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系建設(shè)的策略
1.優(yōu)化管理意識，完善管理體系
新財會制度下，要建立醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系首先需要優(yōu)化人們的管理意識，使醫(yī)院內(nèi)部人員對財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的建設(shè)有科學(xué)的認識。同時注重提高醫(yī)院工作人員的專業(yè)技術(shù)以及職業(yè)道德，醫(yī)院的管理者以及領(lǐng)導(dǎo)要定期對管理意識的培養(yǎng)情況進行總結(jié)分析，采取有效的.辦法培養(yǎng)工作人員的管理意識。對財務(wù)會計內(nèi)部控制體系重要性進行規(guī)范化管理，實現(xiàn)財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的建設(shè)，并規(guī)范管理體系的建立。培養(yǎng)醫(yī)院工作人員專業(yè)技術(shù)以及職業(yè)道德時，還可以定期組織素質(zhì)比賽，到專門的培訓(xùn)機構(gòu)深造，使醫(yī)院所有人員的意識水平提升，保證管理體系的建設(shè)更加規(guī)范。
2.健全內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)信息互動交流
醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系中涉及控制環(huán)境、風(fēng)險、活動以及信息溝通等部分，對財務(wù)會計內(nèi)部控制體系完善時需要依據(jù)不同內(nèi)容進行針對性的處理。環(huán)境控制過程中需要醫(yī)院各部門統(tǒng)一規(guī)劃管理的內(nèi)容以及方法，優(yōu)化醫(yī)院發(fā)展的環(huán)境。風(fēng)險控制時要建立完善的財務(wù)會計風(fēng)險評估部門，對醫(yī)院中的財務(wù)風(fēng)險有效的評估�？刂苹顒訒r，要明確活動對于醫(yī)院產(chǎn)生的重要影響，分析其可能創(chuàng)造的經(jīng)濟以及社會效益，科學(xué)的控制活動，實現(xiàn)良好的醫(yī)院效益，為財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的建立奠定基礎(chǔ)。信息溝通的控制就是要醫(yī)院各部門與財務(wù)會計部門之間有效的溝通聯(lián)系，運用現(xiàn)代化的技術(shù)手段，科學(xué)的監(jiān)督處理信息，使內(nèi)部控制溝通體系進一步完善。
3.優(yōu)化審計體系，提高審計嚴密性
醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制工作中，審計體系也起到極為重要的作用，要進一步優(yōu)化醫(yī)院審計體系的建立，對醫(yī)院的財務(wù)信息以及資金流動等進行明確，加強財務(wù)監(jiān)督管理，對醫(yī)院財務(wù)會計體系建設(shè)以及政策實施情況等進行科學(xué)的評價，使審計體系更加科學(xué)完整。此外，采用問卷調(diào)查或?qū)徲嬁刂频姆椒ㄌ岣邔徲嬻w系的嚴密性，能夠?qū)︶t(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系進行科學(xué)的審計。
四、結(jié)束語
新會計制度下醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的建立是極為必要的，新形勢下，要進一步優(yōu)化財務(wù)會計內(nèi)容，使用科學(xué)的方法建立內(nèi)部控制體系，更好的為醫(yī)院財務(wù)會計工作的開展服務(wù)。強化醫(yī)院工作人員的管理意識，健全管理體系，優(yōu)化財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的建設(shè)，更好地為醫(yī)院發(fā)展做出貢獻。
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醫(yī)院內(nèi)部控制制度8
摘要：隨著醫(yī)療市場競爭的日益激烈，建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)，有利于實現(xiàn)醫(yī)院的經(jīng)營管理目標，也是實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的重要手段；因此，完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系是規(guī)范管理、降低成本的有效措施，成為醫(yī)院健康發(fā)展的當務(wù)之急。本文著重從醫(yī)院內(nèi)部控制在醫(yī)院經(jīng)營管理中的作用入手，分析了目前醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的主要問題，進一步探討完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的主要措施，從而促進醫(yī)院經(jīng)營管理的良好發(fā)展。
關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計；探討
隨著新醫(yī)療體制改革，實行藥品零差價，打破了傳統(tǒng)的以藥養(yǎng)醫(yī)格局，迫使醫(yī)院走上重視醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量、降低經(jīng)營成本的發(fā)展之路；而目前大部分醫(yī)院內(nèi)部控制起步較強，且沒有得到管理者應(yīng)有的重視，內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，制度執(zhí)行往往受到制約，而醫(yī)院內(nèi)部審計也得不到應(yīng)有的重視，使控制系統(tǒng)不能有效的得到評價，致使無法實現(xiàn)醫(yī)院的現(xiàn)代化管理要求。因此，管理者應(yīng)結(jié)合醫(yī)院自身情況，加強對醫(yī)院內(nèi)部控制的重視，不斷健全和完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度，只有建立完整有效的監(jiān)督評價機制，才能發(fā)揮積極的作用，從而促進醫(yī)院健康穩(wěn)定的發(fā)展。
一、醫(yī)院內(nèi)部控制制度在醫(yī)院經(jīng)營管理中的作用
�。ㄒ唬┯欣卺t(yī)院經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)
內(nèi)控系統(tǒng)是一種自我約束、自我調(diào)節(jié)和自我控制的機制，為實現(xiàn)醫(yī)院有效的經(jīng)營管理及財產(chǎn)安全，醫(yī)院內(nèi)部控制制度與內(nèi)部監(jiān)督評價機制是醫(yī)院風(fēng)險管理的重要組成部分。醫(yī)院內(nèi)部控制的能力和水平，在一定程度上可以使醫(yī)院的經(jīng)濟管理水平得到持續(xù)發(fā)展，只有采取多種措施來改善醫(yī)院內(nèi)部控制的能力和水平。
�。ǘ┚S護醫(yī)院財產(chǎn)的安全完整和有效使用
首先，醫(yī)院應(yīng)建立規(guī)范化的資產(chǎn)登記備案制度。每年加強對固定資產(chǎn)進行全面性清查，每半年對重點資產(chǎn)進行局部清查，以確保賬實相符，從而提高固定資產(chǎn)的使用效率。其次，醫(yī)院應(yīng)建立規(guī)范化的倉儲管理體系。分類管理資產(chǎn)，實行專業(yè)化管理，嚴格執(zhí)行倉儲管理制度；在內(nèi)部配置資產(chǎn)時，應(yīng)堅決服從管理者內(nèi)部的分配制度，提高其使用效率，并能防止資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。
�。ㄈ┐龠M醫(yī)院貫徹執(zhí)行國家的各項政策及法規(guī)
醫(yī)院管理的內(nèi)部控制，在很大程度上取決于監(jiān)督和管理，以及監(jiān)督的規(guī)模和相關(guān)的法律法規(guī)制定的國家。因此，國家法律在對各行業(yè)的財務(wù)管理需要明確的權(quán)利和責任，對違規(guī)行為的嚴格處罰，并不斷完善各項規(guī)章制度，以加快管理的有效實施；醫(yī)院管理者需要明確的工作職責和要求，認真貫徹并執(zhí)行各級政府的政策及相關(guān)法律法規(guī)。
二、目前醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的問題分析
（一）內(nèi)部控制制度制定不科學(xué)及不能為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展服務(wù)
醫(yī)院管理者對預(yù)算管理并不重視，思想意識淡薄，各項審批制度和權(quán)責分離制度不建全。編制日常預(yù)算沒有考慮醫(yī)院的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和當前國家整體的醫(yī)療市場環(huán)境，也沒有對預(yù)算數(shù)字變化做出詳細說明，更沒有對醫(yī)院發(fā)生的所有收入和支出進行全面預(yù)算。同時在執(zhí)行預(yù)算時，常常出現(xiàn)改變預(yù)算用途、擴大項目金額等情況，使預(yù)算監(jiān)督難以落實。
�。ǘ﹥�(nèi)部控制環(huán)境薄弱及管理者缺乏有效執(zhí)行力
內(nèi)控環(huán)境是指對醫(yī)院內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理理念、管理方式、人員素質(zhì)和專業(yè)能力等因素的影響。對于醫(yī)院，內(nèi)控環(huán)境薄弱主要表現(xiàn)為即使有一套內(nèi)部控制制度，管理者也缺乏執(zhí)行力，其主要原因是管理者認識不夠、專業(yè)能力缺乏及人員素質(zhì)偏低等。醫(yī)院在內(nèi)部控制制度設(shè)計方面更加注重經(jīng)營管理的方便性，比較少考慮內(nèi)部控制制度的合理性；因此，內(nèi)部控制制度設(shè)計不合理，容易導(dǎo)致內(nèi)部管理沖突，從而影響醫(yī)院經(jīng)營管理效率。此外，內(nèi)部控制制度設(shè)計的權(quán)利和義務(wù)之間的上下層次，協(xié)調(diào)和部門科室之間的合作，使得職能部門之間缺乏有效的溝通，內(nèi)部信息流通不順暢，各科室人員間的協(xié)調(diào)不佳，從而影響內(nèi)部控制的成效。
�。ㄈ]有建立一套完整有效的內(nèi)部監(jiān)督和評價機制
醫(yī)院內(nèi)部審計制度不夠健全，管理者對內(nèi)部審計制度重視不夠，造成了內(nèi)部很少進行有效的分析和評價，致使監(jiān)督檢查都流于形式，效果不佳。給醫(yī)院的內(nèi)部控制制度建設(shè)和完善也帶來的不良影響，造成內(nèi)部審計機構(gòu)很難有效地進行內(nèi)部監(jiān)督評價。
三、完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的主要措施
�。ㄒ唬┨岣哒J識改善醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境
要想改善內(nèi)部控制環(huán)境，就必需建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度。首先，醫(yī)院管理者必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，塑造良好文化，提高內(nèi)部控制意識。結(jié)合自身實際情況，制定科學(xué)完整的內(nèi)部控制體系，從院長到財務(wù)科長和財務(wù)人員、層層把關(guān)，對不合理支出堅決杜絕。其次，加強醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實施，加強財務(wù)人員專業(yè)技能和專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，更新知識，提高經(jīng)營能力。應(yīng)安排財務(wù)人員經(jīng)常參加專業(yè)培訓(xùn)，與其他醫(yī)院多溝通交流，學(xué)會對內(nèi)部控制制度進行分析原因，找出薄弱環(huán)節(jié)，為醫(yī)院建立健全內(nèi)部控制體系，集思廣益，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
�。ǘ┙∪t(yī)院的各項規(guī)章制度及嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度就醫(yī)院
HIS管理系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)及藥品倉儲等管理系統(tǒng)而言，因這些管理系統(tǒng)的高效性，使得原來許多不兼容的工作均由這些管理系統(tǒng)來完成，從而增加了內(nèi)部監(jiān)督的難度。解決這類問題最有效的辦法是對每一項具體操作進行人為分解，使人機能達到相互牽制、相互制約的目的。同時計算管理員定期進行數(shù)據(jù)備份、倉儲管理員定期進行實物盤點、財務(wù)人員定期進行賬實核對，也是防止舞弊發(fā)生的重要舉措。內(nèi)部審計部門如對某些數(shù)據(jù)產(chǎn)生疑問，可以使用備份數(shù)據(jù)進行分析，調(diào)查和驗證，使醫(yī)院信息管理系統(tǒng)加強內(nèi)部相互制約。因此，為了方便查證，防止舞弊行為的發(fā)生，需要注意建立一個良好的數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)，以避免因數(shù)據(jù)丟失而引起重大經(jīng)濟損失。首先，醫(yī)院應(yīng)加強對醫(yī)療活動的.監(jiān)管，以高質(zhì)量的服務(wù)態(tài)度，培養(yǎng)以病人為中心的服務(wù)理念，建立良好的醫(yī)患關(guān)系，從而有效防止醫(yī)療糾紛的發(fā)生。其次，根據(jù)醫(yī)院各科室的特點建立相應(yīng)的內(nèi)部控制機制，避免一個人或一個單獨的決策部門，對內(nèi)部控制程序中可能出現(xiàn)的問題，及時分析并匯總，找出問題原因，及時化解潛在的醫(yī)療風(fēng)險。最后，在新設(shè)備新技術(shù)方面，醫(yī)院要多關(guān)注臨床科室的實際需求，對潛在風(fēng)險及時作出全面評估，盡可能避免醫(yī)療風(fēng)險的發(fā)生，同時保障醫(yī)療資產(chǎn)的安全。
�。ㄈ┙⑾鄬Κ毩⒌膬�(nèi)部審計部門并使其充分發(fā)揮監(jiān)督作用
1、要充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的監(jiān)督職能隨著醫(yī)院對經(jīng)營管理需求的不斷提高，內(nèi)部審計部門已經(jīng)由簡單的監(jiān)督檢查職能向?qū)?nèi)部控制分析評價職能轉(zhuǎn)變，這是對內(nèi)部控制的再控制，因此，內(nèi)部審計部門是醫(yī)院內(nèi)部控制的評價部門；只有有效地進行再控制，才能實現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營管理的目標。
2、要建立具有獨立性和權(quán)威性的內(nèi)部審計機構(gòu)建立醫(yī)院院長領(lǐng)導(dǎo)負責下的獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)是一種較理想的模式，同時，對內(nèi)部審計工作進行合理配置，加強內(nèi)部審計管理，促進內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制制度中的作用。要加強對醫(yī)院內(nèi)部日常業(yè)務(wù)進行監(jiān)督和檢查，進行必要地內(nèi)部審計工作，對發(fā)現(xiàn)的問題進行公開批評或處以罰款，以保證內(nèi)部審計工作的順利開展。
3、要擴大內(nèi)部審計人員的知識面并提高其業(yè)務(wù)水平有一支過硬的審計隊伍，是做好各項審計工作的保障；內(nèi)部審計工作是一個高度專業(yè)化的工作，各級公立醫(yī)院應(yīng)根據(jù)醫(yī)院自身的實際情況對內(nèi)部審計人員進行合理配備，使其發(fā)揮審計監(jiān)督職能。同時各級醫(yī)院應(yīng)鼓勵內(nèi)部審計人員不斷加強學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)能力，建立和健全后續(xù)教育制度。總之，醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實施，需要醫(yī)院管理者和全體員工的共同努力，需要綜合運用多方位的管理模式，需要充分運用多種手段，才能提高醫(yī)院經(jīng)營管理的水平，從而完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度。
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醫(yī)院內(nèi)部控制制度9
醫(yī)院財務(wù)管理是醫(yī)院經(jīng)濟工作的核心，它既是醫(yī)院經(jīng)營管理工作一個獨立的方面，又是一項綜合性很強的管理工作。它對醫(yī)院有關(guān)資金的籌集、運用和分配等資金運動進行計劃、組織、協(xié)調(diào)、控制、指揮和考核，調(diào)整與財務(wù)活動并存的相關(guān)利益方的沖突，約束和激勵各方的行為，保證醫(yī)院的經(jīng)營活動得以順利進行都具有重要意義。
一、搭建管理平臺，營造良好內(nèi)部會計控制環(huán)境
1.更新理財觀念，提高財務(wù)人員素質(zhì)。醫(yī)院的財務(wù)機構(gòu)和財務(wù)人員一直以來歸屬于“大財務(wù)”，醫(yī)院的財務(wù)管理受管理的影響，徘徊于和衛(wèi)生行業(yè)財務(wù)管理之間。隨著醫(yī)院改制，面對日益激烈的醫(yī)療市場化，向衛(wèi)生行業(yè)標準化管理靠攏已時不我待，互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展使世界經(jīng)濟逐步成為資源共享多元化發(fā)展的一體化經(jīng)濟，醫(yī)院信息化管理程度不斷加強，常用的his、lis等系統(tǒng)如何與財務(wù)管理系統(tǒng)實現(xiàn)有效對接等問題，是擺在我們醫(yī)院財務(wù)人員面前的現(xiàn)實問題，醫(yī)院財務(wù)人員只有及時更新觀念，不斷提高自身綜合素質(zhì)，努力借鑒和學(xué)習(xí)國際先進的財務(wù)管理思想和方法，不斷提高財務(wù)管理和應(yīng)用水平，才能適應(yīng)信息時代的財務(wù)管理工作的需求。
2.強化風(fēng)險意識，提升醫(yī)院抗風(fēng)險能力。投資決策是醫(yī)院重大的經(jīng)濟活動。為使醫(yī)院的利益不受損害，醫(yī)院在更新改造等重大投資項目上始終要堅持實行預(yù)測—論證一決策—執(zhí)行過程控制制度，組織由財務(wù)、審計、紀檢等職能部門和有關(guān)專家、中介機構(gòu)進行風(fēng)險性、收益性論證評估，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策，按規(guī)定程序逐級上報批準，防止盲目投資和決策失誤。在重大基建、設(shè)備采購、藥品采購上嚴格執(zhí)行醫(yī)院招標制度，最大程度降低工程造價，節(jié)約資金，創(chuàng)造最佳效益。
3.加強財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)。財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)是財務(wù)管理創(chuàng)新的重要舉措。通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)處理各種信息可以實現(xiàn)資源共享，同時也為財務(wù)管理提供了先進的技術(shù)支持，提高了財務(wù)信息的準確性和使用價值。因此，醫(yī)院要大力推廣發(fā)展會計電算化，實現(xiàn)財務(wù)管理手段現(xiàn)代化、科學(xué)化和系統(tǒng)化，以推動財務(wù)管理水平的全面提高。同時也應(yīng)注意到，計算機網(wǎng)絡(luò)化體系的發(fā)展必須在合理的管理體制、完善的規(guī)則制度、穩(wěn)定的工作秩序、嚴密的內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上實施。因此要努力做到財務(wù)管理工作程序化、管理業(yè)務(wù)標準化、報表文件統(tǒng)一化、數(shù)據(jù)資料完整化，真正使計算機網(wǎng)絡(luò)化在醫(yī)院財務(wù)管理中發(fā)揮作用。
4.更新財務(wù)管理觀念。就國內(nèi)的大多數(shù)醫(yī)院而言，長期形成的傳統(tǒng)財務(wù)管理理念嚴重束縛了醫(yī)院的健康發(fā)展。決策層應(yīng)該首先轉(zhuǎn)變觀念，加強對醫(yī)院財務(wù)管理的重視，明確醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)在醫(yī)院財務(wù)活動過程中的責任。作為醫(yī)院財務(wù)管理的核心單位和主要部門，醫(yī)院的財務(wù)部門應(yīng)該積極學(xué)習(xí)先進的醫(yī)院理財理念，深入分析傳統(tǒng)財務(wù)管理模式存在的不足，在充分研究和分析后盡快實施改進和糾正。
二、完善醫(yī)院財務(wù)管理制度，提升內(nèi)部控制治理機制
1.建立健全醫(yī)療核算制度，強化醫(yī)療應(yīng)收款管理責任。在競爭激烈的醫(yī)療服務(wù)市場中，高質(zhì)量、低消耗的醫(yī)療行為是醫(yī)院贏得市場的必然規(guī)律要求。為了自身的發(fā)展，建立健全醫(yī)院成本核算，強化醫(yī)療應(yīng)收款管理責任，采取措施降低經(jīng)營成本，提高服務(wù)質(zhì)量，有利于形成良性的競爭機制，提高醫(yī)院的核心競爭力。由于醫(yī)療應(yīng)收款是指在醫(yī)療服務(wù)過程中由醫(yī)院為病人墊付的各項開支，在結(jié)算時應(yīng)收回的款項。對醫(yī)院而言，這部分的應(yīng)收款是否能如期收回，關(guān)系著醫(yī)院流動資產(chǎn)的`含金量及流動性。醫(yī)院的“醫(yī)療應(yīng)收款”發(fā)生頻繁且金額大，加上其核算程序比較繁瑣，容易出現(xiàn)問題。因此，應(yīng)注重對醫(yī)療應(yīng)收款的管理。同時，加強醫(yī)療應(yīng)收款的管理應(yīng)做到強化醫(yī)療應(yīng)收款的管理責任，建立健全醫(yī)療應(yīng)收款核算的賬簿記錄，做到及時清理和催收。因此，在醫(yī)療活動過程中，面對各種矛盾時，當以治療為主。這就難免發(fā)生一些急診病人的欠費。此時，醫(yī)院的收費管理人員應(yīng)主動與醫(yī)務(wù)人員配合，把所發(fā)生的欠費項目、金額及病人的信息建檔立案。以便日后催收。財務(wù)人員應(yīng)設(shè)置病人欠費明細賬，并與收費管理處核對門急診、住院病人欠費是否一致。如不相符要及時查明原因。
2.實行全面預(yù)算管理制度。醫(yī)院全面預(yù)算，既是決策的具體化，又是控制醫(yī)院運營活動的依據(jù)。但現(xiàn)在國有醫(yī)院的預(yù)算管理大多流于形式，預(yù)算制定和執(zhí)行主觀隨意性很大，資金運營效率較低，財務(wù)預(yù)算管理缺乏力度。充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用就要全方位地加強預(yù)算管理工作，加強預(yù)算對醫(yī)院經(jīng)濟運行的約束力。首先，管理層要樹立運用全面預(yù)算管理對醫(yī)院進行目標管理的觀念，確定醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展目標，這是實行成功預(yù)算管理的前提。二是要靈活運用各種預(yù)算編制方法，經(jīng)過規(guī)劃、分析并通過量化數(shù)字編制預(yù)算，使預(yù)算具有較強的操作性和可控性。三是要經(jīng)過全員參與預(yù)算編制，使部門之間、各部門與財務(wù)部門之間相互協(xié)調(diào)，以達成共識，減少預(yù)算執(zhí)行的障礙。四是要保持預(yù)算的嚴肅性。在預(yù)算執(zhí)行過程中，不能任意的、人為地背離預(yù)算安排，必須追加的預(yù)算要經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)小組研究后按規(guī)定的程序追加。最后，保持嚴肅性的同時又要具有一定的靈活性。當預(yù)算制定的依據(jù)發(fā)生重大變化時，預(yù)算也要相應(yīng)的調(diào)整。
3.健全內(nèi)控體系。醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度是醫(yī)院經(jīng)營管理體系中不可缺少的一部分。建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制體系是確保其財務(wù)方案順利實施的有效途徑。首先，要塑造良好的內(nèi)控環(huán)境。領(lǐng)導(dǎo)層要高度重視醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制，建立適合醫(yī)院內(nèi)控制度需要的職能機構(gòu)和相應(yīng)的規(guī)章制度、程序，加強行政主管部門和內(nèi)控機構(gòu)的監(jiān)管，提高全院職工的內(nèi)控意識。其次，健全醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制體系。加強收入控制、支出控制、流動資產(chǎn)控制、醫(yī)療設(shè)備管理控制、預(yù)算控制等。再次，加強專業(yè)隊伍建設(shè)。抓好財務(wù)人員的思想教育和職業(yè)道德教育，同時加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使財務(wù)工作者具有良好的職業(yè)道德、扎實的工作作風(fēng)和較高的專業(yè)技能。
三、結(jié)束語
總之，醫(yī)院財務(wù)管理工作是一種綜合性的管理，是醫(yī)院管理中最重要的組成部分之一。因此，完善醫(yī)院財務(wù)管理是能提升內(nèi)部控制治理機制，并能促進醫(yī)院整體實力的提升，使醫(yī)院在適應(yīng)市場經(jīng)濟，在激烈的競爭環(huán)境中處于不敗之地的必要手段。
醫(yī)院內(nèi)部控制制度10
一、根據(jù)審核后的原始憑證，正確地編制記賬憑證。首先要重視填制記賬憑證工作，杜絕不附原始憑證的記賬憑證。往來賬的許多問題都是從記賬憑證開始的。無論是沖賬、更正，還是轉(zhuǎn)賬調(diào)整，都應(yīng)有外來或自制的原始憑證，哪怕是公函、協(xié)議、說明等，要求能正確、全面反映該項賬務(wù)處理的原因和根據(jù)。
二、及時、準確地登記往來明細帳簿，往來科目的.設(shè)置要靈活掌握，避免相同的業(yè)務(wù)和單位記到不同往來賬中，而造成對賬的不便和統(tǒng)計數(shù)據(jù)的遺漏。
三、往來金額不要隨意捏合，應(yīng)按會計制度要求，每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)做一筆會計分錄，為單位之間核對往來賬打下良好的基礎(chǔ)。應(yīng)杜絕數(shù)筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)合做一筆會計分錄的現(xiàn)象，以保證按記賬憑證登記的是名符其實的明細賬。
四、定期核對往來賬，做好對賬記錄。對賬是往來賬管理的重要方面。會計要定期對賬，認真填制《余額調(diào)節(jié)表》，通過核對賬目，如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。而且通過交流，達到往來賬核算方法的相互照應(yīng)，使雙方核算更準確、對賬更方便。
五、加強往來賬的分析。按會計制度規(guī)定，應(yīng)收和預(yù)付款項是醫(yī)院資產(chǎn)的一個重要組成部分，它包括發(fā)生的各項債權(quán)。而應(yīng)付和預(yù)收款項又是負債的重要方面，是發(fā)生的各種債務(wù)。從往來賬的核算來看，可以反映企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)情況。通過往來賬的分析，可深刻揭示企業(yè)債權(quán)、債務(wù)所存在的問題，評價其是否合理、是否存在不良資產(chǎn)、遵照一貫性原則、合理確定壞賬準備的計提方法和比例。建立壞賬審批制度，嚴格地避免和控制“呆賬”。對于逾期的應(yīng)收款及時督促催收。對長期無人追索的應(yīng)付款項進行調(diào)查，確屬不需付的帳款，應(yīng)報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門批準，及時進行帳務(wù)調(diào)整。為改善經(jīng)營管理，提出合理化建議。往來賬的管理對加速資金回籠、提高資金使用效率有著極其重要的作用。
醫(yī)院內(nèi)部控制制度11
對于公立醫(yī)院來說，內(nèi)部會計控制制度的實施，主要是為了確保醫(yī)院內(nèi)部各類財務(wù)信息的真實、完整、客觀，保證內(nèi)部各項財務(wù)活動的合法性與有效性，對于確保各項規(guī)章制度的有效執(zhí)行和落實具有重要的作用。但目前，不少公立醫(yī)院在內(nèi)部會計控制管理方面也出現(xiàn)了不少的問題，特別是對內(nèi)部會計重視不夠，內(nèi)部會計控制管理制度不完善以及缺乏有效的審計監(jiān)督等問題較為突出。強化公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理，進一步規(guī)范公立醫(yī)院的財務(wù)管理以及經(jīng)濟活動，已經(jīng)成為當前公立醫(yī)院管理的重要內(nèi)容，這對于促進公立醫(yī)院內(nèi)部管理水平的不斷提升，提高公立醫(yī)院的經(jīng)濟效益，也有著至關(guān)重要的作用。
1.公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制有關(guān)概念介紹
公立醫(yī)院的內(nèi)部會計控制，主要是為了提高公立醫(yī)院財務(wù)會計信息質(zhì)量的真實可靠，確保公立醫(yī)院內(nèi)部各項資產(chǎn)的安全完整而采取的一系列控制管理手段。公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制，在內(nèi)容上主要包括了醫(yī)院內(nèi)部的貨幣資金管理、實物資產(chǎn)控制、藥品庫存管理、物資采購控制、收支控制、對外投資等有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的會計控制管理。加強公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制，其必要性主要體現(xiàn)在以下幾方面：
�。�1）內(nèi)部會計控制是確保公立醫(yī)院財產(chǎn)安全的重要保障。在公立醫(yī)院內(nèi)部實施會計控制管理，能夠?qū)⑨t(yī)院日常經(jīng)營管理過程中的各種資金資產(chǎn)使用以及具體流向等進行完整的記錄分析，對于保障公立醫(yī)院財產(chǎn)安全可靠，提高會計信息質(zhì)量，以及評價分析醫(yī)院內(nèi)部工作績效有著非常重要的作用，同時也是防范公立醫(yī)院內(nèi)部風(fēng)險，改進管理效率的重要手段。
�。�2）內(nèi)部會計控制是提高公立醫(yī)院經(jīng)濟效益水平的關(guān)鍵因素。加強公立醫(yī)院的內(nèi)部會計控制管理，能夠進一步提高公立醫(yī)院的財務(wù)預(yù)測以及預(yù)算管理水平，尤其是能夠?qū)崿F(xiàn)對一些業(yè)務(wù)的事前預(yù)測、事中控制以及事后分析等，提高成本控制管理水平，對于減少支出，提高公立醫(yī)院的經(jīng)營效益有著重要的推動作用。
�。�3）內(nèi)部會計控制是提高公立醫(yī)院運營管理水平的重要內(nèi)容。強化公立醫(yī)院的內(nèi)部會計控制管理，可以進一步加強對公立醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)會計以及具體醫(yī)療業(yè)務(wù)科室的管理控制，而且借助于內(nèi)部會計控制中有關(guān)的監(jiān)督考核機制，對于促進公立醫(yī)院內(nèi)部績效提升，確保經(jīng)營管理目標實，非常有利。
2.當前公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理中存在的問題分析
�。�1）內(nèi)部會計控制管理理念落后。當前，很多公立醫(yī)院的管理層人員主要出身于醫(yī)院醫(yī)療專業(yè)技術(shù)人員，在內(nèi)部管理過程中，普遍存在著重醫(yī)療業(yè)務(wù)、輕內(nèi)部管理的問題，對于內(nèi)部會計控制管理重視不夠。有的甚至認為內(nèi)部會計控制管理，主要是會計記賬管理和會計信息披露，對于內(nèi)部會計控制的管理職能沒有準確認識，造成了醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理工作流于形式，難以取得實際效果。
�。�2）內(nèi)部會計控制體系不夠完整。很多公立醫(yī)院在內(nèi)部會計控制管理工作實施以來，還未進行系統(tǒng)的梳理完善，公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制的各種制度、流程以及具體實施細則等都存在著混亂的'問題。特別是在內(nèi)部會計控制管理制度體系方面，很多關(guān)鍵控制管理制度還不完善，內(nèi)部會計控制制度呈現(xiàn)出零散薄弱的問題，未能真正發(fā)揮好提供真實信息以及強化監(jiān)督控制的作用。
（3）內(nèi)部會計控制管理中的監(jiān)督檢查不到位。對于內(nèi)部會計控制管理的具體實施，有的公立醫(yī)院還未能進行有效的內(nèi)部審計監(jiān)督，造成了內(nèi)部會計控制管理工作實施過程中出現(xiàn)的一些問題得不到及時的糾正處理，影響了內(nèi)部會計控制有效性的提高。有的公立醫(yī)院在經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)會計核算不規(guī)范或者是會計信息失真問題，很大程度上與公立醫(yī)院的內(nèi)部審計監(jiān)督不到位有關(guān)。
3.公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度改進完善措施
�。�1）完善醫(yī)院內(nèi)部會計控制主要管理制度。提高公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理水平，關(guān)鍵應(yīng)該對公立醫(yī)院有關(guān)內(nèi)部會計控制制度進行完善，重點是以下幾項基本制度：完善公立醫(yī)院貨幣資金控制制度，加強對公立醫(yī)院貨幣資金收支、財物保管、流動資金、銀行存款的控制管理；完善實物資產(chǎn)管理制度，建立資產(chǎn)管理臺賬，對公立醫(yī)院的大型醫(yī)療設(shè)備、醫(yī)療耗材、藥品以及有關(guān)器械等固定資產(chǎn)進行管理；完善采購支出管理制度，對公立醫(yī)院藥品以及庫存物資的采購支出等環(huán)節(jié)加強控制管理；完善收入控制管理制度，確保公立醫(yī)院各項收入真實完整，有關(guān)的票據(jù)、退費以及欠費等管理妥當；完善對外投資管理制度，嚴格按照對外投資授權(quán)審批權(quán)限進行控制，強化對外投資的會計核算管理；完善公立醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)控制，加強對各類賬款的催收和清欠核查。
（2）優(yōu)化公立醫(yī)院內(nèi)部會計制度控制方法。對于公立醫(yī)院的內(nèi)部會計控制管理，在具體的實施過程中，應(yīng)該注重選擇更加科學(xué)合理的控制方法。具體來說，主要是通過以下方式進行內(nèi)部會計控制管理：嚴格落實不相容職務(wù)分離制度，特別是在會計業(yè)務(wù)處理過程中，防范職務(wù)舞弊行為的發(fā)生。加強公立醫(yī)院的授權(quán)批準控制，對有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)、資金收支等加強管控。強化公立醫(yī)院會計系統(tǒng)控制，對公立醫(yī)院的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告、會計分析、會計核算等方面，加強控制管理，進一步提高公立醫(yī)院的會計基礎(chǔ)工作水平。完善預(yù)算控制管理體系，嚴格按照財務(wù)預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析、控制、考核的環(huán)節(jié)，強化預(yù)算的執(zhí)行力和約束力，提高財務(wù)規(guī)劃控制能力。強化財產(chǎn)保護控制，重點通過定期核賬以及應(yīng)收賬款管理制度，固定資產(chǎn)清產(chǎn)盤點制度等，提高對公立醫(yī)院的資產(chǎn)價值和資產(chǎn)實物控制管理水平。風(fēng)險控制管理，全面分析公立醫(yī)院經(jīng)營管理過程中存在的各種風(fēng)險隱患，防范公立醫(yī)院風(fēng)險控制問題發(fā)生。
�。�3）進一步強化公立醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督檢查機制。在公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理方面，首先應(yīng)該健全完善監(jiān)督檢查機制，特別是充分發(fā)揮好內(nèi)部審計的作用。要注重進一步提高內(nèi)部審計部門的獨立性，完善內(nèi)部審計工作流程，明確內(nèi)部審計工作重點，并將內(nèi)部審計逐步推動向內(nèi)控審計和績效審計轉(zhuǎn)變，重點加強對公立醫(yī)院的重大項目、重大固定資產(chǎn)投資等方面的審計監(jiān)督，通過審計及時發(fā)現(xiàn)公立醫(yī)院財務(wù)會計工作中存在的問題，尤其是內(nèi)部控制管理方面的漏洞，有針對性地制定改進完善措施。同時，還應(yīng)該注重積極地引進外部監(jiān)督，通過具有較強專業(yè)性地注冊會計事務(wù)所以及審計主管部門等，審計發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計中的重大缺陷以及薄弱環(huán)節(jié)，加強整改提升，促進提高內(nèi)部會計控制有效性。
4.結(jié)論
對公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理，在具體實施過程中，公立醫(yī)院管理層應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變管理理念，強化內(nèi)部會計控制意識，完善公立醫(yī)院的會計組織結(jié)構(gòu)，健全相關(guān)管理制度，強化內(nèi)部會計控制監(jiān)督，促進公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理工作水平不斷改進提高。
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醫(yī)院內(nèi)部控制制度12
一、預(yù)算的編制方法
1、分析本年度財務(wù)收支計劃執(zhí)行情況，本年度財務(wù)計劃數(shù)是編制下年財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，并且預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達，一般不予調(diào)整。
2、核實有關(guān)數(shù)字，核實在職實有人數(shù)，工資開支數(shù)，離退休人數(shù)，人員經(jīng)費平均定額以及各種綜合性或單項的公用經(jīng)費平均定額。
3、制訂合理的財務(wù)收支定額，凡是能夠用定額計算的，均應(yīng)按照規(guī)定的定額標準進行計算，對暫時沒有定額的項目，應(yīng)當通過對過去實際執(zhí)行情況分析逐步確定定額。
4、作好重點收支項目的調(diào)整研究和編審工作，財務(wù)預(yù)算安排中要抓對單位具有重大影響，資金規(guī)模較大的重點項目認真研究，進行可行性論證。
二、醫(yī)院預(yù)算管理對內(nèi)部控制的作用
1、有利于明晰責權(quán)利，提高管理水平
編制預(yù)算是醫(yī)院管理的起點，也是控制日常經(jīng)濟活動的依據(jù)。預(yù)算的編制過程就是將醫(yī)院的總目標分解、落實到各部門和科室的過程，并按“誰負責誰承擔”的責任歸屬原則設(shè)立責任中心，在醫(yī)院內(nèi)部各個部門、各個單位、各個環(huán)節(jié)全面落實目標和責任，起到預(yù)算對經(jīng)營活動的事前預(yù)測作用，提高醫(yī)院管理水平，提高工作效率。
2、有利于協(xié)調(diào)醫(yī)院內(nèi)部各部門、科室的工作關(guān)系
預(yù)算的編制是從全局出發(fā)，圍繞醫(yī)院總體目標，協(xié)調(diào)各部門和科室工作的結(jié)果。它可以促使各部門和科室管理人員檢查自身的活動和其他各部門活動之間的關(guān)系，充分估計可能發(fā)生的障礙和阻力，以及可能出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，從自身做起，加強同各部門和科室的聯(lián)系，使各部門和科室的工作得到協(xié)調(diào)。
3、有利于強化成本管理，降低醫(yī)院成本
預(yù)算管理在醫(yī)院的經(jīng)營管理中起著控制費用、降低成本開支，增加收入、目標激勵、過程控制及有效獎懲的重要作用，是實現(xiàn)降低成本這一目標最好的管理手段。醫(yī)院通過預(yù)算管理，可加強項目投入的可行性研究，提高資金使用效率;可通過招標采購，降低藥品和各種材料的成本;可運用技術(shù)創(chuàng)新，提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量和水平，縮短病人住院天數(shù)，降低住院病人費用，從而提高醫(yī)院的競爭力。
4、有利于提升財務(wù)實力，降低醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險
在激烈競爭的醫(yī)療市場環(huán)境中，財務(wù)實力是影響醫(yī)院生存和發(fā)展的綜合競爭能力之一。醫(yī)院有效資產(chǎn)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)以及使用效益、盈利能力如何，要通過預(yù)算管理;通過財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系;通過對資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率等有效數(shù)據(jù)的分析，及時調(diào)整醫(yī)院經(jīng)營策略，達到降低醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險的目的。
5、有利于評價醫(yī)院內(nèi)部各部門、科室的工作業(yè)績從內(nèi)部控制來說，預(yù)算管理可以促進醫(yī)院計劃工作的開展與完善，減小醫(yī)院的`經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險。具體來說，預(yù)算管理提供的績
效考核理念與方法，使醫(yī)院許多方面的計劃有了數(shù)量化和貨幣化的指標，可以定期地按照預(yù)算的要求，通過對各部門、科室完成預(yù)算情況的分析，考核他們工作的好壞，找出原因，分清責任，實現(xiàn)對醫(yī)院內(nèi)部控制各單元實施量化的業(yè)績考核和獎懲制度，以便制定改進措施，提高工作質(zhì)量。
票據(jù)管理內(nèi)控制度
為加強收費票據(jù)的管理，根據(jù)國家財政部、許昌市財政局票據(jù)管理的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我院的實際情況，制定本制度。
一、本制度所稱票據(jù)是指醫(yī)院進行各種經(jīng)濟活動時，對外出據(jù)的收款憑證。收費票據(jù)是醫(yī)院財務(wù)收支的法定憑證和會計核算的原始憑證。
二、收費票據(jù)由醫(yī)院財務(wù)部門統(tǒng)一管理，醫(yī)院其他部門不得自行領(lǐng)購、使用未經(jīng)財務(wù)部門批準的票據(jù)。
三、醫(yī)院應(yīng)使用財政部門監(jiān)制的各種票據(jù)。并按財政部門規(guī)定的使用辦法、范圍使用。嚴格區(qū)分各種票據(jù)，不得混用。
四、財務(wù)科要明確專人負責收費票據(jù)的領(lǐng)購、保管、稽核、核銷。出納、收費人員不得兼管票據(jù)的管理、稽核等不相容工作。
五、醫(yī)院應(yīng)建立收費票據(jù)專用帳簿，分種類登記票據(jù)的領(lǐng)購、結(jié)存數(shù)量，并登記起止號碼。
六、票據(jù)領(lǐng)用時，經(jīng)管人和領(lǐng)用人要核對數(shù)量、號碼后簽字。醫(yī)院要根據(jù)票據(jù)的實際使用量，制定領(lǐng)用票據(jù)的數(shù)量，交舊領(lǐng)新。
七、分支機構(gòu)領(lǐng)用票據(jù)，要經(jīng)財務(wù)部門同意。票據(jù)使用完，經(jīng)財務(wù)部門核銷后，才可領(lǐng)用新票據(jù)。
八、收費票據(jù)不得轉(zhuǎn)讓、代開。開出的收費票據(jù)要加蓋醫(yī)院專用章，內(nèi)容要完整真實。
九、票據(jù)使用完后，要有專人稽核。存根應(yīng)按會計檔案要求妥善
保管，保管期滿后，要按市財政局訂的《財政票據(jù)存根核銷工作程序》核銷。
十、經(jīng)管人員變更后要按會計移交制度，對票據(jù)進行盤點、移交，寫出移交清冊，經(jīng)交接雙方及監(jiān)交人簽字。
醫(yī)院內(nèi)部控制制度13
現(xiàn)行《醫(yī)院會計制度》是財政部、衛(wèi)生部在1998頒布的，在實施過程中發(fā)揮了財務(wù)管理的重要作用，提高了會計信息的質(zhì)量，對醫(yī)院經(jīng)濟管理的影響深遠。然而，隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和醫(yī)療衛(wèi)生體制的改革，以及一系列經(jīng)濟思想方法的創(chuàng)新，尤其是中國加入WTO后，現(xiàn)行的《醫(yī)院會計制度》已顯示出了很多局限性。目前，醫(yī)院自主盈利的意愿越來越強，看病貴、看病難的問題很大程度上影響了人們的幸福指數(shù)。另外，公辦醫(yī)院所面臨的市場競爭也逐步增強，現(xiàn)行的醫(yī)院補償機制、會計成本核算的方法、會計報表和醫(yī)院會計披露制度已經(jīng)嚴格制約了醫(yī)院內(nèi)部科目的設(shè)置，不得不進行新的探討和實踐。
一、現(xiàn)行制度存在的主要問題
(一）現(xiàn)行制度的滯后性和不適應(yīng)性
現(xiàn)行《醫(yī)院會計制度》存在固定資產(chǎn)不提折舊、資產(chǎn)不實，會計信息不完整，基建賬單獨核算，人為地將醫(yī)療和藥品分開核算，管理費用分攤不合理，成本核算問題不明確，對象、方法、流程不明確，成本信息缺少可比性，科研教育收支核算不規(guī)范等問題。
(二）會計核算內(nèi)容操作性不強
1.成本核算不規(guī)范
現(xiàn)行《醫(yī)院會計制度》規(guī)定，醫(yī)療費用和藥品費用分開核算。雖然醫(yī)院財務(wù)管理辦法第十九條規(guī)定“醫(yī)院成本核算，包括醫(yī)療成本，藥品成本核算。成本核算成本分為直接成本和間接成本”，但目前的系統(tǒng)只遵從成本會計原則的一般規(guī)定，醫(yī)院會計制度的實際操作并不是如此，導(dǎo)致不同成本項目的開支范圍無章，成本會計信息不真實，使醫(yī)療服務(wù)成本無法準確核算。
2.計提壞賬準備不合理
當前的制度規(guī)定，醫(yī)院應(yīng)以收賬款和應(yīng)收賬款的3%?5%作為壞賬準備。這是解決醫(yī)療債務(wù)問題的一項重大改革，是平衡醫(yī)院會計的重要措施。但是，這個比例太高，將使醫(yī)院的經(jīng)濟負擔過重。因此，壞賬準備應(yīng)每月進行預(yù)提，按實際醫(yī)療費調(diào)整，降以確保醫(yī)院管理效益的準確性。
二、改革舉措
改革的過程歷時兩年，四個階段。第一階段（20xx年1月至20xx年8月），20xx年年初立項，20xx年8月印發(fā)首次征求意見稿。第二階段（20xx年8月至20xx年12月），征求意見、重點攻關(guān)、形成模擬測試稿。第三階段(20xx年1月至20xx年7月），20xx年第一季度模擬測試，20xx年7月第二次征求意見稿。第四階段（20xx年7月至20xx年12月）定稿，20xx年12月31日正式發(fā)布。
借鑒國際慣例及企業(yè)會計改革經(jīng)驗，企業(yè)會計的原則、理念和方法應(yīng)采用權(quán)責發(fā)生制，財政部門、衛(wèi)生主管部門、債權(quán)人、社會公眾共同參與解決醫(yī)院實務(wù)問題。會計人員應(yīng)掌握醫(yī)院的各項經(jīng)濟活動和財務(wù)狀況。
(一）要建立崗位制約機制
在對內(nèi)部會計控制的'設(shè)計過程中，通常在橫向關(guān)系上，企業(yè)至少要經(jīng)過兩個或兩個以上部門相互隸屬，使每一部門接受另一個部門的檢查和控制，通過檢查發(fā)現(xiàn)錯誤。
(二）創(chuàng)新計提固定資產(chǎn)折舊的模式
要計提固定資產(chǎn)折舊，核算固定資產(chǎn)損耗，避免虛增資產(chǎn)，實現(xiàn)配比原則。財政撥款形成的固定資產(chǎn)參考企業(yè)政府補助會計處理。醫(yī)改文件規(guī)定，財政補助的設(shè)備、定價要扣除補助。區(qū)分不同資金來源區(qū)別處理：自有資金形成的折舊分期計入醫(yī)療成本；財政補助、科教項目資金形成的折舊分期沖減待沖基金。
使用財政補助形成固定資產(chǎn)，“借”是財政項目補助支出，“貸”是財政補助收入，零余額賬戶用款額度，銀行存款�！敖琛笔枪潭ㄙY產(chǎn)/在建工程，“貸”是待沖基金，“借”是待沖基金，“貸”是累計折舊。
(三）調(diào)整制度適用范圍
采用權(quán)責發(fā)生制，個別引入公允價值；增加財政預(yù)算改革相關(guān)核算內(nèi)容(補�。换〞嬓畔⒉⑷搿按筚~”；取消修購基金和固定基金，計提折舊。合并醫(yī)療藥品收支核算（售價一進價）；完善醫(yī)療成本歸集核算體系；明確原制度“缺失”的重要規(guī)范要求；明確了科教收支的會計處理；明確了計提醫(yī)療風(fēng)險基金的會計處理；明確了醫(yī)療結(jié)算差額的會計處理；明確了應(yīng)用軟件的會計處理。改進完善會計科目體系，資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收人、費用五大類共52個科目（舊制度共43個科目），改進完善財務(wù)報告體系改進資產(chǎn)負債表、收入費用總表的項目及其排列方式，新增現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表及報表附注，要求作為財務(wù)情況說明書附表報送成本報表。合并醫(yī)療藥品收支核算（售價一進價）；完善醫(yī)療成本歸集核算體系；明確原制度“缺失”的重要規(guī)范要求，明確了科教收支的會計處理，明確了計提醫(yī)療風(fēng)險基金的會計處理，明確了醫(yī)療結(jié)算差額的會計處理，明確了應(yīng)用軟件的會計處理。
(四）充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，完善外部監(jiān)督機制
內(nèi)部審計是加強內(nèi)部會計控制的基本手段，醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的建立主要是為了防止內(nèi)部管理錯誤的發(fā)生，防止欺詐行為。要保證內(nèi)部會計控制系統(tǒng)能夠切實實施并取得良好效果，必須進行監(jiān)督，對實施的效果進行測試和評價，主要監(jiān)測與評價是內(nèi)部審計。確保在監(jiān)督內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，內(nèi)部會計控制的檢査實現(xiàn)由事后監(jiān)督向事先監(jiān)管轉(zhuǎn)變。會計監(jiān)督是審計和內(nèi)部會計控制體系的延伸，要充分發(fā)揮和加強醫(yī)院內(nèi)部審計監(jiān)督的作用。醫(yī)院應(yīng)確保內(nèi)部審計機構(gòu)在監(jiān)督和評價內(nèi)部會計控制的絕對權(quán)威，對發(fā)現(xiàn)的問題，有關(guān)部門和人員必須在規(guī)定期限內(nèi)糾正，不能推倭扯皮。
(五）醫(yī)院的收入管理
收入是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動依法取得的、導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)增加的經(jīng)濟利益或服務(wù)潛力的流入。財政直接支付：按照《財政直接支付入賬通知書》中的直接支付入賬金額；財政授權(quán)支付：按照《授權(quán)支付到賬通知書》中的授權(quán)支付額度；其他方式：實際取得補助時確認財政補助收入�？平添椖渴杖耄喊凑諏嶋H收到的金額；其他收入：固定資產(chǎn)出租收入和投資收益等按照權(quán)責發(fā)生制基礎(chǔ)予以確認；其他收入一般在實際收到時予以確認。核算范圍：合并原“藥品收入”，不再單設(shè)一級科目；增設(shè)二級明細科目；明確醫(yī)療收入確認計量標準；明確同醫(yī)保結(jié)算差額的會計處理。以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)，即提供醫(yī)療服務(wù)（包括發(fā)出藥品）并收訖價款或取得收款權(quán)利確認。按照國家規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項目收費標準計算確定入賬金額；醫(yī)院給予的折扣不計入醫(yī)療收入。醫(yī)療保險機構(gòu)實際支付金額與醫(yī)院確認的應(yīng)收醫(yī)療款金額之間存在差額的，除了拒付所產(chǎn)生的差額，應(yīng)當調(diào)整醫(yī)療收入。因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險機構(gòu)拒付的，應(yīng)按規(guī)定確認為壞賬。
此外，醫(yī)院還聘請中介機構(gòu)、注冊會計師等外部監(jiān)督力量建立內(nèi)部會計控制和聲音評價制度，配合內(nèi)部審計，形成有效的監(jiān)督，促進內(nèi)部會計控制制度的有效實施，而且要不斷完善內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，提供建設(shè)性的意見和建議。
醫(yī)院內(nèi)部控制制度14
為切實加強醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理，強化醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險，及時化解財務(wù)風(fēng)險，防止或減少因財務(wù)風(fēng)險造成的損失，維護國有資產(chǎn)的安全與完整，堵塞管理漏洞，促進醫(yī)院保持長期可持續(xù)健康發(fā)展，提高醫(yī)院財務(wù)管理水平和會計信息質(zhì)量，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預(yù)算法》、財政部頒發(fā)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》及《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》等法規(guī)制度，結(jié)合本單位實際，制定本制度。
第一章醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的基本原則
在財務(wù)活動中，因各種不確定性因素的影響，使醫(yī)院財務(wù)狀況偏離正常范圍有造成財務(wù)損失的可能性．為使醫(yī)院防止或減少這種財務(wù)損失到最低程度，必須樹立以資產(chǎn)管理為重點的財務(wù)內(nèi)部控制管理理念，提高決策的科學(xué)性、規(guī)范性、民主性，形成全過程內(nèi)部控制的財務(wù)管理機制，應(yīng)當遵循如下基本原則：
一、合法合規(guī)性原則
醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理應(yīng)當符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章以及醫(yī)院管理制度的要求。
二、全面性原則
醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理要能覆蓋醫(yī)院經(jīng)營的全過程及相關(guān)部門和崗位。風(fēng)險適度、限度承擔。財務(wù)風(fēng)險的存在是
一個普遍的事實，但必須正確及時地識別風(fēng)險，控制風(fēng)險，并明確最大的風(fēng)險限度，保證醫(yī)院醫(yī)療工作的正常安全運營。
三、有效性原則
醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理的措施辦法要適合醫(yī)院實際情況，并能夠得到貫徹執(zhí)行和發(fā)揮作用。
四、成本效益性原則
醫(yī)院通過財務(wù)內(nèi)部控制管理實現(xiàn)的收益要高于用于財務(wù)風(fēng)險管理的成本，不能只追求收益，而不考慮發(fā)生財務(wù)風(fēng)險損失的可能，醫(yī)院進行的每一項具體的財務(wù)活動，要全面分析其收益性和安全性，按照風(fēng)險和收益適當均衡的要求來決定采取何種行動方案，趨利避害，爭取獲得較多的收益。
第二章醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制目標
一、完善醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)，加強內(nèi)控制度建設(shè)，建立職責明確、分工合理的財務(wù)風(fēng)險管理組織架構(gòu)。
二、建立財務(wù)內(nèi)部控制預(yù)警機制，改進控制管理方式，優(yōu)化信息管理技術(shù)，強化控制監(jiān)測手段，建立財務(wù)內(nèi)部控制管理重大突發(fā)事件應(yīng)急處理機制，確保及時發(fā)現(xiàn)和化解風(fēng)險。
三、制定完善財務(wù)內(nèi)部控制制度和工作規(guī)劃，從對重要財務(wù)事項、重大經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制入手，建立完善財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管體系。
四、健全責任追究機制，提高財務(wù)內(nèi)部控制防范意識，控制和防范財務(wù)風(fēng)險。從全局出發(fā)，針對不同的職能部門規(guī)
定不同的經(jīng)濟責任，劃分不同的經(jīng)濟職能。
五、內(nèi)部控制醫(yī)院負責人對本單位財務(wù)制度的建立和有效實內(nèi)部控制
施負責。財務(wù)科具體組織本單位財務(wù)制度的落實。
第三章預(yù)算控制
一、建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等管理制度。單位一切收入、支出必須全部納入預(yù)算管理。
二、建立嚴格的預(yù)算編制制度。根據(jù)單位總體發(fā)展規(guī)劃和年度事業(yè)發(fā)展計劃，科學(xué)合理地編制年度預(yù)算。建立由單位領(lǐng)導(dǎo)負責，財務(wù)科牽頭，相關(guān)部門參與，分工合作的預(yù)算管理工作機制。
三、預(yù)算按規(guī)定程序逐級上報，由上級預(yù)算管理部門審批。四、醫(yī)院要按照批準的年度預(yù)算組織收入、安排支出，嚴格控制無預(yù)算支出，達到收支平衡，決不搞赤字預(yù)算。五、年度預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，一般不予調(diào)整。因政策變化、突發(fā)事件等客觀原因影響預(yù)算執(zhí)行的，按規(guī)定程序報批。六、定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，及時研究預(yù)算執(zhí)行中的問題，采取改進措施，確保年度預(yù)算的完成。建立預(yù)算執(zhí)行績效考評制度。
第四章收入控制
一、建立健全收入、價格、醫(yī)療預(yù)收款、票據(jù)、退費管理制度及崗位責任制。明確相關(guān)崗位的職責、權(quán)限，確保提供服務(wù)與收取費用、價格管理與價格執(zhí)行、收入票據(jù)保管與使用、辦理退費與退費審批、收入稽核與收入經(jīng)辦等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強制約和監(jiān)督。
二、制定收入管理業(yè)務(wù)流程。明確收入、價格、票據(jù)、退費管理等環(huán)節(jié)的控制要求，重點控制門診收入、住院結(jié)算收入。加強流程控制，防范收入流失，確保收入的全過程得到有效控制。
三、各項收入的取得應(yīng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定。取得的各項收入必須開具統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)。嚴格按照醫(yī)院財務(wù)管理制度規(guī)定確認、核算收入。各項收入由財務(wù)科統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。其他任何部門、科室任何和個人不得收取款項。嚴禁設(shè)立賬外賬和“小金庫”。
四、各類收入票據(jù)由財務(wù)科統(tǒng)一管理。明確票據(jù)的購買、印制、保管、領(lǐng)用、核銷、遺失處理、清查、歸檔等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，并設(shè)立票據(jù)登記簿進行詳細記錄，防止空白票據(jù)遺失、盜用。
五、加強結(jié)算起止時間控制。統(tǒng)一規(guī)定門診收入、住院收入的每日、每月結(jié)算起止時間，明確規(guī)定收費人員當日所收取收入，次日上繳財務(wù)科，不得延遲，以便于財務(wù)科及時準確核算收入。
六、建立退費管理制度。各項退費必須提供交費憑據(jù)及相關(guān)證明，開單醫(yī)生、執(zhí)行科室、經(jīng)辦人簽字，收費人員核對原始憑證和原始記錄，完備相關(guān)手續(xù)后，方可退費，并將退費相關(guān)手續(xù)附在當日結(jié)算單據(jù)后，做好相關(guān)結(jié)算單的保存和歸檔工作。
七、建立各項收入與票據(jù)存根的審查核對制度，確保收入真實完整。
第五章支出控制
一、建立健全支出管理制度和崗位責任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保支出的申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結(jié)算等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強制約和監(jiān)督。
二、各項支出要符合國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)制度。嚴格按照醫(yī)院財務(wù)管理制度的規(guī)定確認、核算支出。
三、健全支出的申請、審批、審核、支付等管理制度，明確支出審批權(quán)限、責任和相關(guān)控制措施。審批人必須在授權(quán)范圍內(nèi)審批，嚴禁無審批支出。建立重大支出集體決策制度和責任追究制度。
四、加強支出的審核控制。完善支出憑證控制手續(xù)和核算控制制度，及時編制支出憑證，保證核算的及時性、真實性和完整性。
五、加強成本核算與管理。嚴格控制成本費用支出，降低運行成本，提高效益。
第六章貨幣資金控制
一、建立健全貨幣資金管理制度和崗位責任制。明確崗位的職責、權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強制約和監(jiān)督。
出納不得兼任稽核、票據(jù)管理、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。
醫(yī)院不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。
二、辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員，要有計劃地進行崗位輪換。醫(yī)院門診和住院收費人員要具備會計基礎(chǔ)知識和熟練操作計算機的能力，同時要加強對收費人員職業(yè)道德教育，遵紀守法，忠誠守業(yè)，不貪污腐化。
三、建立嚴格的貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度。明確被授權(quán)人的審批權(quán)限、審批程序、責任和相關(guān)控制措施，審批人員按照規(guī)定在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越權(quán)限。
四、按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金收入業(yè)務(wù)。貨幣資金收入必須開具收款票據(jù)，保證貨幣資金及時、完整上繳財務(wù)科入賬做到日清月結(jié)，賬物相符。
五、貨幣資金支付必須按規(guī)定程序辦理。
�。ㄒ唬┲Ц渡暾�。用款時應(yīng)當提交支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明及計算依據(jù)；
（二）支付審批。審批人根據(jù)其職責、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當拒絕批準；
�。ㄈ┲Ц秾徍�。財務(wù)審核人員負責對批準的貨幣資金支付申請進行審核，審核批準范圍、權(quán)限、程序是否合規(guī)；手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備；金額計算是否準確；支付方式、收款單位是否妥當?shù)龋?jīng)審核無誤后簽章；
（四）支付結(jié)算。出納人員根據(jù)簽章齊全的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，并及時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。簽發(fā)的支票應(yīng)進行備查登記。
六、按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。實行現(xiàn)金庫存限額管理，超過限額的部分，必須當日送存銀行并及時入賬，不得坐支、不得白條沖抵現(xiàn)現(xiàn)金。
七、按照《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)規(guī)定加強銀行賬戶的管理。嚴格按照規(guī)定開立賬戶、辦理存款、取款和結(jié)算；定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況；加強對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。嚴禁出借銀行賬戶。八、加強銀行存款對賬控制。由出納和編制收付款憑證以外的財務(wù)人員每月必須核對一次銀行賬戶，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對調(diào)節(jié)不符、長期未達的賬項應(yīng)及時向有關(guān)負責人報告。
九、加強銀行預(yù)留印簽的管理。醫(yī)院財務(wù)專用章必須由專人保管；個人印章要由本人或其授權(quán)人員保管；因特殊原因需他人暫時保管的必須有登記記錄。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。
十、加強與貨幣資金相關(guān)的.票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，并專設(shè)登記薄進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。
十一、加強對現(xiàn)金業(yè)務(wù)的管理與控制。出納人員每日要登記日記賬、核對庫存現(xiàn)金、編制貨幣資金日報表，做到日清月結(jié)。
十二、建立貨幣資金盤點核查制度。隨機抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否相符。財務(wù)人員不定期抽查出納人員庫存現(xiàn)金以及收費人員門診和住院備用金，保證貨幣資金賬賬、賬款相符。
第七章藥品及庫存物資控制
一、建立健全藥品及庫存物資管理制度和崗位責任制。明確崗位職責、權(quán)限，確保請購與審批、詢價與確定供應(yīng)商、合同訂立與審核、采購與驗收、采購驗收與會計記錄、付款審批與付款執(zhí)行等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強制約和監(jiān)督。
二、制定科學(xué)規(guī)范的藥品及庫存物資管理流程。明確計劃編制、審批、取得、驗收入庫、付款、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求，設(shè)置相應(yīng)憑證，完備請購手續(xù)、采購合同、驗收證明、入庫憑證、發(fā)票等文件和憑證的核對工作，確保全過程得到有效控制。
三、建立藥品及庫存物資請購審批制度。授予歸口管理部門相應(yīng)的請購權(quán)，明確其職責權(quán)限及相應(yīng)的請購審批程序。
四、加強藥品及庫存物資采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。具有請購權(quán)的部門按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)。
五、健全藥品及庫存物資采購管理制度。藥品和庫存物資由醫(yī)院統(tǒng)一采購。對采購方式確定、供應(yīng)商選擇、驗收程序等做出明確規(guī)定。必須納入政府采購和藥品集中招標采購范圍的，必須按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
六、根據(jù)藥品及庫存物資的用量和性質(zhì)，加強安全庫存量與儲備定額管理，根據(jù)供應(yīng)情況及業(yè)務(wù)需求確定批量采購或零星采購：
（一）、確定安全存量，實行儲備定額計劃控制；
�。ǘ⒓訌姴少徚康目刂婆c監(jiān)督，確定經(jīng)濟采購量；
（三）、批量采購由歸口管理部門、財務(wù)科、審計科、專業(yè)委員會及使用部門共同參與，確保采購過程公開透明，切實降低采購成本；
�。ㄋ模�、小額零星采購由經(jīng)授權(quán)的部門對價格、質(zhì)量、供應(yīng)商等有關(guān)內(nèi)容進行審查、篩選，按規(guī)定審批。
七、加強藥品及庫存物資驗收入庫管理。根據(jù)驗收入庫制度和經(jīng)批準的合同等采購文件，組織驗收人員對品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收并及時入庫；所有藥品及庫存物資必須經(jīng)過驗收入庫才能領(lǐng)用；不經(jīng)驗收入庫，一律不準辦理資金結(jié)算。
八、加強藥品及庫存物資核對管理。財務(wù)科要根據(jù)審核無誤的驗收入庫手續(xù)、批準的計劃、合同協(xié)議、發(fā)票等相關(guān)證明及時記賬；每月與歸口管理部門核對賬目，保證賬賬、賬實相符。
九、藥品及庫存物資的儲存與保管要實行限制接觸控制。指定專人負責領(lǐng)用，制定領(lǐng)用限額或定額；建立高值耗材的領(lǐng)、用、存輔助賬。
十、健全藥品及庫存物資缺損、報廢、失效的控制制度和責任追究制度。完善盤點制度，庫房每年盤點不得少于一次。藥品及庫存物資盤點時，財務(wù)科、審計科等相關(guān)部門要派員監(jiān)盤。
第八章固定資產(chǎn)控制
一、建立健全固定資產(chǎn)管理制度和崗位責任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保購建計劃編制與審批、驗收取得與款項支付、處置的申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與相關(guān)會計記錄等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一部門或一人辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。
二、制定固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程。明確取得、驗收、使用、保管、處置等環(huán)節(jié)的控制要求，設(shè)置相應(yīng)賬卡，如實記錄。
三、建立固定資產(chǎn)購建論證制度。按照規(guī)模適度、科學(xué)決策的原則，加強立項、預(yù)算、調(diào)整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制。大型醫(yī)用設(shè)備配置按照準入規(guī)定履行報批手續(xù)。
四、加強固定資產(chǎn)購建控制。固定資產(chǎn)購建應(yīng)由歸口設(shè)備科、使用部門、財務(wù)科、審計科及專業(yè)人員等共同參與，確保購建過程公開透明，降低購建成本。
五、加強固定資產(chǎn)驗收控制。取得固定資產(chǎn)要組織有關(guān)部門或人員嚴格驗收，驗收合格后方可交付使用，并及時辦理結(jié)算，登記固定資產(chǎn)賬卡。
六、建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度。設(shè)備科應(yīng)當對固定資產(chǎn)進行定期檢查、維修和保養(yǎng)，并作好詳細記錄。嚴格控制固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費用，使用科室維修必須按規(guī)定的流程操作。七、加強固定資產(chǎn)使用變動控制。固定資產(chǎn)的對外投資、出租、出借必須按照國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定進行可行性論證，按照管理權(quán)限逐級審核報批后執(zhí)行。
八、加強固定資產(chǎn)處置管理制度。明確固定資產(chǎn)處置（包括出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、報損、報廢等）的標準和程序，按照管理權(quán)限逐級審核報批后執(zhí)行。
九、建立固定資產(chǎn)清查盤點制度。明確清查盤點的范圍、組織程序和期限，年度終了前，需進行一次全面清查盤點，保證賬、卡、物相符。
第九章工程項目控制
一、建立健全工程項目管理制度和崗位責任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、預(yù)算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一部門或一人辦理工程項目業(yè)務(wù)的全過程。
二、建立工程項目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度。明確被授權(quán)人的批準方式、權(quán)限、程序、責任及相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。嚴禁未經(jīng)授權(quán)的科室或人員辦理工程項目業(yè)務(wù)。
三、制定工程項目業(yè)務(wù)流程。明確項目決策、預(yù)算編制、價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實記載業(yè)務(wù)的開展情況，確保工程項目全過程得到有效控制。
四、加強工程項目決策控制。要按照決策科學(xué)化、民主化要求，采取專家評審、民主評議、結(jié)果公示等多種方式，廣泛征求有關(guān)各方意見，實行集體民主決策。決策過程要有完整的書面記錄。對工程項目的立項、可行性研究、項目決策程序等做出明確規(guī)定，確保項目決策科學(xué)、合理。嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體民主決策意見。
五、建立工程項目預(yù)算控制制度。嚴格審查預(yù)算編制依據(jù)、項目內(nèi)容、工程量的計算和定額套用是否真實、完整、準確。
六、加強工程項目質(zhì)量控制。工程項目要建立健全法人負責制、項目招投標制、工程建設(shè)監(jiān)理制和工程合同管理制，確保工程質(zhì)量得到有效控制。
七、建立工程價款支付控制制度。嚴格按工程進度或合同約定支付價款。明確價款支付的審批權(quán)限、支付條件、支付方式和會計核算程序。對工程變更等原因造成價款支付方式和金額發(fā)生變動的，相關(guān)部門必須提供完整的書面文件和資料，經(jīng)財務(wù)科、審計科審核并按審批程序報批后支付價款。八、建立竣工決算控制制度。嚴格執(zhí)行竣工清理、竣工決算、竣工審計、竣工驗收的規(guī)定，確�？⒐Q算真實、完整、及時。未經(jīng)竣工決算審計的工程項目，不得辦理資產(chǎn)驗收和移交。
第十章對外投資控制
一、建立健全對外投資業(yè)務(wù)的管理制度和崗位責任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保項目可行性研究與評估、決策與執(zhí)行、處置的審批與執(zhí)行等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一部門或一人辦理對外投資業(yè)務(wù)的全過程。
二、建立對外投資決策控制制度。加強投資項目立項、評估、決策環(huán)節(jié)的有效控制，防止國有資產(chǎn)流失。所有對外投資項目必須事先立項，組織由財務(wù)科、審計科、職工代表等職能部門和有關(guān)專家或由有資質(zhì)的中介機構(gòu)進行風(fēng)險性、收益性論證評估，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策，按規(guī)定程序逐級上報批準。決策過程應(yīng)有完整的書面記錄及決策人員簽字。嚴禁個人自行決定對外投資或者擅自改變集體決策意見。
三、加強無形資產(chǎn)的對外投資管理。醫(yī)院以無形資產(chǎn)對外投資的，必須按照國家有關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)評估、確認，以確認的價值進行對外投資。
四、嚴格對外投資授權(quán)審批權(quán)限控制，不得超越權(quán)限審批。建立對外投資責任追究制度。對出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行的部門及人員，應(yīng)當追究相應(yīng)的責任。
五、加強對外投資會計核算控制。建立財務(wù)控制系統(tǒng)，加強對外投資會計核算核對控制，對其增減變動及投資收益的實現(xiàn)情況進行相關(guān)會計核算。
六、建立對外投資項目的追蹤管理制度。對出現(xiàn)的問題和風(fēng)險及時采取應(yīng)對措施，保證資產(chǎn)的安全與完整。七、加強對外投資的收回、轉(zhuǎn)讓和核銷等處置控制。對外投資的收回、轉(zhuǎn)讓、核銷，應(yīng)當實行集體決策，須履行評估、報批手續(xù)，經(jīng)授權(quán)批準機構(gòu)批準后方可辦理。
第十一章債權(quán)和債務(wù)控制
一、建立健全債權(quán)和債務(wù)管理制度和崗位責任制。明確相關(guān)崗位的職責和權(quán)限，確保業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、出納與會計記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審批、總賬與明細賬核算、審查與記錄等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強制約和監(jiān)督。
醫(yī)院不得由一人辦理債權(quán)或債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程。
二、加強債權(quán)控制。明確債權(quán)審批權(quán)限，健全審批手續(xù)，實行責任追究制度，對發(fā)生的大額債權(quán)必須要有保全措施。建立清欠核對報告制度，定期清理，并進行債權(quán)賬齡分析，采取函證、對賬等形式，加強催收管理和會計核算，定期將債權(quán)情況編制報表向單位領(lǐng)導(dǎo)報告。
三、建立健全應(yīng)收款項、預(yù)付款項和備用金的催收、清理制度，嚴格審批，及時清理。
四、建立健全病人預(yù)交住院金、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費、醫(yī)療欠費管理控制制度。
（一）、每日進行住院結(jié)算憑證、住院結(jié)算日報表和在院病人醫(yī)藥費明細賬卡的核對；
（二）、每月核對預(yù)收醫(yī)療款的結(jié)算情況；
�。ㄈ�、加強應(yīng)收醫(yī)療款的控制與管理，健全催收款機制，欠費核銷按規(guī)定報批。
五、加強債務(wù)控制。要充分考慮資產(chǎn)總額及構(gòu)成、還款能力、對醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的影響等因素，嚴格控制借債規(guī)模。大額債務(wù)發(fā)生，必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策，審批人必須在職責權(quán)限范圍內(nèi)審批。
六、建立債務(wù)授權(quán)審批、合同、付款和清理結(jié)算的控制制度。定期進行債務(wù)清理，編制債務(wù)賬齡分析報告，及時清償債務(wù)，防范和控制財務(wù)風(fēng)險。
第十二章財務(wù)電子信息化控制
一、建立健全財務(wù)電子信息化管理制度和崗位責任制。應(yīng)用專門的授權(quán)模塊，明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保軟件開發(fā)與系統(tǒng)操作、系統(tǒng)操作與維護、檔案保管等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強制約和監(jiān)督。
二、財務(wù)電算化信息軟件系統(tǒng)凡涉及到資金管理、物資管理、收入、成本費用等部分，其功能、業(yè)務(wù)流程、操作授權(quán)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和數(shù)據(jù)校驗等方面，必須符合財務(wù)內(nèi)部控制的要求。
三、門診收費和住院收費系統(tǒng)必須符合市、區(qū)衛(wèi)計委《醫(yī)療機構(gòu)信息系統(tǒng)基本功能規(guī)范》的要求：
�。ㄒ唬⿲崟r監(jiān)控收款員收款、交款情況；
�。ǘ┨峁┲辽賰煞N不同的方式統(tǒng)計數(shù)據(jù)；
�。ㄈ┫到y(tǒng)自動生成的日報表不得手工修改；
�。ㄋ模╊A(yù)交款結(jié)算校驗；
�。ㄎ澹┢睋�(jù)稽核管理；
（六）欠費管理；
�。ㄆ撸﹥r格管理；
�。ò耍┩丝罟芾�。
四、加強財務(wù)電算化信息軟件系統(tǒng)的應(yīng)用控制。建立用戶操作管理、上機守則、操作規(guī)程及上機記錄制度。加強對操作員的控制，實行操作授權(quán)，嚴禁未經(jīng)授權(quán)操作數(shù)據(jù)庫。監(jiān)控數(shù)據(jù)處理過程中各項操作的次序控制，數(shù)據(jù)防錯、糾錯有效性控制，修改權(quán)限和修改痕跡控制，確保數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出的真實性、完整性、準確性和安全性。
五、加強數(shù)據(jù)、程序及網(wǎng)絡(luò)安全控制。設(shè)置和使用等級口令密碼控制，建全加密操作日志管理，操作員口令和操作日志加密存儲，加強數(shù)據(jù)存儲、備份與處理等環(huán)節(jié)的有效控制，做到任何情況下數(shù)據(jù)不丟失、不損壞、不泄漏、不被非法侵入；加強接觸控制，定期監(jiān)測病毒，保證程序不被修改、損壞，不被病毒感染；采用數(shù)據(jù)保密、訪問控制、認證及網(wǎng)絡(luò)接入口保密等方法，確保信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和外部網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)陌踩�。六、建立財�?wù)電算化信息軟件系統(tǒng)檔案管理制度，加強文件儲存與保管控制。數(shù)據(jù)要及時雙備份，專人保管，并存放在安全可靠的不同地點。
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