內部控制自我評價

時間：2024-07-09 13:34:44 志華評價我要投稿

內部控制自我評價

　　在學習、工作、生活中，我們最不陌生的就是自我評價了，自我評價是自我意識的一種體現形式。那么你有了解過自我評價嗎？以下是小編收集整理的內部控制自我評價，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

內部控制自我評價

　　內部控制自我評價 1

　　根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引的規定和其他內部控制監管要求（以下簡稱“企業內部控制規范體系”），結合歐普康視科技股份有限公司（以下簡稱“公司”或“歐普康視”）內部控制制度和評價辦法，在內部控制日常監督和專項監督的基礎上，我們對公司20xx年12月31日（內部控制評價報告基準日）的內部控制有效性進行了評價。

　　一、重要聲明

　　按照企業內部控制規范體系的規定，建立健全和有效實施內部控制，評價其有效性，并如實披露內部控制評價報告是公司董事會的責任。監事會對董事會建立和實施內部控制進行監督。經理層負責組織領導公司內部控制的日常運行。公司董事會、監事會及董事、監事、高級管理人員保證本報告內容不存在任何虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏，并對報告內容的真實性、準確性和完整性承擔個別及連帶法律責任。

　　公司內部控制的目標是合理保證經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業戰略目標的實現。由于內部控制存在的固有局限性，故僅能為實現上述目標提供合理保證。此外，由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或對控制政策和程序遵循的程度降低，根據內部控制評價結果推測未來內部控制的有效性具有一定的風險。

　　二、內部控制評價結論

　　根據公司財務報告內部控制重大缺陷的認定情況，于內部控制評價報告基準日，不存在財務報告內部控制重大缺陷，董事會認為，公司已按照企業內部控制規范體系和相關規定的要求在所有重大方面保持了有效的財務報告內部控制。

　　根據公司非財務報告內部控制重大缺陷認定情況，于內部控制評價報告基準日，公司未發現非財務報告內部控制重大缺陷。自內部控制評價報告基準日至內部控制評價報告發出日之間未發生影響內部控制有效性評價結論的因素。

　　三、內部控制評價工作情況

　　（一）內部控制評價的依據

　　公司依據《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《企業內部控制基本規范》及其配套指引、《深圳證券交易所創業板上市公司規范運作指引》以及公司內部相關規章制度的要求，組織開展內部控制評價工作。

　　（二）內部控制評價的原則

　　1、全面性原則。

　　內部控制貫穿決策、監督和執行全過程，覆蓋公司的各項業務和事項。

　　2、重要性原則。

　　內部控制在全面控制的基礎上，關注重要業務事項和高風險領域。

　　3、制衡性原則。

　　內部控制在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率。

　　4、適應性原則。

　　內部控制與公司經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水

　　平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。

　　5、成本效益原則。

　　內部控制的建設與執行過程中，應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。

　　（三）內部控制評價范圍

　　公司按照風險導向原則確定納入評價范圍的主要單位、業務和事項以及高風險領域。公司本次內部控制評價范圍的主要單位為本公司及其控股子公司，納入評價范圍單位資產總額占公司財務報表資產總額的100%，營業收入合計占公司財務報表營業收入總額的100%。

　　納入評價范圍的主要業務和事項包括：公司治理結構、企業文化、組織機構、管理層經營理念和風格、內部審計、職權與責任的分配、人力資源、資金管理、財務報告、資產管理、銷售管理、對外投資管理、生產管理、子公司管理、募集資金管理、信息披露等。

　　上述納入評價范圍的單位、業務和事項以及高風險領域涵蓋了公司經營管理的主要方面，不存在重大遺漏。

　　四、內部控制的基本情況

　　（一）控制環境

　　公司的控制環境反映了治理層和管理層對于控制的重要性的態度，控制環境的好壞直接決定著內部控制制度能否順利實施及實施的效果。公司本著規范運作的基本理念，正積極努力地營造良好的控制環境，主要體現在以下幾個方面：

　　1、公司治理結構

　　公司董事會依據《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《深圳證券交易所創業板股票上市規則》、《深圳證券交易所創業板上市公司規范運作指引》、《上市公司治理準則》有關規定制定和修訂了《歐普康視科技股份有限公司章程》、《歐普康視科技股份有限公司股東大會議事規則》、《歐普康視科技股份有限公司董事會議事規則》、《歐普康視科技股份有限公司監事會議事規則》等基礎制度，形成了權責分明、各司其責、相互制衡、協調運作的法人治理結構。

　　為了完善公司治理結構，建立現代企業制度，明確各方職責，形成有效治理，充分發揮良好的公司治理對公司的規范、促進作用，公司建立健全了包括股東大會、董事會、監事會在內的“三會”治理結構。

　　股東大會是公司的最高權力機構，負責制定公司發展戰略、經營方針及投資計劃，從整體上對公司內部控制實施決策，通過議事規則確保所有股東，特別是中小股東享有平等地位，確保所有股東能夠充分行使自己的權利。

　　董事會是公司的日常決策機構，也是股東大會決議的執行機構，具體負責公司內部控制制度的建立健全、具體實施及效果評價。通過下設的三個專門委員會和審計部對內部控制實施有效監督。

　　董事會包括三名獨立董事，其在關聯交易、對外擔保、高管薪酬、重大投資及其他重大方面對公司內部控制進行獨立監督，并發表獨立意見，確保內部控制的有效實施。

　　監事會是公司的監督機構，對公司的內部控制實施監督，對董事會、管理層的工作和公司財務進行監督，并提出改進和完善建議，促進公司內部控制的進一步完善。

　　2、企業文化

　　公司傳承“團結、專業、主動、熱情、細心”的企業精神，堅持“規范筑基、創新領航、實干興業”的企業準則，以“為用戶提供全面、有效的產品；為醫生提供專業、及時的服務為企業使命，矢志不渝堅持為顧客、為股東、為員工、為社會，建立全球最專業的角膜塑形企業，打造全球最安全的角膜塑形體系的發展愿景。公司堅持人本理念，為員工的職業規劃提供更多的機遇與空間，力求員工價值與公司價值共同成長和相互促進。

　　3、組織結構

　　公司為有效地計劃、協調和控制經營活動，已合理地確定了組織單位的形式和性質，并貫徹不相容職務相分離的原則，比較科學地劃分了每個組織單位內部的責任權限，形成相互制衡機制。同時，切實做到與公司的控股股東“五獨立”。

　　4、管理層的理念和經營風格

　　公司由管理層負責企業的運作以及經營策略和程序的制定、執行與監督。董事會、審計委員會對其實施有效地監督。管理層對內部控制包括信息技術控制、信息管理人員以及財會人員都給予了高度重視，對收到的有關內部控制弱點及違規事件報告都及時作出了適當處理。公司秉承“安全第一，專業服務”的經營理論，建立并不斷完善技術服務體系，為用戶提供全面、領先的產品，為客戶提供專業、及時的服務，形成誠實守信、合法經營的經營風格。

　　5、內部審計為加強公司內部審計管理工作，提高審計工作質量，依據相關法律法規和《公司章程》的相關規定，并結合公司的實際情況，公司設立了審計部，配置了專職人員。公司審計部專職人員在董事會審計委員會領導下，對公司及下屬子公司經營活動、內部控制制度設計、執行情況及有效性等進行監督和檢查。對監督檢查中發現的內部控制缺陷，按照公司內部審計工作程序提出相應的改進建議和處理意見，并定期對控制缺陷改進情況進行跟進。通過內部審計獨立客觀的監督和評價活動，對公司內部控制制度的健全性、有效性進行審查和評價，有效降低內部控制風險，切實提高管理效能及營運效率，為防范資產流失、資源浪費和優化組織結構流程提供有力的保障。

　　6、職權與責任的分配

　　公司根據內部控制管理制度及各個部門的管理制度，采用向個人分配控制職責的方法，建立了一整套執行特定職能（包括交易授權）的授權機制，并確保每個人都清楚地了解報告關系和責任。為對授權使用情況進行有效控制及對公司的活動實行監督，公司逐步建立了預算控制制度，能較及時地按照情況的變化修改會計系統的控制政策。財務部門通過各種措施較合理地保證業務活動按照適當的授權進行；較合理地保證交易和事項能以正確的金額，在恰當的會計期間，較及時地記錄于適當的賬戶，使財務報表的編制符合會計準則的相關要求。

　　（二）風險評估過程

　　公司制定了長遠整體目標，并輔以具體策略和業務流程層面的計劃，將企業經營目標明確地傳達到每一位員工。公司建立了有效的'風險評估管理制度，并建立了行政監督部門，以識別和應對公司可能遇到的包括經營風險、環境風險、財務風險等重大且普遍影響的變化。

　　（三）信息系統與溝通

　　公司明確內部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序、傳遞范圍，做好對信息的合理篩選、核對、分析、整合，確保信息的及時、有效。利用網絡通訊等現代化信息平臺，使得管理層、各部門、各業務單位以及員工與管理層之間信息傳遞更迅速、順暢，溝通更便捷、有效。

　　公司針對可疑的不恰當事項和行為建立了有效的溝通渠道和機制，使管理層就員工職責和控制責任能夠進行有效溝通。組織內部溝通的充分性使員工能夠有效地履行其職責，與客戶、供應商、監管者和其他外部人士的有效溝通，使管理層面對各種變化能夠及時采取適當的進一步行動。

　　（四）控制活動

　　公司主要經營活動都有必要的控制政策和程序。管理層對預算、利潤、其他財務和經營業績都有清晰的目標，公司內部對這些目標都有清晰的記錄和溝通，并且積極地對其加以監控。財務部門建立了適當的保護措施較合理地保證對資產的接觸和記錄、處理均經過適當的授權；較合理地保證賬面資產與實存資產定期核對相符。

　　為合理保證各項目標的實現，公司建立了相關的控制程序，主要包括：人力資源、資金管理、財務報告、資產管理、銷售管理、對外投資管理、生產管理、子公司管理、募集資金管理、信息披露等。

　　1、人力資源

　　公司已建立和實施了較科學的聘用、培訓、輪崗、考核、獎懲、晉升和淘汰等人事管理制度，并聘用足夠的人員，使其能完成所分配的任務。公司制定了《總經理工作細則》，規定了總經理辦公會制度，定期討論公司各業務部門的工作情況、公司預算的執行情況及公司日常經營管理中的其他重要事項，公司還定期和不定期的召開產銷協調、生產物流、研發項目和年度、季度專題會議，及時解決運營過程中存在的問題。

　　2、資金管理

　　公司嚴格按照《現金管理暫行條例》等相關規定進行管理和資金收付。公司已對貨幣資金的收支和保管業務建立了較嚴格的授權批準程序，貨幣資金業務的崗位責任制、授權批準制度、責任追究制度規范、有效。公司在崗位設置上確保不相容崗位的分離，公司已按中國人民銀行《支付結算辦法》及有關規定制定了貨幣資金的結算程序，以保證貨幣資金支付嚴格按程序審批。公司定期或不定期對貨幣資金進行盤點和銀行對賬，確保現金賬面余額與實際情況相符。報告期內，公司不存在影響資金安全的重大不適當之處。

　　3、財務報告

　　公司按照《公司法》、《會計法》、《企業會計準則》、《內部會計控制規范――基本規范》等法律法規的規定，制定了《公司財務管理制度》，明確了會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，確保會計核算與財務報告數據的完整性、真實性和準確性。合理設置分工，科學劃分職責權限，貫徹不相容職務相分離及

　　每一個人工作能檢查另一個人或更多人工作的原則，形成相互制衡機制。不相容

　　的職務主要包括：授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與業務稽核、授權批準與監督檢查等。

　　4、資產管理

　　為了加強對各類資產的管理，公司制定了與資產相關的內控制度，明確相關管理要求及控制流程，在日常經營管理過程中有效執行。根據管理要求及制度規范，定期對各類資產進行清查，關注資產減值跡象，合理確認資產減值損失，不斷提高企業資產管理水平。公司制定了完善的存貨管理制度，對存貨的驗收、入庫、出庫、保管進行明確的規范，做到不相容崗位職責分離，定期組織人員進行存貨的盤點，保證賬賬、賬實、賬表相符。公司制定了固定資產管理流程，固定資產的采購由需求部門提出采購申請或根據公司決議通過的投資計劃采購，申購及采購需要按照制度逐級審批。定期對固定資產進行盤點，對盤點差異分析原因，并進行賬務處理，保證賬實相符。從實際執行情況看，日常執行中能遵循有關制度和程序的要求，公司在資產管理的控制方面沒有重大漏洞。

　　5、銷售管理

　　公司制定了切實可行的銷售與收款控制制度，對銷售與收款過程中可能出現的風險制定了一系列控制措施，包括銷售合同簽訂、結算對賬、發票開具、款項回收等各環節流程進行了規范。同時明確了各部門、各崗位的權責，確保銷售、發貨、收款等各不相容崗位能有效的制約和監督。通過內部的管控，公司銷售的各項作業程序和操作更加規范，最大程度的控制了銷售風險。

　　6、對外投資管理

　　公司重大投資的內部控制遵循合法、審慎、安全、有效的原則，控制投資風險、注重投資效益。公司已制定《對外投資管理制度》，明確規定了重大投資的類型和權限、決策程序、實施與管理等。公司相關部門對投資項目的立項、評估、決策、實施、管理、收益、投資處置等環節都進行了有效的控制，確保了公司對外投資的規范運作。

　　7、生產管理公司根據各生產環節具體情況及特點，分別制定了相應的各崗位的《崗位職責》，制定了《生產管理規程》、《廠房設施和設備的操作管理規程》、《物料管理規程》、《醫療器械生產企業衛生管理規程》等規章制度，這些制度明確了生產作業的程序、主要內容、生產協作部門的職責。在產品質量管理控制方面，公司依據有關法律法規的規定，制定了完整的管理體系文件，建立了優良的質量保證體系。報告期內，公司生產人員能夠嚴格按照以上制度規定進行生產活動，控制措施能被有效地執行。

　　8、子公司管理

　　公司建立了《子公司管理辦法》、《子公司財務管理制度》，對子公司的管理架構、組織管理、財務管理、資金管理、財務監督、人力資源管理等方面進了規定，目的旨在按照《深圳證券交易所創業板上市公司規范運作指引》等相關法律法規文件，加強對子公司的管理，建立有效的管控機制，提高公司整體運作效率和抗風險能力。公司各職能部門從公司治理、日常經營及財務管理等各方面對子公司進行對口管理。子公司嚴格按照《公司法》、《公司章程》等有關規定規范運作，其重大事項須按照相關規定上報公司審核后方可執行，確保了公司對各子公司的有效控制和管理。

　　9、募集資金管理

　　為了規范募集資金的管理和使用，保護投資者的利益，根據《公司法》、《證券法》、《深圳證券交易所上市公司募集資金管理辦法》、《深圳證券交易所創業板股票上市規則》、《上市公司募集資金管理和使用的監管要求》、《深圳證券交易所創業板上市公司規范運作指引》以及其他相關法律法規規范性文件和《公司章程》的規定，結合公司實際情況，公司制訂了《募集資金管理辦法》，明確了公司、保薦機構、募集資金專戶存儲銀行對募集資金的管理和監督。經保薦機構國元證券股份有限公司的實時監控和評估以及華普天健會計師事務所（特殊普通合伙）鑒證，公司20xx年度的募集資金存放和使用不存在募集資金管理違規的情況。

　　10、信息披露

　　公司制定了《信息披露管理制度》、《投資者關系管理制度》，規范公司與投資者和潛在投資者之間信息溝通的事項，按照法律法規與公司制度的規定，公開、公平、及時、準確、真實、完整地披露公司信息。證券部是公司信息披露事務的日常工作部門，統一負責公司的信息披露事務。公司規定了各部門、總經理、工會、員工在信息收集、傳遞、溝通等方面的職責和權限。

　　為規范公司信息披露管理公司制定了《信息披露與投資者關系管理制度》

　　明確規定了重大信息的范圍和內容以及重大信息的傳遞、審核、披露流程對投資者關系活動中的信息披露進行了明確的規定。為了加強信息披露管理公司制定了《內幕信息知情人登記管理制度》。報告期內公司董事、監事、高級管理人員、控股股東認真執行該制度公司信息披露文件真實、準確、完整、及時地披露公司信息不存在虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的情形并對其真實性、準確性、完整性、及時性承擔個別和連帶法律責任。報告期內公司對信息披露的內部控制嚴格、充分、有效。

　　（五）對控制的監督

　　公司定期對各項內部控制進行評價，同時一方面建立各種機制使相關人員在履行正常崗位職責時，就能夠在相當程度上獲得內部控制有效運行的證據；另一方面通過外部溝通來證實內部產生的信息或者指出存在的問題。公司管理層高度重視內部控制的各職能部門和監管機構的報告及建議，并采取各種措施及時糾正控制運行中產生的偏差。

　　五、內部控制評價

　　工作依據及內部控制缺陷，認定標準依據企業內部控制規范體系及內部控制制度組織，開展內部控制評價工作。公司董事會根據企業內部控制規范體系對重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認定要求，結合公司規模、行業特征、風險偏好和風險承受度等因素，區分財務報告內部控制和非財務報告內部控制，研究確定了適用于本公司的內部控制缺陷具體認定標準，并與以前年度保持一致。公司確定的內部控制缺陷認定標準如下：

　　1、內部控制缺陷認定標準

　　公司確定的內部控制缺陷評價認定標準如下：

　　缺陷認定標準

　　類別財務報告非財務報告定性標準

　　具有以下情形的（包括但不限于），一般應認定為財務報告內部控制重大缺陷：發現董事、監事和高級管理人員在公司管理活動中存在重大舞弊；重述以前公布的財務報表，以更正由于舞弊或錯誤導致的重大錯報；注冊會計師發現當期財務報表存在重大錯報，而內部控制在運行過程中未能發現該錯報；企業審計委員會和內部審計機構對內部控制的監督無效；控制環境無效；一經發現并報告給管理層的重大缺陷在合理的時間后未加以改正。出現以下情形的（包括但不限于），被認定為“重要缺陷”，以及存在“重大缺陷”的強烈跡象：關鍵崗位人員舞弊；合規性監管職能失效，違反法規的行為可能對財務報告的可靠性產生重大影響；已向管理層匯報但經過合理期限后，管理層仍然沒有對重要缺陷進行糾正。

　　公司非財務報告缺陷認定主要依據涉及業務性質的嚴重程度、直接或潛在涉及業務性質的嚴重程度、直接或潛在負面影響的性質、范圍等因素來確定將缺陷劃分重大、重要和一般缺陷。

　　定量標準

　　重大缺陷：錯報≥稅前利潤的5%；

　　重要缺陷：稅前利潤的1.5%≤錯報<稅前利潤的5%；

　　（1）非財務報告缺陷認定主要以缺陷對業務流程有效性的影響

　　一般缺陷：錯報<稅前利潤的1.5%。度、發生的可能性做判斷。如果發生缺陷的可能性高，會嚴重降低工作效率或效果、或嚴重加大效果的不確定性、或使之嚴重偏離預期目標為重大缺陷。

　　（2）如果缺陷發生的可能性較高，會顯著降低工作效率或效果、或顯著加大效果的不確定性、或使之顯著偏離預期目標為重要缺陷；

　　（3）如果缺陷發生的可能性較小，會降低工作效率或效果、或加大效果的不確定。

　　2、內部控制缺陷認定

　　1）財務報告內部控制缺陷認定及整改情況

　　根據上述財務報告內部控制缺陷的認定標準，報告期內公司不存在財務報告內部控制重大缺陷、重要缺陷。

　　2）非財務報告內部控制缺陷認定及整改情況

　　根據上述非財務報告內部控制缺陷的認定標準，報告期內未發現公司非財務報告內部控制重大缺陷、重要缺陷。

　　綜上，公司董事會認為，根據深圳證券交易所《創業板上市公司規范運作指引》及相關規定，本公司內部控制于20xx年12月31日在所有重大方面是有效的。

　　內部控制自我評價 2

　　公司內部控制是指公司為了提高生產效率、降低生產經營成本、保護自身經濟資源，確保會計信息準確可靠以實現其生產經營目標，在遵循相關法律法規的前提下制定并實施的降低各類風險的手段和過程，包括制定公司規章制度、配套相關流程、檢查評價流程實施等貫穿整個生產經營活動的一個完整體系。

　　公司在制定一系列公司規章制度、完善內部控制工作流程后，一般會采用不同的形式進行檢查評價，以檢驗是否在實際工作中落實到位，風險得到有效管控。內控的檢查評價包括自我評價、專項評價、綜合評價等等多種形式，其中自我評價即為一種較為客觀、有效的評價方式。穿行測試則是自我評價中自上而下、自始而終的一個評價工具。

　　一、穿行測試的概述

　　(一)穿行測試的概念

　　穿行測試是由測試人員對公司某個時間段的生產經營活動或某一特定交易自始至終的行為追蹤，以檢查和評價公司各項內部控制流程設計是否可行、在實際工作中是否得到了有效實施，是公司內部控制管理的手段，也是內控自我評價中最真實、最全面、最客觀的一種評價方法，因此可稱為公司內部控制自我評價中的法寶。

　　穿行測試較早用于審計，是審計人員了解被審計單位業務流程及其風險管控的.一項審計程序。后來被公司作為檢驗手段用于公司內部管理。

　　參與穿行測試的人員需要具備一定的業務能力和熟悉公司的生產經營狀況。在整個穿行測試過程中可扮演多個不同的角色，既是公司管理人員，又是生產線工人，裁判員、運動員于一身。測試人員在每一個環節上既要熟悉操作過程，同時又要進行分析和判斷。但由于需要投入較大的精力、時間和專業人員，大多數公司管理者并不持積極地態度，從而忽視了穿行測試所能帶來的潛在利益。

　　(二)穿行測試的方法

　　穿行測試的對象既可針對單項交易過程，也可以針對公司整個生產經營，穿行測試沒有約定俗成的方法，不同的行業、不同的經營過程所采用的方法也不盡相同。測試的方法一般包括：詢問、抽檢、調閱、實地查看以及過程追蹤等。

　　二、裝卸公司的穿行測試

　　煙臺港裝卸公司主要從事化肥、煤炭、糧食等貨物的港口裝卸業務，其中化肥吞吐量占了50% 左右，已成為國家乃至世界知名的化肥進出口作業碼頭公司。公司打造出精裝化肥品牌，與公司保質保量的生產作業及行之有效的內控管理是分不開的。公司的領導及員工對內控工作極為重視，每年由內控辦組織相關人員對各項內控流程進行評價，其中穿行測試是必不可少的評價工具。在此，筆者把裝卸公司在穿行測試過程中取得的經驗和不足與大家進行一下交流。

　　(一)抓住主線，追根溯源。

　　裝卸公司作為生產單位，存在著兩個關系到生產主線的流向：一個是貨物流向，一個是票據流向。貨隨票走，票限貨行，就像鐵路的兩條鐵軌彼此沒有沖突而又缺一不可。裝卸公司的貨物流向主要是指貨物輸運，可分為貨物進港和貨物出港。貨物進港按照輸運方式分為鐵路集港(術語稱之到重)、公路進港(術語稱之市入)和水路進港(術語稱之進口)。貨物出港按照輸運方式分為鐵路出港、公路出港(術語稱之市提)和水路出港(術語稱之出口)。裝卸公司目前主要的貨類是化肥，化肥的裝卸是以火車到重卸車及裝船出口為主。

　　因此，在本年度的穿行測試中，測試人員就以化肥作業為主，貫穿整個生產作業主線。首先，測試人員到公司調度室，按照生產組織管理流程的要求從貨源計劃開始，調閱了貨源預控表、公司晝夜生產計劃等相關業務報表，確定以某一條船的化肥直取裝船出口的作業進行測試。本次測試的貨物流向為到重卸車裝船出口，分為車場、場船兩個操作過程，涉及調度室、商務科、流機隊、固機隊以及裝卸隊等部門或作業單位。測試人員在旁聽了調度室交班會和配工會之后，在調度室內勤處了解到化肥的到重時間、作業安排、船舶到港、停泊泊位等信息，并取得了相關作業的工票號。

　　(二)貼班測試，即時評價。

　　測試人員征得公司領導同意后，開始循著工票號進行貼班測試。根據作業安排，測試人員到商務科理貨室，調取生產系統內由理貨人員補充更新的工票號的理貨信息。然后隨著理貨員到碼頭現場，查看化肥的卸車、運輸、裝船的作業情況。在現場，測試人員檢查作業人員、作業機械是否按定點配工流程的要求按時到場開工;網絡兜、篷布、墊皮等生產備品是否準備到位。化肥作業過程中，測試人員巡檢各作業線的作業人員和作業機械是否按照貨運質量管理的要求進行標準作業。每條化肥作業線完成后，作業單位通過生產系統分別將工票信息補錄完整：比如商務科補錄作業開完工時間、作業噸數、質量批注等信息;流機隊補錄機械臺時、司機姓名等信息。最后，測試人員到作業票審核室對由此生成的作業票進行調閱，檢查計件工人的工資核定是否正確、部門的考核是否到位。

　　在數天的貼班測試過程中，測試人員對照公司內控實施細則和相關規章制度采用抽檢、詢問等方式逐項檢查、即時評價：比如抽檢生產系統錄入更新是否及時準確;相關臺賬是否齊全;到現場評價生產單位間各道工序的銜接是否緊密等等。

　　(三)票據追蹤，貫穿全線。

　　該項作業的票據流向為辦票提貨計費結算。船舶靠泊化肥裝船作業前，代理公司提交貨物代理合同、港口作業單、單船收款單等相關資料和證明，貨運室簽章后即為辦票，將有關票據發送至作業單位，作業單位據此票據以及代理公司提供的裝船指令辦理放貨裝船手續。作業完畢后貨運室根據作業單位返還的相關單據進行計費，然后與代理公司進行結算。

　　為測試票據在流轉過程中是否及時、準確、完整，到重化肥卸車完畢后，測試人員到商務科中轉室查閱了鐵路運單、火車卸車臺賬等資料。裝船完畢，作業票據由商務科倉庫批注完整后遞交到商務科貨運室，貨運室檢查核對后進行計費結算。測試人員在貨運室抽樣檢查單船收款單、港口作業合同、港口作業單和出入庫匯總表等，調閱計費系統數據、報表以及對賬資料，評價是否按照費收管理流程辦理計費結算。

　　至此，該化肥卸車裝船作業過程的穿行測試結束。在整個穿行測試過程中，測試人員對個別流程也進行了單項測試評價，如網絡兜、篷布等生產備品的采購、管理、報廢的內控流程。

　　術有專攻，業有所長，測試人員分別從專業、非專業不同的角度對穿行測試所涉及的內控流程提出了各自的意見和建議。對于未按照內控實施細則執行的情況，當場提出，區別對待。屬于技術上的原因確需修改流程的則進行記錄并組織相關單位討論修訂，而屬于流程有效但未嚴格執行的違規操作則作為評價缺陷記錄在案，并要求立即整改。

　　裝卸公司的穿行測試具有即時評價的特點。測試人員在確定測試目標時，為了得到真實的測試評價結果，會選定未來幾日即將作業的生產任務作為目標，提前制定計劃，即時追蹤評價。測試人員將自己作為普通工作人員，在實際作業過程中都按照制定的規章制度和內控流程進行測試，這樣才能發現流程設計缺陷或違規操作情況。當然，也有不盡如人意之處。比如：公司作業區域廣、涉及單位多、時間跨度大、測試人員少。在以整個生產主線測試時，測試人員只能選擇重點進行追蹤測試，對于非重點則是事后評價或作為特定行為進行單獨穿行測試，此處不再贅述。

　　內部控制自我評價 3

　　一、綜述

　　200x 年度內，在公司推行“基礎管理年”、全面推進戰略導向管理體系的背景下，公司不斷完善內部控制制度，逐步調整對控股子公司的管理模式，進一步改進了內部控制體系，企業內部控制自我評價案例。

　　（1）公司內部控制的組織架構

　　公司已設立較為完善的組織控制架構，并制定了各層級之間的控制程序，保證董事會及高級管理人員下達的指令能夠被嚴格執行。明確界定各部門、崗位的目標、職責和權限，建立了相應的制衡和監督機制，確保其在授權范圍內履行職能。

　　（2）公司內部控制制度的建設情況

　　公司已建立信息披露事務管理、招標管理、財務管理、生產管理、銀行貸款管理、投資管理、藥品質量管理、內部審計、關聯交易管理、行政管理、全面預算管理、采購供應管理、擔保管理、合同管理、檔案管理、固定資產管理、計算機及網絡管理等專門管理制度。

　　（3）公司內部審計部門工作人員的配備情況

　　200x 年，經公司董事會批準，公司正式設立審計部，使內部審計職能從原董事會秘書處的職能中獨立出來，專門負責監督檢查公司及下屬企業的內部控制活動。作為公司的戰略監控工具，審計部除了開展內部控制、經濟效益、經濟責任以及財務狀況審計外，還介入招投標管理、二級企業資本性支出、投資兼并前的盡職調查業預算完成情況等事項。目前審計部共六人，部長一人，審計師兩人，審計員三人，全部具有本科以上學歷。

　　（4）200x 年公司建立和完善內部控制所進行的重要活動、工作及成效

　　200x 年6 月，公司董事會成立了審計委員會。審計部開始直接對審計委員會負責并匯報工作，為公司保證內部控制創造了更好的環境，自我評價《企業內部控制自我評價案例》。公司修訂了《三九醫藥股份有限公司招標管理制度》、《三九醫藥內部審計制度》，制定了《三九醫藥下屬企業內部審計條例》、《三九醫藥下屬企業管理辦法》、《三九醫藥安全生產管理制度》、《安全生產應急預案》、《商標管理制度》、《三九醫藥股份有限公司信息發布系統管理制度》、《公文管理制度》等制度。20xx年，隨著資產債務重組的完成，逐步加強對二級公司的管理控制，健全二級公司董事會等治理機構，通過業務指導、預算管理、績效考核以及內部審計等工具來加強二級企業的管理。根據公司管理的需要，強化了內部審計職能。審計部進行了包括內控制度審計、資本性支出后續審計、清算審計、經濟效益審計、工程決算審計、擬收購項目盡職調查等多種類型的審計工作，涉及公司本部及下屬企業共11 家企業，審計項目12 項。出具審計報告后，向各下屬企業下發《落實審計意見通知書》，要求各下屬企業嚴格按照審計建議進行整改，并將整改步驟、時間和責任人上報，以促進被審單位對審計建議的落實。此外，審計部以參加現場會議、通訊方式等形式參與了公司本部及下屬二級企業的各類項目招標共計58 個項目，確保了招標程序的規范。

　　二、重點控制活動

　　1、公司控股子公司控制結構及持股比例表

　　2、對控股子公司的管理控制情況200x 年，根據《三九醫藥下屬企業管理辦法》，公司加強了對控股子公司在財務、投資、營銷、供應、研發、人事行政管理等方面的控制，對下屬企業生產和質檢業務進行指導；通過委派董事、監事及重要高級管理人員的'方式，對部分子公司的管理層進行了調整；統一對子公司經營責任人的薪酬管理，統一規范了各下屬企業社會保險繳費標準，通過適當的方式對下屬企業經營班子進行業績考核。實現了對部分下屬企業資金的集中管理；初步建立了下屬企業法律風險監控制度。

　　3、公司關聯交易的內部控制情況

　　公司制定了《關聯交易管理辦法》，對關聯方、關聯關系、關聯交易價格、關聯交易的批準權限、關聯交易的回避與決策程序、對控股股東的特別限制、關聯交易信息披露、法律責任做了明確的規定，保證了公司與關聯方之間訂立的關聯交易合同符合公平、公開、公正的原則。報告期內發生的關聯交易，公司均按照相關規定履行審批手續之后實施，不存在與《關聯交易管理辦法》、《公司章程》及其他規定不符的情況。

　　內部控制自我評價 4

　　一、內部控制自我評價的概念及內容

　　內部控制自我評價是指企業董事會或類似機構對內部控制有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告的過程。內部控制有效性是指企業建立與實施內部控制對實現控制目標提供合理保證的程度，包括內部控制設計的有效性和內部控制運行的有效性。

　　根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引的有關內容，企業建立與實施內部控制應當包含五個基本要素：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。因此，企業在開展內部控制自我評價工作時，應圍繞內部控制這五個基本要素，結合企業業務特點和管理要求，確定內部控制評價的具體內容，建立內部控制評價的核心指標體系，對內部控制設計與運行情況進行全面評價。

　　二、國有企業開展內部控制自我評價的背景

　　20xx年，美國在安然事件后頒布的《薩班斯-奧克斯利》法案要求上市公司在年報中必須包括公司內部控制狀況的陳述并要求公司管理層對內部控制的有效性進行負責。20xx年，中國航油集團下屬子公司-中國航油（新加坡）股份有限公司因石油衍生交易，總計虧損5.5億美元，凈資產僅為1.45億美元，嚴重資不低債，最后不得不向新加坡最高法院申請財產保護。由此，社會投資人和民眾對國有大中型企業的內部控制執行能力產生了巨大的疑問，究竟是什么原因導致該企業走向末路？實際上，中航油（新加坡）公司在成立后不久便建立了相應的內部控制體系和風險管控體系，其根本原因在于公司缺乏對內部控制體系運行情況進行定期的評價。

　　國資委作為中央所屬企業的監管機構，一直以來對國有企業的內部控制建設與實施工作極為關注。尤其是20xx年，按照財政部等五部委印發的《企業內部控制基本規范》和配套指引的有關要求，國資委下發了《關于加快構建中央企業內部控制體系有關事項的通知》（國資發評價[20xx]68號），要求各企業立足自身實際，建立健全內部控制體系；采取有效措施，確保內部控制有效執行；加強評價與審計，促進內部控制持續改進與優化。同時要求各中央企業自20xx年開始，向國資委報送內部控制評價報告。由此可見，不論從外部監管的角度，還是從企業自身內在管理要求來看，內控評價工作都已成為國有企業每年必做的一項重要工作任務。

　　三、當前國有企業內部控制自我評價存在的問題和不足

　　近年來，國有企業通過實施內控評價工作，企業內控與風險管理意識不斷增強。通過對日常業務中發現的缺陷進行分析、整改，解決了管理上存在的不足之處與薄弱環節，不同程度上促進了企業經營管理水平的提升。但是另一方面，國有企業的內部控制評價工作推進程度、工作成果參差不齊，在實際工作中還存在一些問題，主要體現在以下方面：

　　1、缺乏領導層足夠的重視

　　現階段，一些國有企業正處于規模迅速擴張期，也就是所謂跑馬圈地的時期，公司大部分的人力、財力傾注于跑項目、拿項目上。另一方面企業在迅速擴張的同時，也在下大力氣抓經營、抓效益。企業的領導層對內部控制自我評價工作的重視程度遠遠不夠，有的企業領導層甚至認為，內控評價工作做與不做，做好與做不好，對企業的經營發展意義不大，對內控評價工作的實質內涵缺乏正確理解，沒有認識到內控評價工作對企業發展的巨大潛力。這種潛力或許不是立竿見影的，但在企業的長遠發展中，將會賦予企業強有力的發展動力。

　　2、內控建設相對滯后

　　一些企業內控建設工作剛剛起步，內控體系還未建立健全，或已建立但未健全，雖然制定了相應的規章制度，但制度可能并未覆蓋公司的全部重點業務，未形成統一的制度體系；有的企業雖然建立健全了內部控制，但制度的有效性還存在問題，即使制度本身是有效的，但實際執行還有許多問題，甚至有的企業出現兩層皮現象，制度定的是一套，實際執行是另一套。由此可見，部分企業在內控建設方面存在的問題還很多，內控建設工作基礎比較薄弱。

　　這里舉一個例子，大家耳熟能詳的萬科公司，這家企業的內控建設已形成比較規范的體系，主要體現在兩大特色上。一是制度規范化，萬科的內部網站上有一個制度規范庫，其制度主要是工作指引型的，告訴員工遇到問題如何操作。萬科規范的制度體系使得公司內部很少出現繁瑣的請示匯報，提高了工作效率，降低了內部交易成本。二是流程優先，在制定每一項新制度前，首先要考慮流程的規范，在流程中充分考慮總部與地區公司、總部各部門之間的對接，考慮最直接、有效的渠道，打破上下級、各部門之間的剛性職能束縛。有了這樣扎實的內控體系做基石，內控評價工作開展起來也就會有的放矢、水到渠成了。

　　3、缺乏業務層面的積極參與

　　目前大多數企業內控自評工作由內審部門牽頭組織實施，未設立專職內控評價崗位，而是由內審人員兼職來做，其它部門的內控自評工作也是由部門人員兼職承擔。企業大部分人員均初次接觸這塊業務，缺乏實踐經驗。

　　另一方面，由于對內控評價工作的認識程度不足，業務層面操作人員未能積極參與到公司內控評價工作中來，只是被動接受這項工作。自評工作由全員參與最后演變成為內部審計人員的工作任務。內部審計人員由于其專業的局限性，對公司的重點業務并不能全面掌握與了解。因此，缺乏業務層面的積極參與，也會使內控自評工作脫離經營實際，流于形式。

　　4、不同類型的企業未能有效實施具有自身特點的內控評價工作

　　目前，大部分國有企業都是以集團公司的形式存在，旗下管理幾百家企業，這些企業所從事的業務板塊也是千差萬別，不盡相同。管理層級有的到了三級、四級，其中多數二級企業都是管理型公司，而三級、四級企業主要是生產型企業為主。

　　集團公司在開展內控評價過程中，制定了統一的表格模版，例如內控評價工作底稿、內控缺陷認定表、內控缺陷匯總表等。集團公司下屬所有企業都統一使用這種格式開展自評工作，認定內控缺陷。然而，下屬企業在開展自評工作時，未結合自身業務實際對表格進行適當調整，只是照搬現成的模板。在筆者看來，也許這套模板對管理型企業比較適用，而對生產型企業而言，就不一定是信手拈來可以用的。

　　5、未與信息化管理相結合

　　在當前市場競爭日益激烈的情況下，企業要想獲得長遠發展，必須要不失時機地改變傳統的工作方式，由單一的手工模式向現代化、信息化模式轉變，內控評價工作也不例外。

　　目前部分國有企業已經建立了內審的信息化平臺，實現了在線審計、信息共享等功能。但絕大部分企業尚未建立內控評價工作的信息化渠道，內控評價工作單純依賴手工編寫、人工報送，致使內控評價工作效率不高、工作效果不明顯。

　　四、完善企業內部控制自我評價的對策及建議

　　企業內部控制自我評價的建立和健全是一項長期的工作，不是一蹴而就的。內部控制自我評價作為一種管理工具，在實踐中將不斷得到改善和持續改進。從長遠來看，內部控制自我評價工作在國有企業有著巨大的提升空間。根據企業在開展內控自評工作中出現的上述問題，筆者對如何進一步完善企業內控評價工作進行了思考與分析，主要包括以下幾個方面：

　　1、加強對內控評價工作的`培訓和宣貫，轉變企業員工理念

　　做好內部控制自評工作，需要一定的資源，如人力、時間成本等，因此，管理層經營觀念的轉變，以及強有力的支持是必不可少的。公司各級領導的重視和支持，能夠為內控評價工作創造良好的內部環境和工作條件，企業全體員工的積極參與，是保證內控評價工作順利開展的先決條件。

　　企業可以通過組織培訓、專題座談會等形式，加強對內控評價工作的宣貫，提高全體員工的認知與理解，提升業務人員操作能力，有利于內控評價工作的全面開展。從另一角度來看，企業在開展內控評價工作的過程中，通過查找和發現內控缺陷，并組織實施整改，可以進一步補齊管理短板，提升管理水平。總之，內控評價工作能有效促進企業發展質量的改進和提升，促進企業改善經營管理，夯實發展基礎。

　　2、加強內控體系建設，奠定內控評價工作的堅實基礎

　　內控建設是一個漫長的動態過程，需要長期不懈的努力。企業應結合自身現狀，根據成本效益原則，制定相應的內控目標。并不斷總結經驗，完善內控體系，保證內控能夠與公司日常經營管理相適應。另一方面，內控建設必須滲透到公司經營管理的各項業務過程和各個操作環節，涵蓋所有的部門和崗位，才能保證內控建設工作落到實處。在內控體系構建完成后，企業對內控體系的持續改進和完善應建立常態化機制。

　　企業內控評價工作的成功與否很大程度上依賴于內控體系的建立健全。如果內控體系未建立或不健全，那么內控評價工作也會成為無源之水、無本之木。換言之，內控體系建設是內控評價工作的根源所在。內控體系建設與內控評價相輔相成，互相促進，內部控制評價工作是內控體系建設的重要保證環節，它的有效開展將促進內控體系建設的進一步優化與改進，從而對企業發展起到積極的推動作用。

　　3、與企業自身實際緊密結合，對內控工作做出更全面的評價

　　不同的企業在實施內控自評的過程中，有共性的東西，同時必然存在個性化差異的地方。企業應結合行業特點、生產經營性質等因素，制定出詳細的實施方案，并對內控評價工作統一模板做細致的分析，找到與自身企業最適當的契合點，并對個別差異的地方做進一步補充與完善。只有細致入微地開展內控評價工作，才能更全面地發現內控中的缺陷，并對缺陷產生的原因做出分析和判斷。

　　4、利用信息化管理手段，提升業務水平

　　隨著互聯網和電子商務的興起，依托信息化發展也成為必然趨勢。大多數國有企業的信息化平臺建設與時俱進，基本能夠滿足業務發展的需求。其中內審信息平臺建設日趨成熟，逐步建立起與現有的財務集中核算系統、資金管理系統、全面預算管理系統等的業務對接，實現遠程審計和非現場審計。因此，在成熟的內審信息平臺上，再增加一個內控評價子模塊，通過不同業務模塊之間的數據共享、資源共享，形成工作合力。同時也能大大提高內控評價工作效率，更好地為企業發展服務。

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