注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題庫(kù)

時(shí)間：2024-11-28 12:32:17 資格考試我要投稿

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題庫(kù)（精選12套）

　　在各個(gè)領(lǐng)域，我們會(huì)經(jīng)常接觸并使用考試題，借助考試題可以檢驗(yàn)考試者是否已經(jīng)具備獲得某種資格的基本能力。什么類(lèi)型的考試題才能有效幫助到我們呢？以下是小編為大家整理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題庫(kù)（精選12套），僅供參考，大家一起來(lái)看看吧。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題庫(kù)（精選12套）

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題庫(kù) 1

　　2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)單元測(cè)試題及答案5

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的技術(shù)方法隨時(shí)代的不同而不斷發(fā)展。下列各階段中，抽樣方法作為審計(jì)的一種技術(shù)方法開(kāi)始在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用的時(shí)間是（）。

　　A.18世紀(jì)的意大利

　　B.1844年至20世紀(jì)初的英國(guó)

　　C.20世紀(jì)初的美國(guó)

　　D.第一次世界大戰(zhàn)以后

　　2.中國(guó)第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所是（）。

　　A.潘序倫會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　B.正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　C.立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　D.安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　3.我國(guó)歷史上第一部注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)是（）。

　　A.《會(huì)計(jì)師條例》

　　B.《注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例》

　　C.《會(huì)計(jì)師暫行章程》

　　D.《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》

　　4.1980年12月，標(biāo)志著我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)開(kāi)始復(fù)蘇的是財(cái)政部發(fā)布的`（）。

　　A.《會(huì)計(jì)師條例》

　　B.《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》

　　C.《關(guān)于成立會(huì)計(jì)事務(wù)所的通知》

　　D.《關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問(wèn)處的暫行規(guī)定》

　　5.按照審計(jì)的主體不同，審計(jì)可以分為（）。

　　A.整體審計(jì)和局部審計(jì)

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)

　　C.詳細(xì)審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)

　　D.政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

　　6.政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)共同構(gòu)成了審計(jì)的監(jiān)督體系。其中，政府審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在（）方面是基本相似的。

　　A.審計(jì)中取證的權(quán)限

　　B.審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)

　　C.對(duì)內(nèi)部審計(jì)的利用

　　D.審計(jì)所依據(jù)的準(zhǔn)則

　　7.下列關(guān)于政府審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的論斷中，正確的是（）。

　　A.二者的經(jīng)費(fèi)和收入來(lái)源相同

　　B.二者的審計(jì)目標(biāo)基本一致

　　C.二者都是外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性

　　D.二者對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理方式相同

　　8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解，并可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，這是因?yàn)椋?）。

　　A.內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在工作上是完全一致的

　　B.利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作效果

　　C.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性比注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)差

　　D.內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重要組成部分

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題庫(kù) 2

　　2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》歷年真題

　　1、在確定審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制程序時(shí),需正確區(qū)分全面質(zhì)量控制和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的要素。下列各項(xiàng)中,屬于審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制要素的有（）。【多選題】

　　A.工作委派

　　B.指導(dǎo)

　　C.監(jiān)督

　　D.復(fù)核

　　正確答案:B、C、D

　　答案解析:工作委派屬會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制的控制政策和程序部分的內(nèi)容。

　　2、以下與回函結(jié)果相關(guān)的審計(jì)建議中,正確的是（）。【單選題】

　　A.對(duì)由于地址不詳導(dǎo)致詢(xún)證函退回的應(yīng)收款項(xiàng),全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　B.對(duì)函證結(jié)果相符的應(yīng)收款項(xiàng),仍應(yīng)進(jìn)一步檢查是否需按個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　C.對(duì)回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項(xiàng),根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收款項(xiàng)

　　D.對(duì)已經(jīng)審計(jì)確認(rèn),但在審計(jì)報(bào)告日后回函不符,且影響重大的應(yīng)收款項(xiàng),提請(qǐng)修正報(bào)告期財(cái)務(wù)報(bào)表

　　正確答案:B

　　答案解析:地址不詳導(dǎo)致詢(xún)證函退回并不能證明其不能回收,也有可能遷址、地址書(shū)寫(xiě)差錯(cuò)或根本就是一筆假賬,即不能依此計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,所以A不正確;當(dāng)回函金額與函證金額不一致時(shí),進(jìn)一步實(shí)施審計(jì)程序確認(rèn)實(shí)際應(yīng)收金額,調(diào)整相關(guān)賬目,而不是根據(jù)回函金額調(diào)整賬目,所以C的處理是不恰當(dāng)?shù)?當(dāng)回函金額與函證金額一致時(shí),函證不能發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款中存在的所有問(wèn)題,也不能證明其回收的可能性,故仍需按個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備;所以B正確;審計(jì)報(bào)告日后回函不符,首先應(yīng)實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序予以確認(rèn),如果該應(yīng)收款項(xiàng)確系錯(cuò)報(bào)且影響重大,應(yīng)提被審計(jì)單位立即發(fā)布一個(gè)修正后的財(cái)務(wù)報(bào)表,如果后一期財(cái)務(wù)報(bào)表在修正的財(cái)務(wù)報(bào)表以前完成,可以在后一期報(bào)表中反映,所以不一定是修正報(bào)告期的財(cái)務(wù)報(bào)表,故D不正確。考試調(diào)查結(jié)果表明,基本上有一半的考生選此項(xiàng),市面上2004年學(xué)習(xí)指導(dǎo)書(shū)中也有選D的。

　　3、固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)工作底稿中顯示以下審計(jì)策略,其中正確的是（）。【單選題】

　　A.由于上年度相關(guān)內(nèi)部控制難以信賴(lài),本次審計(jì)不再實(shí)施控制測(cè)試程序

　　B.由于上年度審計(jì)中已全面觀察固定資產(chǎn),本次審計(jì)僅觀察新增固定資產(chǎn)

　　C.由于上年度審計(jì)中已索取全部固定資產(chǎn)權(quán)屬證明,本次審計(jì)僅索取新增固定資產(chǎn)權(quán)屬證明

　　D.由于上年度審計(jì)中已全面檢查固定資產(chǎn)折舊年限,本次審計(jì)僅檢查新增固定資產(chǎn)折舊年限

　　正確答案:A

　　答案解析:上年度相關(guān)內(nèi)部控制難以信賴(lài),本次審計(jì)可能直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序,而不再實(shí)施控制測(cè)試程序,所以A正確。觀察不僅僅是驗(yàn)證資產(chǎn)的存在,而且有可能發(fā)現(xiàn)其閑置的固定資產(chǎn)、嚴(yán)重毀損等可能導(dǎo)致其價(jià)值發(fā)生變化等情況,所以B是不正確的;雖然上年度已對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行了相關(guān)實(shí)質(zhì)性測(cè)試,但仍然有必要對(duì)其本期的增減變動(dòng)等實(shí)施審計(jì),并不是僅僅針對(duì)新增部分進(jìn)行審計(jì),可能上年度的固定資產(chǎn)在本期作了抵押、擔(dān)保等變動(dòng),所以C是不正確的;在固定資產(chǎn)出現(xiàn)報(bào)廢等情況下,要檢查其折舊年限,當(dāng)固定資產(chǎn)在使用中,受技術(shù)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、及使用強(qiáng)度,會(huì)使其壽命大大縮短時(shí),應(yīng)調(diào)整相應(yīng)的折舊年限,所以D也是錯(cuò)誤的。

　　4、在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí),需考慮影響樣本量大小的有關(guān)事項(xiàng),對(duì)審計(jì)抽樣工作進(jìn)行規(guī)劃。以下各項(xiàng)表述中,正確的有（）。【多選題】

　　A.可信賴(lài)程度要求越高,需選取的樣本量越大

　　B.劃分的次數(shù)總體越多,需選取的樣本量越大

　　C.可容忍誤差越小,需選取的樣本量越大

　　D.預(yù)期誤差越小,需選取的樣本量越大

　　正確答案:A、C

　　答案解析:可信賴(lài)程度要求越高,表明樣本代表總體的可靠程度較高,即所需的樣本量較大;根據(jù)重要性原則,可容忍誤差越小,需選取的樣本量越大,所以A和C的表述是正確的。劃分次級(jí)總體的目的是保證重點(diǎn)審計(jì)(可能有較大錯(cuò)誤的項(xiàng)目),并減少樣本量;注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期的誤差越小,表明會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)漏的可能性較小,則需選取的樣本量越少,所以B和D的表述是錯(cuò)誤的。

　　5、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋中披露的應(yīng)交稅金明細(xì)如下:（）【判斷題】

　　A.對(duì)

　　B.錯(cuò)

　　正確答案:A

　　答案解析:增值稅在2002年底表現(xiàn)為借方余額,且比2001年底增加,表明進(jìn)項(xiàng)稅額增加,屬正常變化;城市維護(hù)建設(shè)稅無(wú)異常變動(dòng),也較合理;年末所得稅為借方余額,且增加,表明2002年預(yù)繳所得稅要比應(yīng)繳的多,也屬正常。

　　6、助理人員審計(jì)了R公司提供的相關(guān)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的調(diào)節(jié)事項(xiàng),對(duì)其中應(yīng)予以調(diào)整的事項(xiàng)提出了審計(jì)調(diào)整建議。在R公司接受調(diào)整建議后,助理人員得出其不再存在未入賬銀行存款收支業(yè)務(wù)的審計(jì)結(jié)論。（）【判斷題】

　　A.對(duì)

　　B.錯(cuò)

　　正確答案:B

　　答案解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性,以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況。

　　7、在對(duì)短期借款實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后,需對(duì)所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)。以下有關(guān)短期借款審計(jì)證據(jù)可靠性的論述中,正確的有（）。【多選題】

　　A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從Q公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠

　　B.短期借款的控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠

　　C.短期借款的控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠

　　D.Q公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章,但如果沒(méi)有其他證據(jù)佐證,也不可靠

　　正確答案:A、B、D

　　答案解析:外部證據(jù)一般比內(nèi)部證據(jù)可靠,所以A正確;被審計(jì)單位內(nèi)部控制較好時(shí)所提供的內(nèi)部證據(jù),比內(nèi)部控制較差時(shí)所提供的內(nèi)部證據(jù)可靠,內(nèi)部控制較好,則控制風(fēng)險(xiǎn)低,所以B正確C不正確;不同來(lái)源或性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)相互印證時(shí),審計(jì)證據(jù)較具可靠性,所以D也正確。

　　8、主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)中披露:按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-固定資產(chǎn)》的規(guī)定,本年度調(diào)整了固定資產(chǎn)折舊的范圍,由于無(wú)法確定其累計(jì)影響數(shù),采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）【判斷題】

　　A.對(duì)

　　B.錯(cuò)

　　正確答案:A

　　答案解析:財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于執(zhí)行(會(huì)計(jì)制度)和相關(guān)準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題的解答(2)》規(guī)定:按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》而調(diào)整了固定資產(chǎn)折舊的范圍,屬會(huì)計(jì)政策的變更,應(yīng)采用追溯調(diào)整法,但又指出,如果此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策。累計(jì)影響較小,或會(huì)計(jì)政策變更的累計(jì)數(shù)不能合理確定的,可以采用未來(lái)適用法。

　　9、應(yīng)交稅費(fèi)的相關(guān)審計(jì)工作底稿有以下審計(jì)結(jié)論,其中正確的有（）。【多選題】

　　A.盡管本次審計(jì)并非稅務(wù)審計(jì),但在確認(rèn)應(yīng)交所得稅時(shí)仍須考慮納稅調(diào)整因素

　　B.盡管稅務(wù)征收機(jī)關(guān)已在增值稅納稅申報(bào)表上加蓋公章,但對(duì)與調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入事項(xiàng)相關(guān)的應(yīng)交增值稅仍須進(jìn)行調(diào)整

　　C.對(duì)于Q公司向納入其合并范圍的子公司銷(xiāo)售商品形成的應(yīng)交增值稅,在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)不應(yīng)進(jìn)行抵銷(xiāo)

　　D.對(duì)于Q公司向獨(dú)立納稅的分公司銷(xiāo)售商品形成的應(yīng)交增值稅,在編制匯總財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)予以抵銷(xiāo)

　　正確答案:A、B、C

　　答案解析:所得稅的審計(jì)是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的'重要部分,所得稅的納稅調(diào)整也應(yīng)該納入審計(jì)的范圍,所以A是正確的;當(dāng)調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí),必然會(huì)影響增值稅的調(diào)整,這是會(huì)計(jì)上的調(diào)整。雖然本期申報(bào)表已通過(guò)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)的審核,Q公司仍然可在以后編制的納稅申報(bào)表上對(duì)此進(jìn)行調(diào)整,所以B也是正確的。因子公司屬非獨(dú)立的納稅主體,其銷(xiāo)售商品可相當(dāng)于是母公司的一個(gè)部門(mén)對(duì)外銷(xiāo)售,所以子公司和母公司銷(xiāo)售商品形成的應(yīng)交增值稅,形成了集團(tuán)應(yīng)交稅金的總和,不屬于集團(tuán)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目的抵銷(xiāo)范圍,所以C是正確的。分公司屬獨(dú)立的納稅主體,其售商品形成的應(yīng)交增值稅作為納稅主體形成的負(fù)債,在合并報(bào)表時(shí)不應(yīng)抵銷(xiāo),形成集團(tuán)對(duì)外的負(fù)債,所以D不正確。

　　10、在對(duì)M公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍進(jìn)行復(fù)核時(shí),注意到以下情況,其中正確的是（）。【單選題】

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表日后出售的子公司未納入合并范圍

　　B.報(bào)告期內(nèi)新設(shè)立的子公司未納入合并范圍

　　C.報(bào)告期內(nèi)出售子公司,在編制期末合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

　　D.報(bào)告期內(nèi)購(gòu)買(mǎi)子公司,在編制期末合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),未調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

　　正確答案:D

　　答案解析:按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定,報(bào)告期內(nèi)出售、購(gòu)買(mǎi)子公司,期末編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),不用調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù),所以D正確。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題庫(kù) 3

　　24年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》歷年真題答案講解

　　1、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。【單選題】

　　A.全面風(fēng)險(xiǎn)管理既管理純粹風(fēng)險(xiǎn)也管理機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.全面風(fēng)險(xiǎn)管理主要由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)等部門(mén)負(fù)責(zé)

　　C.全面風(fēng)險(xiǎn)管理的焦點(diǎn)在所有利益相關(guān)者的共同利益最大化上

　　D.全面風(fēng)險(xiǎn)管理主動(dòng)將風(fēng)險(xiǎn)管理作為價(jià)值中心

　　正確答案:B

　　答案解析:風(fēng)險(xiǎn)管理的新舊理念對(duì)比如下表所示：從上表可知，傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理主要由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)等部門(mén)負(fù)責(zé)，所以選擇選項(xiàng)B。

　　2、下列股利政策中，適合于成熟企業(yè)且能為投資者提供可預(yù)測(cè)的現(xiàn)金流量的是（）。【單選題】

　　A.零股利政策

　　B.固定股利政策

　　C.剩余股利政策

　　D.固定股利支付率政策

　　正確答案:B

　　答案解析:固定股利政策為投資者提供可預(yù)測(cè)的現(xiàn)金流量，減少管理層將資金轉(zhuǎn)移到盈利能力差的活動(dòng)的機(jī)會(huì)，并為成熟的企業(yè)提供穩(wěn)定的現(xiàn)金流，盈余下降時(shí)也可能導(dǎo)致股利發(fā)放遇到一些困難。

　　3、隨著全面風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的加強(qiáng)，甲公司的股東要求管理層建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)條件，制定應(yīng)急方案，明確相關(guān)責(zé)任人和處理流程、程序和政策，確保重大風(fēng)險(xiǎn)事件得到及時(shí)、穩(wěn)妥的處理。甲公司股東的要求所針對(duì)的內(nèi)部控制要素是（）。【單選題】

　　A.控制活動(dòng)

　　B.內(nèi)部監(jiān)督

　　C.信息與溝通

　　D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　正確答案:A

　　答案解析:企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理，屬于我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于控制活動(dòng)要素的要求中的'第10條，所以選項(xiàng)A正確。

　　4、達(dá)美公司在全國(guó)各地?fù)碛?0多個(gè)倉(cāng)儲(chǔ)物流中心，還控制了多個(gè)中藥材交易市場(chǎng)。基于此優(yōu)勢(shì)，達(dá)美公司決定構(gòu)建一個(gè)中藥材電子商務(wù)市場(chǎng)，并把它建成“實(shí)體市場(chǎng)與虛擬市場(chǎng)相結(jié)合”、中藥材電子交易與結(jié)算服務(wù)為一體的中藥材大宗交易平臺(tái)。目前許多企業(yè)計(jì)劃進(jìn)入中藥材電子商務(wù)業(yè)務(wù)。達(dá)美公司給潛在進(jìn)入者設(shè)置的進(jìn)入障礙是（）。【單選題】

　　A.規(guī)模經(jīng)濟(jì)

　　B.現(xiàn)有企業(yè)的市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)

　　C.資金需求

　　D.現(xiàn)有企業(yè)對(duì)關(guān)鍵資源的控制

　　正確答案:D

　　答案解析:現(xiàn)有企業(yè)對(duì)關(guān)鍵資源的控制一般表現(xiàn)為資金、專(zhuān)利或?qū)Ｓ屑夹g(shù)、原材料供應(yīng)、分銷(xiāo)渠道、學(xué)習(xí)曲線等資源及資源使用方法的積累與控制。如果現(xiàn)有企業(yè)控制了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所必需的某種資源，那么它就會(huì)受到保護(hù)而不被進(jìn)入者所侵犯。題干中強(qiáng)調(diào)達(dá)美公司擁有了 10多個(gè)倉(cāng)儲(chǔ)物流中心，還控制了多個(gè)中藥材交易市場(chǎng)，屬于對(duì)關(guān)鍵資源的控制，所以選擇選項(xiàng)D。

　　5、下列各項(xiàng)關(guān)于藍(lán)海戰(zhàn)略的表述中，正確的是（）。【單選題】

　　A.“藍(lán)海”的開(kāi)創(chuàng)是基于價(jià)值的創(chuàng)新

　　B.“藍(lán)海”的開(kāi)創(chuàng)是基于技術(shù)的突破

　　C.“藍(lán)海”不會(huì)萌生在產(chǎn)業(yè)現(xiàn)有的“紅海”之中

　　D.企業(yè)不能以系統(tǒng)的、可復(fù)制的方式去尋求藍(lán)海

　　正確答案:A

　　答案解析:由于藍(lán)海的開(kāi)創(chuàng)是基于價(jià)值的創(chuàng)新而不是技術(shù)的突破，是基于對(duì)現(xiàn)有市場(chǎng)現(xiàn)實(shí)的重新排序和構(gòu)建，而不是對(duì)未來(lái)市場(chǎng)的猜想和預(yù)測(cè)，所以企業(yè)就能夠以系統(tǒng)的、可復(fù)制的方式去尋求它；“藍(lán)海”既可以出現(xiàn)在現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域之外，也可以萌生在產(chǎn)業(yè)現(xiàn)有的“紅海”之中。

　　6、在企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合的幾種方式中，同時(shí)符合股東和債權(quán)人期望的有（）。【多選題】

　　A.高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)搭配

　　B.高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)搭配

　　C.低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)搭配

　　D.低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)搭配

　　正確答案:B、C

　　答案解析:高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的搭配以及低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的搭配，具有中等程度的總風(fēng)險(xiǎn)，該種搭配是一種可以同時(shí)符合股東和債權(quán)人期望的現(xiàn)實(shí)搭配。

　　7、按照波特的價(jià)值鏈分析方法，企業(yè)支持活動(dòng)中的基礎(chǔ)設(shè)施包括（）。【多選題】

　　A.財(cái)務(wù)管理

　　B.廠房、道路等

　　C.企業(yè)高層管理人員

　　D.企業(yè)的組織、慣例、控制系統(tǒng)以及文化等活動(dòng)

　　正確答案:A、C、D

　　答案解析:企業(yè)支持活動(dòng)中的基礎(chǔ)設(shè)施是指企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、慣例、控制系統(tǒng)以及文化等活動(dòng)。企業(yè)高層管理人員往往在這些方面發(fā)揮重要作用。因此高層管理人員也往往被視作基礎(chǔ)設(shè)施的一部分。選項(xiàng)A、C、D正確。公司的廠房屬于固定資產(chǎn)而不是一種活動(dòng)，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　8、甲公司擬新建一個(gè)化工項(xiàng)目。經(jīng)過(guò)可行性研究，該項(xiàng)目預(yù)計(jì)凈現(xiàn)值為420萬(wàn)元，內(nèi)部收益率為13%。甲公司進(jìn)一步分析初始投資，建設(shè)期及壽命期的變動(dòng)對(duì)該項(xiàng)目預(yù)計(jì)凈現(xiàn)值的影響及影響程度。甲公司采取的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)與方法是（）。【單選題】

　　A.事件樹(shù)分析法

　　B.敏感性分析法

　　C.決策樹(shù)分析法

　　D.情景分析法

　　正確答案:B

　　答案解析:敏感性分析是針對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)性，研究項(xiàng)目的各種不確定因素變化至一定幅度時(shí)，計(jì)算其主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變化率及敏感程度的一種方法。敏感性分析是在確定性分析的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步分析不確定性因素對(duì)項(xiàng)目最終效果指標(biāo)的影響及影響程度。敏感性因素一般可選擇主要參數(shù)（如銷(xiāo)售收入、經(jīng)營(yíng)成本、生產(chǎn)能力、初始投資、壽命期、建設(shè)期、達(dá)產(chǎn)期等）進(jìn)行分析。所以，選項(xiàng)B正確。

　　9、甲公司專(zhuān)門(mén)經(jīng)營(yíng)一項(xiàng)其率先推出的手機(jī)業(yè)務(wù)。該業(yè)務(wù)以基于位置定位的手機(jī)信息系統(tǒng)為核心，使用戶(hù)到與甲公司合作的商家消費(fèi)時(shí)，有一定的優(yōu)惠。甲公司也可從合作商家得到傭金。甲公司實(shí)施的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略有（）。【多選題】

　　A.混合戰(zhàn)略

　　B.集中化戰(zhàn)略

　　C.差異化戰(zhàn)略

　　D.成本領(lǐng)先戰(zhàn)略

　　正確答案:B、C

　　答案解析:本題中“率先推出”體現(xiàn)了差異化戰(zhàn)略；“該業(yè)務(wù)以基于位置定位的手機(jī)信息系統(tǒng)為核心”體現(xiàn)了集中化戰(zhàn)略。

　　10、乙公司近年來(lái)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理，運(yùn)用衍生產(chǎn)品等風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)工具防范風(fēng)險(xiǎn)。下列對(duì)乙公司風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)?shù)谋硎鲋校_的有（）。【多選題】

　　A.乙公司運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)工具不需要判斷風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)

　　B.乙公司運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)工具注重風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)現(xiàn)金流的影響

　　C.乙公司運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)工具的主要目的是降低風(fēng)險(xiǎn)

　　D.乙公司運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)工具既可以針對(duì)不可控風(fēng)險(xiǎn)也可以針對(duì)可控風(fēng)險(xiǎn)

　　正確答案:B、D

　　答案解析:風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)?shù)奶攸c(diǎn)：（1）風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)?shù)氖侄渭炔桓淖冿L(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性，也不改變風(fēng)險(xiǎn)事件可能引起的直接損失程度。（2）風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)需要判斷風(fēng)險(xiǎn)的定價(jià)，因此量化的標(biāo)準(zhǔn)較高，即不僅需要風(fēng)險(xiǎn)事件的可能性和損失的分布，更需要量化風(fēng)險(xiǎn)本身的價(jià)值。（3）風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)?shù)膽?yīng)用范圍一般不包括聲譽(yù)等難以衡量其價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)，也難以消除戰(zhàn)略失誤造成的損失。（4）風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)手段技術(shù)強(qiáng)，許多風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)工具本身有著比較復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)特性，使用不當(dāng)容易造成重大損失。所以排除選項(xiàng)A。教材指出：“與損失理財(cái)相反，公司可能通過(guò)使用金融工具來(lái)承擔(dān)額外的風(fēng)險(xiǎn)，改善公司的財(cái)務(wù)狀況，創(chuàng)造價(jià)值”、“風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)?shù)氖侄渭炔桓淖冿L(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性，也不改變風(fēng)險(xiǎn)事件可能引起的直接損失程度”，所以排除選項(xiàng)C。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題庫(kù) 4

　　2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》練習(xí)題精選（二）

　　1、單選題

　　下列關(guān)于或有事項(xiàng)的列報(bào)描述不正確的是（）。

　　A、涉及未決訴訟的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露該未決訴訟相關(guān)的全部信息

　　B、資產(chǎn)負(fù)債表中因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)與其他負(fù)債區(qū)分開(kāi)來(lái)，單獨(dú)反映

　　C、除非或有負(fù)債極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，否則都應(yīng)該在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露有關(guān)信息

　　D、企業(yè)通常不披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查

　　知識(shí)點(diǎn)

　　：或有事項(xiàng)的列報(bào)。

　　在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，按照本準(zhǔn)則第十四條披露全部或部分信息預(yù)期對(duì)企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)無(wú)須披露這些信息，但應(yīng)當(dāng)披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒(méi)有披露這些信息的事實(shí)和原因。

　　2、單選題

　　下列有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換核算的表述，正確的是（）。

　　A、非貨幣性資產(chǎn)交換的核算中，無(wú)論是支付補(bǔ)價(jià)的一方還是收到補(bǔ)價(jià)的一方，都不確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)處置損益

　　B、多項(xiàng)資產(chǎn)交換與單項(xiàng)資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于，需要對(duì)換入各項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行分配，其分配方法按各項(xiàng)換入資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

　　C、非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠更加可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

　　D、不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，對(duì)于增值稅一般納稅人而言，增值稅對(duì)換入或換出資產(chǎn)的入賬價(jià)值無(wú)影響

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：商業(yè)實(shí)質(zhì)的判斷。

　　選項(xiàng)A，在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)換出非貨幣性資產(chǎn)的處置損益；選項(xiàng)B，非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或者雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的'，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本；選項(xiàng)D，不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，對(duì)增值稅一般納稅人而言，增值稅影響換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的計(jì)算。

　　3、多選題

　　甲公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)方交換中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

　　A、以公允價(jià)值為260萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價(jià)值為320萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價(jià)80萬(wàn)元

　　B、以賬面價(jià)值為280萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價(jià)值為200萬(wàn)元的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，并支付補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元

　　C、以公允價(jià)值為320萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換入丁公司賬面價(jià)值為460萬(wàn)元的短期股票投資，并收到補(bǔ)價(jià)140萬(wàn)元

　　D、以賬面價(jià)值為420萬(wàn)元、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資換入戊公司公允價(jià)值為390萬(wàn)元的一臺(tái)設(shè)備，并收到補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定。

　　選項(xiàng)A，80÷（80＋260）×100%＝23.53%＜25%，所以判斷為非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)B，30÷200×100%＝15%＜25%，所以判斷為非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)C，140÷320＝43.75%＞25%，所以判斷為貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)D，持有至到期的債券投資為貨幣性資產(chǎn)，所以判斷為貨幣性資產(chǎn)交換。

　　4、單選題

　　A公司與B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。2012年為了各自企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，A公司與B公司進(jìn)行資產(chǎn)置換。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。A公司換出：固定資產(chǎn)（2010年初購(gòu)入的機(jī)器設(shè)備）原值為100萬(wàn)元；累計(jì)折舊為45萬(wàn)元；公允價(jià)值為90萬(wàn)元；支付清理費(fèi)2萬(wàn)元。B公司換出：庫(kù)存商品（精密儀器）成本為80萬(wàn)元；公允價(jià)值為100萬(wàn)元（與計(jì)稅價(jià)格相同）。A公司向B公司支付銀行存款11.7萬(wàn)元。A公司將換入的精密儀器作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)核算，B公司將換入的機(jī)器設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算，雙方均已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。下列有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（）。

　　A、A公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為100萬(wàn)元

　　B、A公司換出固定資產(chǎn)處置損益為33萬(wàn)元

　　C、B公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為90萬(wàn)元

　　D、B公司換出庫(kù)存商品不應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)處理。

　　選項(xiàng)A、B，A公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝90＋10＝100（萬(wàn)元）；A公司換出固定資產(chǎn)的處置損益＝90－（100－45）－2＝33（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C，B公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝100－10＝90（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D，B公司換出庫(kù)存商品應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元。

　　5、多選題

　　甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2014年4月30日，甲公司將一項(xiàng)固定資產(chǎn)與乙公司的一批存貨進(jìn)行交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原值為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，已使用2年，采用直線法計(jì)提折舊，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)稅價(jià)格為400萬(wàn)元，乙公司換入后仍按照固定資產(chǎn)核算；乙公司換出存貨的賬面成本為400萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為400萬(wàn)元。甲公司另向乙公司支付銀行存款40萬(wàn)元，甲公司換入該批存貨發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)5萬(wàn)元，換入存貨后作為原材料核算。假設(shè)該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，則下列說(shuō)法中正確的是（）。

　　A、甲公司應(yīng)確認(rèn)存貨的入賬價(jià)值為445萬(wàn)元

　　B、乙公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為310萬(wàn)元

　　C、乙公司確認(rèn)的處置損益為50萬(wàn)元

　　D、甲公司確認(rèn)的處置損益為0

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：以賬面價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)處理。

　　非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，換入資產(chǎn)應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定，不確認(rèn)資產(chǎn)的處置損益。

　　甲公司換入存貨的入賬價(jià)值＝500－500/10×2＋40－400×17%＋400×17%＋5＝445（萬(wàn)元）

　　乙公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝400－50－40－400×17%＋400×17%＝310（萬(wàn)元）

　　對(duì)于非貨幣性資產(chǎn)交換，不確認(rèn)換出資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額形成的損益。

　　6、單選題

　　下列項(xiàng)目中，屬于貨幣性資產(chǎn)的是（）。

　　A、作為交易性金融資產(chǎn)的股票投資

　　B、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

　　C、可轉(zhuǎn)換公司債券

　　D、作為可供出售金融資產(chǎn)的權(quán)益工具

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)的辨析。

　　貨幣性資產(chǎn)是指持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)。主要包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。選項(xiàng)ACD均不符合貨幣性資產(chǎn)規(guī)定的條件。

　　7、單選題

　　2014年甲股份有限公司（下稱(chēng)“甲公司”）適用的所得稅稅率為25%，

　　稅法

　　規(guī)定，保修費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在應(yīng)納稅所得額中扣除。相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：甲公司為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。假定公司只生產(chǎn)和銷(xiāo)售A產(chǎn)品。2014年年末甲公司按照當(dāng)期該產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的2%預(yù)計(jì)產(chǎn)品修理費(fèi)用。2014年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為45萬(wàn)元。

　　2014年年初“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為11.25萬(wàn)元（均為產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的），假定每年年末計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。2014年年末實(shí)際銷(xiāo)售收入為2000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用30萬(wàn)元，均為人工費(fèi)用。2014年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為5000萬(wàn)元。下列關(guān)于2014年與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的所得稅處理的表述中，正確的是（）。

　　A、2014年應(yīng)交所得稅為1252.5萬(wàn)元

　　B、2014年年末遞延所得稅資產(chǎn)余額為2.5萬(wàn)元

　　C、2014年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為13.75萬(wàn)元

　　D、2014年所得稅費(fèi)用為1255萬(wàn)元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：產(chǎn)品質(zhì)量保證的處理。

　　企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目金額＝（5000－30＋40）×25%＝1252.5（萬(wàn)元）；遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝55×25%＝13.75（萬(wàn)元）；遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額＝13.75－11.25＝2.5（萬(wàn)元）；當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用＝1252.5－2.5＝1250（萬(wàn)元）。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題庫(kù) 5

　　2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》(A卷)試題及答案解析單選(1-12)

　　1.下列關(guān)于我國(guó)現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是( )。

　　A.車(chē)輛購(gòu)置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

　　B.各銀行總行繳納的印花稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

　　C.地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

　　D.地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A：車(chē)輛購(gòu)置稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理;選項(xiàng)B：除證券交易印花稅以外的印花稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理;選項(xiàng)D：地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。

　　2.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的是( )。

　　A.將委托加工的貨物分配給股東

　　B.增值稅納稅人收取會(huì)員費(fèi)收入

　　C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓

　　D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B：增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅;選項(xiàng)C：轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓?zhuān)粚儆谠鲋刀愓魇辗秶徽魇赵鲋刀?選項(xiàng)D：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅。

　　3.2011年12月某期貨交易所受客戶(hù)委托對(duì)玉米交易進(jìn)行實(shí)物交割，期貨交易所開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款1200萬(wàn)元，取得供貨會(huì)員單位開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款1000萬(wàn)元;當(dāng)月期貨交易所購(gòu)進(jìn)辦公用低值易耗品，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元。期貨交易所當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )。

　　A.22.6萬(wàn)元

　　B.26萬(wàn)元

　　C.30.6萬(wàn)元

　　D.34萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【解析】期貨交易所增值稅按次計(jì)算,其進(jìn)項(xiàng)稅額為該貨物交割時(shí)供貨會(huì)員單位開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅,期貨交易所本身發(fā)生的各種進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。期貨交易所當(dāng)月應(yīng)納增值稅=1200×13-1000×13%=26(萬(wàn)元)。

　　4.企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的下列貨物中，應(yīng)免征消費(fèi)稅的是( )。

　　A.香皂

　　B.醫(yī)用酒精

　　C.電動(dòng)汽車(chē)

　　D.子午線輪胎

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：香皂不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：醫(yī)用酒精屬于消費(fèi)稅征收范圍，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C：電動(dòng)汽車(chē)不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。

　　5.某保險(xiǎn)公司2012年4月以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的取得保費(fèi)收入1000萬(wàn)元，其中分給境外再保險(xiǎn)人的分保費(fèi)用200萬(wàn)元。另外取得攤回分保費(fèi)用50萬(wàn)元，取得追償款30萬(wàn)元。則該公司4月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )。

　　A.36萬(wàn)元

　　B.37.5萬(wàn)元

　　C.40萬(wàn)元

　　D.50萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】中華人民共和國(guó)境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的,以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額;保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用不征收營(yíng)業(yè)稅;保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營(yíng)業(yè)稅。該公司4月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(1000-200)×5%=40(萬(wàn)元)。

　　6.位于市區(qū)的某公司2011年12月應(yīng)繳納增值稅170萬(wàn)元，實(shí)際繳納增值稅210萬(wàn)元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬(wàn)元)。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬(wàn)元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)為( )。

　　A.15萬(wàn)元

　　B.17萬(wàn)元

　　C.21萬(wàn)元

　　D.53萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以納稅人“實(shí)際繳納”的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，對(duì)納稅人被查補(bǔ)的三稅，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加補(bǔ)征。教育費(fèi)附加的征收率為3%，納稅人所在地為市區(qū)的'，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為7%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=210×(7%+3%)=21(萬(wàn)元)。

　　7.以下關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的是( )。

　　A.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，按查獲日期實(shí)施的稅率征稅

　　B.對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，按緩稅批準(zhǔn)當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅

　　C.對(duì)由于稅則歸類(lèi)的改變而需補(bǔ)稅的，按稅則歸類(lèi)改變當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅

　　D.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，按其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B：對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，不論是分期或一次交清稅款,都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)C：對(duì)由于稅則歸類(lèi)的改變而需補(bǔ)稅的,應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)D：暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí),應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。

　　8.某油田2011年10月共計(jì)開(kāi)采原油8000噸，當(dāng)月銷(xiāo)售原油6000噸，取得銷(xiāo)售收入(不含增值稅)18000000元，同時(shí)還向購(gòu)買(mǎi)方收取違約金23400元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)5850元;支付運(yùn)輸費(fèi)用20000元(運(yùn)輸發(fā)票已比對(duì))。已知銷(xiāo)售原油的資源稅稅率為5%，則該油田10月繳納的資源稅為( )。

　　A.900000元

　　B.900250元

　　C.901000元

　　D.901250元

　　【答案】D

　　【解析】原油屬于從價(jià)定率計(jì)算資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品，以其銷(xiāo)售額乘以適用的比例稅率計(jì)算征收資源稅，其中銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅。該油田10月繳納的資源稅=[18000000+(23400+5850)÷(1+17%)]×5%= 901250(元)。

　　9.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅計(jì)稅依據(jù)的是( )。

　　A.納稅人開(kāi)采銷(xiāo)售原油時(shí)的原油數(shù)量

　　B.納稅人銷(xiāo)售礦產(chǎn)品時(shí)向?qū)Ψ绞杖〉膬r(jià)外費(fèi)用

　　C.納稅人加工固體鹽時(shí)使用的自產(chǎn)液體鹽的數(shù)量

　　D.納稅人銷(xiāo)售天然氣時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取的銷(xiāo)售額及其儲(chǔ)備費(fèi)

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：原油以銷(xiāo)售額為資源稅的計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)B：資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品以銷(xiāo)售數(shù)量為資源稅的計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)C：納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　10.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征收范圍的是( )。

　　A.房地產(chǎn)的出租行為

　　B.房地產(chǎn)的抵押行為

　　C.房地產(chǎn)的重新評(píng)估行為

　　D.個(gè)人互換自有住房的行為

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：房地產(chǎn)的出租，沒(méi)有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項(xiàng)B：對(duì)房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅;選項(xiàng)C：房地產(chǎn)的重新評(píng)估沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　11.甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2011年12月取得一宗土地的使用權(quán)(未取得土地使用證書(shū))，2012年1月已按1500平方米申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2012年4月該企業(yè)取得了政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元～18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國(guó)家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)2012年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。

　　A.0元

　　B.315元

　　C.945元

　　D.1260元

　　【答案】B

　　【解析】經(jīng)濟(jì)落后地區(qū),城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低,但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的30%，所以降低額最高為0.9×30%=0.27(元)，則適用的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=0.9-0.27=0.63(元);2012年1月已經(jīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1500×0.63=945(元)，應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=2000×0.63=1260(元)，則該企業(yè)2012年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=1260-945=315(元)。

　　12.某上市公司2011年以5000萬(wàn)元購(gòu)得一處高檔會(huì)所，然后加以改建，支出500萬(wàn)元在后院新建一露天泳池，支出500萬(wàn)元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬(wàn)元的照明設(shè)施，再支付500萬(wàn)元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會(huì)所于2011年底改建完畢并對(duì)外營(yíng)業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2012年該會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )。

　　A.42萬(wàn)元

　　B.48.72萬(wàn)元

　　C.50.4萬(wàn)元

　　D.54.6萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【解析】露天泳池不屬于房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象;納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值，支出500萬(wàn)元新增中央空調(diào)系統(tǒng)需要繳納房產(chǎn)稅;對(duì)更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值，因此支付500萬(wàn)元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)在計(jì)入房產(chǎn)原值的同時(shí)，可扣減拆除200萬(wàn)元的照明設(shè)施的價(jià)值。2012年該會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=[5000+500+(500-20)]×(1-30%)×1.2%=48.72(萬(wàn)元)。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題庫(kù) 6

　　2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)基礎(chǔ)備考模擬必做試題（四）

　　1. 下列有關(guān)存貨的會(huì)計(jì)處理方法中，正確的是（）。

　　A.確定存貨實(shí)際成本的買(mǎi)價(jià)是指購(gòu)貨價(jià)格扣除商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣以后的金額

　　B.存貨的加工成本是指加工過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的人工成本等，不包含按照一定方法分配的制造費(fèi)用

　　C.對(duì)于盤(pán)虧的存貨，屬于自然災(zāi)害或者非正常原因造成的存貨毀損，應(yīng)將其凈損失計(jì)入管理費(fèi)用

　　D.企業(yè)生產(chǎn)某類(lèi)需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的建造或者生產(chǎn)過(guò)程才能達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨，借入的專(zhuān)門(mén)借款的利息支出應(yīng)計(jì)入存貨成本

　　[答案]

　　[解析] 選項(xiàng)A，現(xiàn)金折扣在實(shí)際付款時(shí)，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，而不沖減采購(gòu)成本;選項(xiàng)B，應(yīng)包括按照一定方法分配的制造費(fèi)用;選項(xiàng)C，對(duì)于盤(pán)虧的存貨，屬于自然災(zāi)害或者非正常原因造成的存貨毀損，應(yīng)將其凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

　　2. 某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)，本期購(gòu)入材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，原材料價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅額8.5萬(wàn)元，商品在驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺，其中5%短缺屬于途中合理?yè)p耗，10%的短缺尚待查明原因。則該材料入庫(kù)的實(shí)際成本是（）萬(wàn)元。

　　A.48.6

　　B.49.73

　　C.52.65

　　D.58.5

　　[答案]

　　[解析] 注意本題中是小規(guī)模納稅企業(yè)，購(gòu)入材料時(shí)支付的增值稅計(jì)入原材料的成本，途中合理?yè)p耗應(yīng)計(jì)入采購(gòu)材料的實(shí)際成本。采購(gòu)成本=58.5×90%=52.65(萬(wàn)元)

　　3. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購(gòu)入原材料200公斤，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款800萬(wàn)元，增值稅額136萬(wàn)元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元(運(yùn)費(fèi)可按7%抵扣)，途中保險(xiǎn)費(fèi)用2萬(wàn)元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫(kù)為198公斤，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗2公斤。該原材料入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

　　A.803.19

　　B.812

　　C.811.30

　　D.948

　　[答案]

　　[解析] 原材料入賬價(jià)值=800+10×(1-7%)+2=811.3(萬(wàn)元)。增值稅一般納稅人采購(gòu)材料過(guò)程中發(fā)生的增值稅不計(jì)入原材料的成本

　　4. 某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批應(yīng)稅消費(fèi)稅產(chǎn)品，材料成本50萬(wàn)元，加工費(fèi)5萬(wàn)元(不含稅)，受托方增值稅稅率為17%，受托方代收代交的消費(fèi)稅為0.5萬(wàn)元。該批材料加工后委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則該批材料加工完畢入庫(kù)時(shí)的成本為（）萬(wàn)元。

　　A. 59

　　B.55.5

　　C.58.5

　　D.55

　　[答案]

　　[解析] 因?yàn)槭栈氐募庸げ牧嫌糜谶B續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所以消費(fèi)稅用于抵扣不計(jì)入收回的委托加工物資的成本中，則材料加工完畢入庫(kù)時(shí)的成本=50+5=55(萬(wàn)元)。

　　5. 企業(yè)采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的存貨短缺，應(yīng)計(jì)入有關(guān)存貨采購(gòu)成本的是（）。

　　A.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗

　　B.供貨單位責(zé)任造成的`存貨短缺

　　C.運(yùn)輸單位的責(zé)任造成的存貨短缺

　　D.意外事故等非常原因造成的存貨短缺

　　[答案]

　　[解析] 存貨采購(gòu)過(guò)程中的合理?yè)p耗計(jì)入到存貨的成本，對(duì)于供貨單位和運(yùn)輸單位應(yīng)該承擔(dān)的部分計(jì)入其他應(yīng)收款，非常原因造成的損失計(jì)入到營(yíng)業(yè)外支出

　　6. 以當(dāng)月全部進(jìn)貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除當(dāng)月全部進(jìn)貨成本加上月初存貨成本，計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單位成本，以此為基礎(chǔ)計(jì)算當(dāng)月發(fā)出存貨的成本和期末存貨成本的方法是（）。

　　A.先進(jìn)先出法

　　B.個(gè)別計(jì)價(jià)法

　　C.移動(dòng)加權(quán)平均法

　　D.月末一次加權(quán)平均法

　　[答案]

　　[解析] 月末一次加權(quán)平均法是指以當(dāng)月全部進(jìn)貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除當(dāng)月全部進(jìn)貨成本加上月初存貨成本，計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單位成本，以此為基礎(chǔ)計(jì)算當(dāng)月發(fā)出存貨的成本和期末存貨成本的一種方法

　　7. 某股份有限公司采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料的實(shí)際成本，并按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)期末存貨計(jì)價(jià)。該公司2008年12月1日A種材料的結(jié)存數(shù)量為150千克，賬面實(shí)際成本為30 000元;12月4日購(gòu)進(jìn)該材料300千克，每千克單價(jià)為140元(不含稅，下同);12月10日發(fā)出材料350千克;12月15日又購(gòu)進(jìn)該材料500千克，每千克單價(jià)為150千克;12月19日發(fā)出材料300千克，12月27日發(fā)出材料100千克。若2008年12月初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——A材料”科目的貸方余額為500元，2008年末A材料的可變現(xiàn)凈值為每千克210元，則該公司2008年12月31日A材料的賬面價(jià)值為（）元。

　　A.17 500

　　B.30 400

　　C.42 000

　　D.75 200

　　[答案]

　　[解析] 12月4日購(gòu)入A材料后的單位成本=(30 000+300×140)/(150+300)=160(元/千克);

　　12月10日結(jié)存材料的實(shí)際成本=(150+300—350)×160=16 000(元);

　　12月15日購(gòu)入A材料后加權(quán)平均成本=(16 000+500×150)/(100+500)=152(元/千克);

　　12月27日結(jié)存材料的實(shí)際成本=(100+500—300—100)×152=30 400(元);

　　2008年末A材料的可變現(xiàn)凈值=200×210=42 000(元)。

　　2008年末A材料的賬面價(jià)值=30 400(元)。

　　8. 2007年，甲公司根據(jù)市場(chǎng)需求的變化，決定停止生產(chǎn)丙產(chǎn)品。為減少不必要的損失，決定將原材料中專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的外購(gòu)D材料全部出售，2007年12月31日其成本為200萬(wàn)元，數(shù)量為10噸。據(jù)市場(chǎng)調(diào)查，D材料的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為10萬(wàn)元/噸，同時(shí)銷(xiāo)售10噸D材料可能發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金1萬(wàn)元。2007年12月31日D材料的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

　　A.99

　　B.100

　　C.90

　　D.200

　　[答案]

　　[解析] 2007年12月31日D材料的可變現(xiàn)凈值=10×10-1=99(萬(wàn)元)，成本為200萬(wàn)元，所以賬面價(jià)值為99萬(wàn)元。

　　9. 2007年9月26日，A公司與B公司簽訂了一份不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，雙方約定，2008年3月10日，A公司應(yīng)按每臺(tái)56萬(wàn)元的價(jià)格向B公司提供乙產(chǎn)品6臺(tái)。2007年12月31日，A公司乙產(chǎn)品的賬面價(jià)值(成本)為448萬(wàn)元，數(shù)量為8臺(tái)，單位成本為56萬(wàn)元，2007年12月31日，乙產(chǎn)品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)60萬(wàn)元。假定乙產(chǎn)品每臺(tái)的銷(xiāo)售費(fèi)用和稅金為1萬(wàn)元。2007年12月31日乙產(chǎn)品的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

　　A.453

　　B.447

　　C.442

　　D.445

　　[答案]

　　[解析] 為銷(xiāo)售合同部分乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=6×56-6×1=330(萬(wàn)元)，成本=6×56=336(萬(wàn)元)，所以，期末該部分賬面價(jià)值為330萬(wàn)元;無(wú)銷(xiāo)售合同部分乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=2×60-2×1=118(萬(wàn)元)，成本=2×56=112(萬(wàn)元)，該部分賬面價(jià)值為112萬(wàn)元;2007年12月31日乙產(chǎn)品的賬面價(jià)值=330+112=442(萬(wàn)元)

　　10. 某股份有限公司發(fā)出材料采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià);期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2006年末該公司有庫(kù)存A產(chǎn)品的賬面成本為600萬(wàn)元，其中有70%是訂有銷(xiāo)售合同的，合同價(jià)合計(jì)金額為390萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為40萬(wàn)元。未訂有合同的部分預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為30萬(wàn)元。2007年度，由于該公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，不再生產(chǎn)A產(chǎn)品。當(dāng)年售出A產(chǎn)品情況：訂有銷(xiāo)售合同的部分全部售出，無(wú)銷(xiāo)售合同的部分售出20%。至2007年年末，剩余A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格為170萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售稅費(fèi)25萬(wàn)元，則2007年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

　　A.-8

　　B.10

　　C.70

　　D.80

　　[答案]

　　[解析] 2006年有合同部分的可變現(xiàn)凈值為390-40=350(萬(wàn)元)，成本=600×70%=420(萬(wàn)元)，減值70萬(wàn)元;無(wú)合同部分的可變現(xiàn)凈值為200-30=170(萬(wàn)元)，成本180萬(wàn)元，減值10萬(wàn)元。2007年剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為170-25=145(萬(wàn)元)，成本180×80%=144(萬(wàn)元)，未減值，但應(yīng)轉(zhuǎn)回以前計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備8萬(wàn)，所以相當(dāng)于應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為-8萬(wàn)元

　　11. A企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較。2007年12月31日

　　A.B.C三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為：A存貨成本15萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值12萬(wàn)元;B存貨成本18萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值22.5萬(wàn)元;C存貨成本27萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值 22.5萬(wàn)元。

　　A.B.C三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為1.5萬(wàn)元、3萬(wàn)元、2.25萬(wàn)元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2007年12月31日計(jì)入損益的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為（）萬(wàn)元。

　　A. 0.75

　　B.-0.75

　　C.3.75

　　D.7.5

　　[答案]

　　[解析] 2007年12月31日計(jì)入損益的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額=[(15—12)—1.5]+(0-3)+[(27—22.5)—2.25]=0.75(萬(wàn)元)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題庫(kù) 7

　　2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》練習(xí)題精選（三）

　　1、單選題

　　會(huì)計(jì)核算中，由于有了（）基本假設(shè)，才產(chǎn)生了本期與非本期的區(qū)別，從而出現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別。

　　A、會(huì)計(jì)主體

　　B、持續(xù)經(jīng)營(yíng)

　　C、會(huì)計(jì)分期

　　D、貨幣計(jì)量

　　【正確答案】 C

　　2、單選題

　　天宇公司從二級(jí)市場(chǎng)上以每股1.6元的價(jià)格購(gòu)入某公司200萬(wàn)股股票，其中包含了每股0.1元的現(xiàn)金股利，另支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)3萬(wàn)元，天宇公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算，則天宇公司這部分股票的初始入賬價(jià)值為（）。

　　A、323萬(wàn)元

　　B、300萬(wàn)元

　　C、297萬(wàn)元

　　D、303萬(wàn)元

　　【正確答案】 D

　　3、單選題

　　甲公司2015年1月1日購(gòu)入一批當(dāng)日發(fā)行的5年期、分期付息到期還本的債券，面值為5000萬(wàn)元，票面年利率為5%，已知（P/A，5%，5）＝4.3295，（P/F，5%，5）＝0.7835，（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/F，6%，5）＝0.7473。甲公司支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為4789.6萬(wàn)元，將其劃分為持有至到期投資。假定不考慮其他因素，甲公司該債券的實(shí)際利率為（）。

　　A、5%

　　B、5.5%

　　C、6%

　　D、6.5%

　　【正確答案】 C

　　4、單選題

　　甲公司為上市公司，2008年10月12日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票10萬(wàn)股，支付價(jià)款100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2008年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股18元。2009年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬(wàn)元。2009年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用2.5萬(wàn)元后實(shí)際取得款項(xiàng)157.5萬(wàn)元。下列關(guān)于甲公司2008年度的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。

　　A、甲公司所持乙公司股票2008年12月31日的賬面價(jià)值102萬(wàn)元

　　B、甲公司所持乙公司股票2008年12月31日的賬面價(jià)值180萬(wàn)元

　　C、甲公司取得乙公司股票的初始入賬成本為100萬(wàn)元

　　D、年末確認(rèn)其他綜合收益—可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)80萬(wàn)元

　　【正確答案】 B

　　5、多選題

　　下列各項(xiàng)中關(guān)于持有至到期投資處置的說(shuō)法正確的有（）。

　　A、處置時(shí)要將原確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失沖減

　　B、按照處置價(jià)款與處置時(shí)點(diǎn)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益

　　C、處置時(shí)點(diǎn)要結(jié)轉(zhuǎn)持有期間計(jì)提的減值準(zhǔn)備

　　D、攤余成本與賬面價(jià)值相等

　　【正確答案】 BCD

　　6、單選題

　　2013年3月1日，甲公司以2 500萬(wàn)元從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入A公司普通股股票共500萬(wàn)股，另支付手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元。A公司已于2012年2月20日宣告分派現(xiàn)金股利0.4元/股，尚未發(fā)放。甲公司取得此投資后準(zhǔn)備隨時(shí)出售。2013年末此股票的公允價(jià)值為4.8元每股，2014年3月甲公司以2 250萬(wàn)元的價(jià)格將A公司的`普通股出售，則處置該金融資產(chǎn)對(duì)甲公司損益的影響為（）。

　　A、2 660萬(wàn)元

　　B、－150萬(wàn)元

　　C、2 500萬(wàn)元

　　D、2 510萬(wàn)元

　　【正確答案】 B

　　7、多選題

　　下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述，不正確的有（）。

　　A、可供出售金融資產(chǎn)中，債務(wù)工具投資應(yīng)該按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，權(quán)益工具投資應(yīng)該按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

　　B、在終止確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將原來(lái)計(jì)入其他綜合收益中的金額轉(zhuǎn)出至公允價(jià)值變動(dòng)損益科目

　　C、可供出售金融資產(chǎn)在持有期間收到的利息或現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益

　　D、可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失一經(jīng)計(jì)提，以后期間不能轉(zhuǎn)回

　　【正確答案】 ABD

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題庫(kù) 8

　　2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》歷年真題精選解答

　　1、納稅人除委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅外,其余的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品均由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。（）【判斷題】

　　A.對(duì)

　　B.錯(cuò)

　　正確答案:A

　　答案解析:根據(jù)稅法規(guī)定,納稅人除委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅外,其余的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品均由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。

　　2、史蒂芬先生在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,但自1995年5月1日至今一直在我國(guó)居住,2001年取得由中國(guó)境內(nèi)高校支付的工薪30萬(wàn)元,赴英國(guó)講學(xué)25天取得由英國(guó)高校支付的報(bào)酬8萬(wàn)元。2001年史蒂芬先生應(yīng)就其上述兩項(xiàng)收入在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅。 ( )【判斷題】

　　A.對(duì)

　　B.錯(cuò)

　　正確答案:A

　　答案解析:該納稅人在我國(guó)居住時(shí)間超過(guò)5個(gè)納稅年度,不享受稅收優(yōu)惠,其來(lái)源于境內(nèi)、境外所得,不論境內(nèi)支付還是境外支付,均應(yīng)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅(25天的臨時(shí)離境,不得扣除在華居住天數(shù))。

　　3、對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的,應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅。 ( )【判斷題】

　　A.對(duì)

　　B.錯(cuò)

　　正確答案:B

　　答案解析:由于企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn),暫不征收土地增值稅。

　　4、外商投資企業(yè)的總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國(guó)境內(nèi),應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納所得稅。 ( )【判斷題】

　　A.對(duì)

　　B.錯(cuò)

　　正確答案:A

　　答案解析:總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè),屬于我國(guó)稅法規(guī)定的居民納稅人,應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得向我國(guó)繳納所得稅。

　　5、《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》所說(shuō)的關(guān)聯(lián)企業(yè),是指與企業(yè)有特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系包括( )。【多選題】

　　A.在資金方面存在直接或者間接的擁有或者控制

　　B.在經(jīng)營(yíng)方面存在直接或者間接的擁有或者控制

　　C.在購(gòu)銷(xiāo)方面存在直接或者間接的擁有或者控制

　　D.直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制

　　正確答案:A、B、C、D

　　答案解析:關(guān)聯(lián)企業(yè)是指與企業(yè)有以下關(guān)系之一的公司企業(yè)和其他單位,(1)在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷(xiāo)等方面存在直接或間接擁有或控制關(guān)系;(2)直接或間接同為第三者擁有或控制;(3)其他利益上相關(guān)聯(lián)。

　　6、在我國(guó)境內(nèi)提供各種勞務(wù)的收入,均應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。 ( )【判斷題】

　　A.對(duì)

　　B.錯(cuò)

　　正確答案:B

　　答案解析:提供貨物加工修理修配勞務(wù)的`收入,繳納增值稅。

　　7、稅務(wù)行政訴訟不適用調(diào)解,而稅務(wù)行政賠償訴訟可以進(jìn)行調(diào)解。 ( )【判斷題】

　　A.對(duì)

　　B.錯(cuò)

　　正確答案:A

　　答案解析:這是《行政訴訟法》的規(guī)定。

　　8、我國(guó)對(duì)少數(shù)進(jìn)口商品計(jì)征關(guān)稅時(shí)所采用的滑準(zhǔn)稅實(shí)質(zhì)上是一種特殊的從價(jià)稅。( )【判斷題】

　　A.對(duì)

　　B.錯(cuò)

　　正確答案:A

　　答案解析:滑準(zhǔn)稅是根據(jù)進(jìn)口商品價(jià)格高低而選擇適用稅率的計(jì)稅方法,實(shí)質(zhì)上是特殊的從價(jià)稅。

　　9、下列各項(xiàng)中,應(yīng)征收土地增值稅的是( )。【單選題】

　　A.贈(zèng)予社會(huì)公益事業(yè)的房地產(chǎn)

　　B.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

　　C.抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)

　　D.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn)

　　正確答案:C

　　答案解析:房地產(chǎn)抵押期間產(chǎn)權(quán)未發(fā)生權(quán)屬變更,不屬于土地增值稅征收范圍;抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的,征收土地增值稅。

　　10、甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同:一是以貨換貨合同,甲公司的貨物價(jià)值200萬(wàn)元,乙公司的貨物價(jià)值150萬(wàn)元;二是采購(gòu)合同,甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司50萬(wàn)元貨物,但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅( )。【單選題】

　　A.150元

　　B.600元

　　C.1 050元

　　D.1 200元

　　正確答案:D

　　答案解析:以物易物合同應(yīng)按購(gòu)銷(xiāo)金額合計(jì)計(jì)稅貼花,應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù),不論合同是否兌現(xiàn),均應(yīng)貼花。應(yīng)納印花稅=(200+150+50)×0.3‰=1 200元。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題庫(kù) 9

　　注會(huì)財(cái)務(wù)管理練習(xí)四

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、假設(shè)a公司在今后不增發(fā)股票，預(yù)計(jì)可以維持2003年的經(jīng)營(yíng)效率和財(cái)務(wù)政策，不斷增長(zhǎng)的產(chǎn)品能為市場(chǎng)所接受，不變的銷(xiāo)售凈利率可以涵蓋不斷增加的利息，若2003年的銷(xiāo)售可持續(xù)增長(zhǎng)率是10%，a公司2003年支付的每股股利是0.5元，2003年末的股價(jià)是40元，股東預(yù)期的報(bào)酬率是（）

　　a、10%

　　b、11.25%

　　c、12.38%

　　d、11.38%

　　2、a租賃公司將原價(jià)105430元的設(shè)備以融資租賃方式租給b公司，共租3年，每半年初付租金2萬(wàn)元，滿三年后再付象征性的名義價(jià)值10元，則設(shè)備所有權(quán)歸屬于b公司。如b公司自行向銀行借款購(gòu)此設(shè)備，銀行貸款年利率為12%，每半年付息一次，則b應(yīng)該（）

　　a、融資租賃

　　b、借款購(gòu)入

　　c、二者一樣

　　d、難以確定

　　3、有一項(xiàng)年金，前3年無(wú)流入，后5年每年年初流入500萬(wàn)元，假設(shè)年利率為10%，其現(xiàn)值為（）萬(wàn)元。

　　a、1994.59

　　b、1565.68

　　c、1813.48

　　d、1423.21

　　4、一項(xiàng)600萬(wàn)元的借款，借款期3年，年利率為8%，若每半年復(fù)利一次，年實(shí)際利率會(huì)高出名義利率（）

　　a、4%

　　b、0.24%

　　c、0.16%

　　d、0.8%

　　5、證券投資者在購(gòu)買(mǎi)證券時(shí)，可以接受的最高價(jià)格是（）.

　　a、出賣(mài)市價(jià)

　　b、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值

　　c、內(nèi)在價(jià)值

　　d、票面價(jià)值

　　6、當(dāng)必要報(bào)酬率不變的情況下，對(duì)于分期付息的'債券，當(dāng)市場(chǎng)利率小于票面利率時(shí)，隨著債券到期日的接近，債券價(jià)值將相應(yīng)（）

　　a、增加

　　b、減少

　　c、不變

　　d、不確定

　　7、某企業(yè)于2003年4月1日以950元購(gòu)得面額為1000元的新發(fā)行債券，票面利率12%，每年付息一次，到期還本，該公司若持有該債券至到期日，其到期收益率為（）

　　a、高于12%

　　b、小于12%

　　c、等于12%

　　d、難以確定

　　8、當(dāng)證券間的相關(guān)系數(shù)小于1時(shí)，分散投資的有關(guān)表述不正確的是（）

　　a、投資組合機(jī)會(huì)集線的彎曲必然伴隨分散化投資發(fā)生

　　b、投資組合報(bào)酬率標(biāo)準(zhǔn)差小于各證券投資報(bào)酬率標(biāo)準(zhǔn)差的加權(quán)平均數(shù)

　　c、表示一種證券報(bào)酬率的增長(zhǎng)與另一種證券報(bào)酬率的增長(zhǎng)不成同比例

　　d、其投資機(jī)會(huì)集是一條曲線

　　9、一個(gè)投資項(xiàng)目的原始投資于建設(shè)起點(diǎn)一次投入,使用年限為10年,當(dāng)年完工并投產(chǎn).經(jīng)預(yù)計(jì)該項(xiàng)目的回收期是4年,則按內(nèi)含報(bào)酬率確定的年金現(xiàn)值系數(shù)是（）

　　a、6

　　b、5

　　c、4

　　d、2

　　10、已知（s/a，10%，9）=13.579，（s/p，10%，1）=1.1000，（s/p，10%，10）=2.5937。則10年、10%的即付年金終值系數(shù)為（）

　　a、17.531

　　b、15.937

　　c、14.579

　　d、12.579

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題庫(kù) 10

　　2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》練習(xí)題精選（四）

　　2010年12月31日，甲公司應(yīng)付乙公司120萬(wàn)元貨款到期，因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無(wú)法支付。當(dāng)日，甲公司與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定減免甲公司20萬(wàn)元的債務(wù)，其余部分延期兩年支付，年利率為3%（等于實(shí)際利率），利息按年支付。同時(shí)附或有條件，如果甲公司2012年盈利，則2012年按6%計(jì)算利息，如果甲公司2012年沒(méi)有盈利，則2012年仍按3%計(jì)算利息，甲公司預(yù)計(jì)將在2012年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。乙公司未對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。債務(wù)重組日，甲公司有關(guān)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（）。

　　A、債務(wù)重組日未來(lái)應(yīng)付賬款的公允價(jià)值為100萬(wàn)元

　　B、確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債3萬(wàn)元

　　C、債務(wù)重組利得17萬(wàn)元

　　D、債務(wù)重組利得10萬(wàn)元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查

　　知識(shí)點(diǎn)

　　：修改其他債務(wù)條件。

　　甲公司債務(wù)重組利得＝（120－100）－100×3%＝17（萬(wàn)元）。甲公司的會(huì)計(jì)處理是：

　　借：應(yīng)付賬款120

　　貸：應(yīng)付賬款—債務(wù)重組100

　　預(yù)計(jì)負(fù)債[（120－20）×3%]3

　　營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得17

　　2.單選題

　　企業(yè)進(jìn)行的下列交易或事項(xiàng)，不屬于政府補(bǔ)助的是（）。

　　A、甲公司收到的先征后返的增值稅500萬(wàn)元

　　B、乙公司因滿足

　　稅法

　　規(guī)定直接減征消費(fèi)稅200萬(wàn)元

　　C、因鼓勵(lì)企業(yè)投資，丙公司收到當(dāng)?shù)卣疅o(wú)償劃撥的款項(xiàng)2000萬(wàn)元

　　D、丁公司取得政府無(wú)償劃撥的山地，用于開(kāi)發(fā)建廠

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：政府補(bǔ)助的定義。

　　政府補(bǔ)助的形式包括：財(cái)政撥款、財(cái)政貼息、稅收返還以及無(wú)償劃撥非貨幣性資產(chǎn)。其中，選項(xiàng)A屬于稅收返還；選項(xiàng)C屬于財(cái)政撥款；選項(xiàng)D屬于無(wú)償劃撥非貨幣性資產(chǎn)。選項(xiàng)B，除了稅收返還之外，稅收優(yōu)惠還包括直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等形式。這類(lèi)稅收優(yōu)惠體現(xiàn)了政府導(dǎo)向，但是政府并未直接向企業(yè)無(wú)償提供資產(chǎn)，因此不作為政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助處理。

　　3.多選題

　　下列屬于政府補(bǔ)助的財(cái)政撥款有（）。

　　A、增值稅出口退稅

　　B、鼓勵(lì)企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎(jiǎng)勵(lì)款項(xiàng)

　　C、撥付企業(yè)的糧食定額補(bǔ)貼

　　D、撥付企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)的研發(fā)經(jīng)費(fèi)

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：政府補(bǔ)助的定義。

　　選項(xiàng)A，增值稅的`出口退稅是對(duì)出口環(huán)節(jié)的增值稅部分免征增值稅，同時(shí)退回出口貨物前道環(huán)節(jié)所征的進(jìn)項(xiàng)稅額，即本質(zhì)上是歸還企業(yè)事先墊付的資金，不具備“企業(yè)從政府直接無(wú)償取得資產(chǎn)”的特征，不能認(rèn)定為政府補(bǔ)助，選項(xiàng)A不正確。

　　4.單選題

　　甲公司2014年財(cái)務(wù)報(bào)表于2015年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，2014年的所得稅匯算清繳于2015年5月31日完成，所得稅稅率為25%。甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定適用增值稅先征后返政策，即先按規(guī)定征收增值稅，然后按實(shí)際繳納的增值稅稅額返還70％。2014年甲公司實(shí)際繳納增值稅稅額100萬(wàn)元。2015年4月，甲公司收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)返還其2014年度已交增值稅款的通知，實(shí)際收到返還的增值稅稅款應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目及其金額正確的是（）。

　　A、營(yíng)業(yè)外收入70萬(wàn)元

　　B、遞延收益70萬(wàn)元

　　C、遞延收益100萬(wàn)元

　　D、應(yīng)交稅費(fèi)70萬(wàn)元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理。

　　企業(yè)收到的先征后返的增值稅額要作為政府補(bǔ)助處理，記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。金額＝100×70%＝70（萬(wàn)元）。

　　5.多選題

　　2013年1月1日，AS公司為建造2014年某環(huán)保工程向銀行貸款1000萬(wàn)元，期限為2年，年利率為6％，2013年2月1日，AS公司向當(dāng)?shù)卣岢鲐?cái)政貼息申請(qǐng)。經(jīng)審核，當(dāng)?shù)卣鷾?zhǔn)按照實(shí)際貸款額給予AS公司年利率為3％的財(cái)政貼息，共計(jì)60萬(wàn)元，分兩次支付，2013年12月31日，支付的第一筆財(cái)政貼息資金50萬(wàn)元到賬。2014年3月31日工程完工，支付第二筆財(cái)政貼息資金10萬(wàn)元到賬。該工程預(yù)計(jì)使用年限為20年。下列有關(guān)政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的表述，正確的有（）。

　　A、2013年12月31日第一筆財(cái)政貼息資金50萬(wàn)元計(jì)入遞延收益

　　B、2013年12月31日第一筆財(cái)政貼息資金50萬(wàn)元計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

　　C、2014年3月31日第二筆財(cái)政貼息資金10萬(wàn)元計(jì)入遞延收益

　　D、2014年12月31日攤銷(xiāo)遞延收益2.25萬(wàn)元計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理。

　　本題取得的政府補(bǔ)助是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

　　①2013年12月31日收到第一筆財(cái)政貼息資金

　　借：銀行存款50

　　貸：遞延收益50

　　②2014年3月31日收到第二筆財(cái)政貼息資金

　　借：銀行存款10

　　貸：遞延收益10

　　③2014年12月31日攤銷(xiāo)遞延收益

　　借：遞延收益（60÷20×9/12）2.25

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入2.25

　　6.單選題

　　2003年12月，甲公司收到財(cái)政部門(mén)撥款2000萬(wàn)元，系對(duì)甲公司2003年執(zhí)行國(guó)家計(jì)劃內(nèi)政策價(jià)差的補(bǔ)償。甲公司A商品單位售價(jià)為5萬(wàn)元/臺(tái)，成本為2.5萬(wàn)元/臺(tái)，但在納入國(guó)家計(jì)劃內(nèi)政策體系后，甲公司對(duì)國(guó)家規(guī)定范圍內(nèi)的用戶(hù)銷(xiāo)售A商品的售價(jià)為3萬(wàn)元/臺(tái)，國(guó)家財(cái)政給予2萬(wàn)元/臺(tái)的補(bǔ)貼。2003年甲公司共銷(xiāo)售政策范圍內(nèi)A商品1000件。甲公司對(duì)該事項(xiàng)的應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是（）。

　　A、3000萬(wàn)元

　　B、2000萬(wàn)元

　　C、0

　　D、5000萬(wàn)元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理。

　　甲公司自財(cái)政部門(mén)取得的款項(xiàng)不屬于政府補(bǔ)助，該款項(xiàng)與具有明確商業(yè)實(shí)質(zhì)的交易相關(guān)，不是公司自國(guó)家無(wú)償取得的現(xiàn)金流入，應(yīng)作為企業(yè)正常銷(xiāo)售價(jià)款的一部分。即政府給予的補(bǔ)貼恰好是正常售價(jià)與政策定價(jià)的差額，就其商業(yè)實(shí)質(zhì)來(lái)講是銷(xiāo)售貨款由兩個(gè)人付款罷了。會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：應(yīng)收賬款、銀行存款5000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2500

　　貸：庫(kù)存商品2500

　　7.多選題

　　2013年甲公司發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：（1）政府同意直接減征甲公司增值稅800萬(wàn)元；（2）接受當(dāng)?shù)卣顿Y3000萬(wàn)元；（3）年末，因購(gòu)置環(huán)保設(shè)備取得政府撥款300萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2013年對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的有（）。

　　A、直接減征的增值稅按照與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助核算

　　B、接受當(dāng)?shù)卣顿Y應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益

　　C、因環(huán)保設(shè)備取得的政府撥款應(yīng)直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

　　D、應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為800萬(wàn)元

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理。

　　選項(xiàng)A，直接減征的增值稅不屬于政府補(bǔ)助；選項(xiàng)C，因環(huán)保設(shè)備取得的政府撥款屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)將其計(jì)入遞延收益；選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為0。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題庫(kù) 11

　　2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試大綱《戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理》章節(jié)練習(xí)題3

　　甲公司是一家家電生產(chǎn)企業(yè)，我國(guó)相繼出臺(tái)了一系列擴(kuò)大內(nèi)需的消費(fèi)政策，包括家電在內(nèi)的耐用消費(fèi)品已經(jīng)被列入銀行創(chuàng)辦的個(gè)人消費(fèi)信貸新品種，在一定程度上刺激了城市的消費(fèi)需求，也推動(dòng)了家電行業(yè)的蓬勃發(fā)展。這對(duì)于甲公司來(lái)說(shuō)，屬于PEST分析中的'（）。

　　A. 政治與法律環(huán)境

　　B. 經(jīng)濟(jì)環(huán)境

　　C. 社會(huì)文化環(huán)境

　　D. 技術(shù)環(huán)境

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核宏觀環(huán)境分析。國(guó)家出臺(tái)的政策屬于宏觀環(huán)境分析中的政治和法律環(huán)境因素。

　　點(diǎn)評(píng)：本題中，是國(guó)家出臺(tái)擴(kuò)大內(nèi)需的政策，促使家電產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展，所以從根本上來(lái)看這是屬于政治與法律環(huán)境分析的內(nèi)容。做類(lèi)似的題目時(shí)需要結(jié)合題意，分析每個(gè)現(xiàn)象發(fā)生的原因。祝福大家都可以順利通過(guò)考試!

　　產(chǎn)品生命周期

　　多選題：

　　甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)為家電，生產(chǎn)穩(wěn)定。市場(chǎng)上競(jìng)爭(zhēng)者之間出現(xiàn)挑釁性的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)，產(chǎn)品逐步標(biāo)準(zhǔn)化。毛利率和凈利潤(rùn)率都比較低。根據(jù)以上信息可以判斷，該公司可以采取的主要戰(zhàn)略路徑是（）。

　　A. 提高質(zhì)量

　　B. 提高效率

　　C. 加大研發(fā)

　　D. 降低成本

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考核產(chǎn)品生命周期。根據(jù)材料可以判斷該公司處于產(chǎn)品生命周期的成熟期。成熟期的主要戰(zhàn)略路徑是提高效率，降低成本。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題庫(kù) 12

　　注會(huì)財(cái)務(wù)管理練習(xí)三

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、某企業(yè)上年銷(xiāo)售收入為1000萬(wàn)元，若預(yù)計(jì)下一年通貨膨脹率為5％，公司銷(xiāo)量增長(zhǎng)10％，所確定的外部融資占銷(xiāo)售增長(zhǎng)的百分比為25％，則相應(yīng)外部應(yīng)追加的資金為（）萬(wàn)元。

　　a、38.75

　　b、37.5

　　c、25

　　d、25.75

　　2、企業(yè)的外部融資需求的正確估計(jì)為（）。

　　a、資產(chǎn)增加－預(yù)計(jì)總負(fù)債－預(yù)計(jì)股東權(quán)益

　　b、資產(chǎn)增加－負(fù)債自然增加－留存收益的增加

　　c、預(yù)計(jì)總資產(chǎn)－負(fù)債自然增加－留存收益的增加

　　d、預(yù)計(jì)總資產(chǎn)－負(fù)債自然增加－預(yù)計(jì)股東權(quán)益

　　3、abc公司變動(dòng)資產(chǎn)銷(xiāo)售百分比為70％，變動(dòng)負(fù)債銷(xiāo)售百分比為10％。設(shè)abc公司的外部融資銷(xiāo)售增長(zhǎng)比不超過(guò)0.4；如果abc公司的銷(xiāo)售凈利率為10％，股利支付率為70％，假設(shè)其他條件不變，則abc公司銷(xiāo)售增長(zhǎng)率的可能區(qū)間為（）。

　　a、3.34％－10.98％

　　b、7.25％－24.09％

　　c、5.26％－17.64％

　　d、13.52％－28.22％

　　4、在企業(yè)有盈利的情況下，下列有關(guān)外部融資需求表述正確的`是（）。

　　a、銷(xiāo)售增加，必然引起外部融資需求的增加

　　b、銷(xiāo)售凈利潤(rùn)的提高必然引起外部融資的減少

　　c、股利支付率的提高必然會(huì)引起外部融資增加

　　d、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的提高必然引起外部融資增加

　　5、企業(yè)2003年的銷(xiāo)售凈利潤(rùn)為10％，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0.6次，權(quán)益乘數(shù)為2，留存收益比率為50％，則2003年的可持續(xù)增長(zhǎng)率為（）。

　　a、6.38％

　　b、6.17％

　　c、8.32％

　　d、10％

　　6、下列說(shuō)法中不正確的是（）。

　　a、滿足特定條件時(shí)，可持續(xù)增長(zhǎng)率等于股東權(quán)益增長(zhǎng)率

　　b、只要保持某一年的經(jīng)營(yíng)效率和財(cái)務(wù)政策與上年相同并不打算發(fā)行新股，則本年的實(shí)際增長(zhǎng)率等于上年的可持續(xù)增長(zhǎng)率

　　c、只要保持某一年的經(jīng)營(yíng)效率和財(cái)務(wù)政策與上年相同，則本年實(shí)際增長(zhǎng)率等于上年的可持續(xù)增長(zhǎng)率

　　d、可持續(xù)增長(zhǎng)率等于期初權(quán)益本期凈利率乘以收益留存率

　　7、不需另外預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出和收入，直接參加現(xiàn)金預(yù)算匯總的預(yù)算是（）。

　　a、材料預(yù)算

　　b、銷(xiāo)售預(yù)算

　　c、人工預(yù)算

　　d、期間費(fèi)用預(yù)算

　　8、下列不屬于財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)步驟的是（）。

　　a、銷(xiāo)售預(yù)測(cè)

　　b、估計(jì)需要的資產(chǎn)

　　c、估計(jì)未來(lái)的流量現(xiàn)值

　　d、估計(jì)所需融資

　　9、使用回歸分析技術(shù)預(yù)測(cè)籌資需要量的理論依據(jù)是（）。

　　a、假設(shè)銷(xiāo)售額與資產(chǎn)、負(fù)債等存在線性關(guān)系

　　b、假設(shè)籌資規(guī)模與投資額存在線性關(guān)系

　　c、假設(shè)籌資規(guī)模與籌資方式存在線性關(guān)系

　　d、假設(shè)長(zhǎng)短期資金之間存在線性關(guān)系

　　10、從資金來(lái)源上看，不屬于企業(yè)增長(zhǎng)的實(shí)現(xiàn)方式的是（）。

　　a、完全依靠?jī)?nèi)部資金增長(zhǎng)

　　b、主要依靠外部資金增長(zhǎng)

　　c、平衡增長(zhǎng)

　　d、混合增長(zhǎng)

　　11、如果外部融資銷(xiāo)售增長(zhǎng)比為負(fù)數(shù)，則說(shuō)明（）。

　　a、企業(yè)需要從外部補(bǔ)充資金，以維持銷(xiāo)售增長(zhǎng)

　　b、企業(yè)有剩余資金，可用于增加股利或短期投資

　　c、企業(yè)需補(bǔ)充資金，以彌補(bǔ)通貨膨脹造成的貨幣貶值損失

　　d、企業(yè)既不需要內(nèi)部融資，也不需要從外部融資

　　12、某公司經(jīng)測(cè)算，資產(chǎn)銷(xiāo)售百分比為66％，負(fù)債銷(xiāo)售百分比為8％，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售凈利率為6％，收益留存率為60％，預(yù)計(jì)明年市場(chǎng)調(diào)整，公司只能維持目前銷(xiāo)售水平1000萬(wàn)元，若通貨膨脹率為8％，企業(yè)必須補(bǔ)充的資金為（）。

　　a、7.52萬(wàn)元

　　b、8.63萬(wàn)元

　　c、6.32萬(wàn)元

　　d、10萬(wàn)元

　　13、全面預(yù)算按其涉及的內(nèi)容分別為（）。

　　a、總預(yù)算和專(zhuān)門(mén)預(yù)算

　　b、銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算

　　c、損益表預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算

　　d、長(zhǎng)期預(yù)算和短期預(yù)算

　　14、作為整個(gè)企業(yè)預(yù)算編制的起點(diǎn)的是（）。

　　a、銷(xiāo)售預(yù)算

　　b、生產(chǎn)預(yù)算