中級會計《會計實務》考題及參考答案第二批次

時間：2024-10-17 08:30:13 資格考試我要投稿

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2024年中級會計《會計實務》考題及參考答案第二批次

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2024年中級會計《會計實務》考題及參考答案第二批次

　　一、單項選擇題

　　1.2×23年12月31日，甲公司的M生產線出現減值跡象，甲公司對其進行減值測試。2 ×23年12月31日，M生產線的原價為120萬元，已計提折舊20萬元，公允價值為108 萬元，預計處置費用為6萬元，預計未來現金流量的現值為80萬元。2×23年12月31日，甲公司對M生產線應確認的資產減值損失為( )萬元。

　　A.20

　　B.0

　　C.2

　　D.18

　　【答案】B

　　【解析】M生產線的公允價值減去處置費用后的凈額=108-6=102(萬元),可收回金額為公允價值減去處置費用后的凈額102萬元與預計未來現金流量現值80萬元兩者孰高，即可收回金額為102萬元，M生產線減值測試前的賬面價值=120-20=100(萬元),低于可收回金額，無須計提減值準備。

　　【知識點】資產減值損失的確定及其賬務處理

　　二、多項選擇題

　　1.下列各項中，承租人應納入租賃負債初始計量的有( )。

　　A.尚未支付的固定租賃付款額

　　B.根據承租人提供的擔保余值預計應支付的款項

　　C.承租人合理確定將行使購買選擇權的行權價格

　　D.取決于租賃資產績效的可變租賃付款額

　　【答案】ABC

　　【解析】租賃負債應當按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現值進行初始計量。租賃付款額包括以下內容：①固定付款額及實質固定付款額，存在租賃激勵的，扣除租賃激勵相關金額(選項A);②取決于指數或比率的可變租賃付款額；③購買選擇權的行權價格，前提是承租人合理確定將行使該選擇權(選項C);④行使終止租賃選擇權需支付的款項，前提是租賃期反映出承租人將行使終止租賃選擇權；⑤根據承租人提供的擔保余值預計應支付的款項(選項B)。

　　【知識點】租賃負債的初始計量

　　三、判斷題

　　1.民間非營利組織對于其接受的勞務捐贈，應按照所接受勞務的公允價值確認入賬。( )

　　【答案】×

　　【解析】民間非營利組織對于其接受的勞務捐贈，不予確認。

　　【知識點】捐贈收入

　　四、計算分析題

　　1.甲公司采用總額法核算政府補助，2×22年至2×24年甲公司發生的與政府補助相關的交易或事項如下：

　　資料—:2×22年1月1日，甲公司向政府有關部門提交200萬元的補助申請，以對公司的新技術研究項目提供補助資金。

　　資料二：2×22年2月20日，甲公司以銀行存款購入M研發設備并立即投入使用，M研發設備的購買價款為900萬元，M研發設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

　　資料三：2×22年4月30日，甲公司收到其2×22年1月1日申請的政府補貼200萬元，其中145萬元作為對M研發設備的購置補貼，55萬元作為對前期已發生研發費用的補貼。資料四：2×24年6月30日，為進行技術升級，甲公司將M研發設備出售，并購買具有更高技術水平的設備，假定甲公司已攤銷了截至2×24年6月30日應分攤的政府補助。不考慮稅費及其他因素。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2×22年2月20日取得M研發設備的會計分錄。

　　(2)編制甲公司2×22年4月30日收到政府補貼款的會計分錄。

　　(3)計算甲公司2×22年應分攤的政府補助金額，并編制相關會計分錄。

　　(4)計算甲公司2×24年6月30日尚未分攤的政府補助金額，并編制結轉尚未分攤的政

　　府補助的會計分錄。

　　【答案】

　　(1)

　　借：固定資產 900

　　貸：銀行存款 900

　　(2)

　　借：銀行存款 200

　　貸：遞延收益 145

　　其他收益55

　　(3)甲公司2×22年應分攤的政府補助金額=145/(5×12-2)×8=20(萬元)。

　　借：遞延收益 20

　　貸：其他收益 20

　　(4)甲公司2×24年6月30日尚未分攤的政府補助金額=145-145/(5×12-2)×(8+12+6) =80(萬元)。

　　借：遞延收益 80

　　貸：其他收益等 80

　　【知識點】與資產相關的政府補助，與收益相關的政府補助

　　五、綜合題

　　1.甲公司系增值稅一般納稅人，2×23年至2×24年甲公司發生的相關交易或事項如下：

　　資料—:2×23年10月8日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，雙方約定2×24 年2月1日，甲公司按每件19.5萬元(不含增值稅)的價格向乙公司銷售40件W產品， W產品屬于應稅消費品的非黃金飾品，由A材料和B材料加工而成。

　　資料二：2×23年10月15日，甲公司以一臺生產用設備交換丙公司的A材料，并將換入的A材料用于生產W產品。在交換日，該生產用設備的原價為480萬元，已計提的累計折舊為160萬元，公允價值為300萬元，其計稅價格等于公允價值，適用的增值稅稅率為13%, A材料在丙公司的賬面價值為310萬元，在交換日的公允價值為300萬元，其計稅價格等于公允價值，適用的增值稅稅率為13%,在交易過程中，甲公司和丙公司均開具了增值稅專用發票。該項資產交換具有商業實質。

　　資料三：2×23年11月20日，甲公司采購B材料以用于生產W產品時，發現B材料價格突然上漲，采購成本為210萬元(不含增值稅)。

　　資料四：2×23年11月25日，甲公司將300萬元A材料和210萬元B材料發給丁公司，并委托丁公司將該批材料加工成30件W產品，2×23年12月31日，甲公司收回加工完成的30件W產品，并以銀行存款向丁公司支付30件產品的加工費60萬元(不含增值稅), 可抵扣的增值稅進項稅額7.8萬元，消費稅稅額30萬元，預計尚未開始加工的10件W產品的單位成本與已收回的30件W產品相同，截至2×23年12月31日，甲公司尚未取得生產加工另外10件W產品所需的A、B材料。

　　資料五：2×24年1月2日，甲公司取得生產加工另外10件W產品所需的A、B材料，并委托丁公司將其加工成W產品。2×24年1月15日，丁公司將剩余的10件W產品加工完成，單位成本與2×23年加工完成的30件W產品相同，2×24年2月1日，甲公司將其委托丁公司加工完成的40件W產品銷售給乙公司。

　　本題不考慮其他因素。

　　要求：(“應交稅費”科目應寫出必要的明細科目)

　　(1)編制甲公司2×23年10月15日以生產用設備交換A材料的相關會計分錄。

　　(2)編制甲公司2×23年11月25日將A材料、B材料發給丁公司的相關會計分錄。

　　(3)分別編制甲公司2×23年12月31日向丁公司支付加工費、增值稅、消費稅以及收回 30件W產品的相關會計分錄。

　　(4)判斷甲公司與乙公司簽訂的W產品銷售合同是否為虧損合同，如果是虧損合同，分別編制甲公司2×23年12月31日和2×24年1月15日與該虧損合同的相關會計分錄。

　　【答案】

　　(1)

　　借：固定資產清理 320

　　累計折舊 160

　　貸：固定資產 480