注冊會計師考試《會計》試題附答案

時間：2022-08-26 21:20:46 試題我要投稿

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2017注冊會計師考試《會計》試題（附答案）

　　一、單項選擇題

2017注冊會計師考試《會計》試題（附答案）

　　1.某企業接投資者投入生產經營用設備一臺，該設備需要安裝。雙方在協議中約定的價值為500 000元，設備的不含稅公允價值為450 000元。安裝過程中領用生產用材料一批，實際成本為4 000元;領用自產的產成品一批，實際成本為10 000元，售價為24 000元，該產品為應稅消費品，消費稅稅率10%。本企業為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，在不考慮所得稅的情況下，安裝完畢投入生產使用的該設備入賬成本為( )元。

　　A.471 160 B.521 160 C.545 160 D.466 400

　　2.甲公司將自產的一批應稅消費品(非金銀首飾)用于不動產在建工程。該批消費品成本為300萬元，計稅價格為500萬元。該批消費品適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。據此計算，應計入在建工程成本的金額為( )萬元。

　　A.350 B.385 C.435 D.635

　　3.購入固定資產超過正常信用條件延期支付價款、實質上具有融資性質的，按應付購買價款的現值，借記“固定資產”科目或“在建工程”科目，按應支付的金額，貸記“長期應付款”科目，按其差額，借記( )科目。

　　A.未確認融資費用 B.財務費用 C.銷售費用 D.管理費用

　　4.采用出包方式建造固定資產時，對于按合同規定預付的工程價款，應借記的會計科目是( )。

　　A.預付賬款 B.工程物資 C.在建工程 D.固定資產

　　5.某企業因自營建造一棟辦公樓，需要領用本單位生產的電機一臺，生產成本為50 000元(其中耗用材料40 000元)。電機對外銷售價格55 000元，企業生產的電機及其耗用的材料適用增值稅率均為17%，企業應作的會計處理為( )。

　　A.借：在建工程——自營工程 50 000

　　貸：庫存商品 50 000

　　B.借：在建工程——自營工程 56 800

　　貸：庫存商品 50 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)6 800

　　C.借：在建工程——自營工程 58 500

　　貸：庫存商品 50 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)8 500

　　D.借：在建工程——自營工程 59 350

　　貸：庫存商品 50 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 9 350

　　6.某大型生產線達到預定可使用狀態前進行聯合試車發生的費用，應計入的會計科目是( )。

　　A.管理費用 B.營業外支出 C.在建工程 D.長期待攤費用

　　7.甲公司為增值稅一般納稅人，2009年采用自營方式建造一廠房，實際領用工程物資400萬元(含增值稅)。另外領用本公司外購的產品一批，賬面價值為240萬元，該產品適用的增值稅稅率為17%，計稅價格為300萬元;發生的在建工程人員工資和應付福利費分別為150萬元和21萬元。假定該生產線已達到預定可使用狀態;不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。該廠房的入賬價值為( )萬元。

　　A.922 B.851.8 C.811 D.751

　　8.勝利有限公司20×8年3月初向藍天公司購入設備一臺，實際支付買價300萬元，增值稅為51萬元，支付運雜費10萬元，途中保險費29萬元。該設備預計可使用4年，無殘值。該企業固定資產折舊采用年數總和法計提。由于操作不當，該設備于20×8年年末報廢，責成有關人員賠償18萬元，收回變價收入12萬元，則該設備的報廢凈損失( )萬元。

　　A.216 B.243 C.234 D.207.3

　　9.下列關于持有待售的固定資產的說法中，正確的是( )。

　　A.預計凈殘值不應進行調整

　　B.預計凈殘值不得超過符合持有待售條件時該項固定資產的原賬面價值

　　C.符合持有待售條件時該項固定資產的原賬面價值低于預計凈殘值的差額，應作為資產減值損失計入當期損益

　　D.應計提折舊并進行減值測試

　　10.企業盤盈的固定資產，應通過( )科目核算。

　　A.其他業務收入 B.以前年度損益調整 C.資本公積 D.營業外收入

　　11.在籌建期間，在建工程由于自然災害等原因造成的單項或單位工程報廢或毀損，扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，報經批準后計入( )。

　　A.管理費用 B.在建工程的成本 C.長期待攤費用 D.營業外支出

　　12.長江企業2009年8月15日自行建造生產經營用設備一臺，購入工程物資價款600萬元，進項稅額為102萬元;領用生產用原材料成本為3萬元，原進項稅額0.51萬元;領用自產產品成本5萬元，計稅價格6萬元，增值稅稅率為17%;支付的相關人員工資為88.47萬元。2009年9月25日完工投入使用，預計使用年限為5年，預計殘值為20萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備2010年應計提的折舊為( )萬元。

　　A.251.1 B.287.95 C.282.8 D.250.73

　　13.某公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會決定于2010年5月10日對某廠房進行技術改造。2010年5月10日，該廠房的賬面原價為8 000萬元，已計提折舊為4 800萬元，未計提減值準備;為改造該廠房領用生產用原材料800萬元，發生人工費用300萬元，領用工程物資1 500萬元;拆除原固定資產上的部分部件的賬面價值為300萬元。假定該技術改造工程于2010年10月10日達到預定可使用狀態并交付生產使用，預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。甲公司2010年度對該廠房技術改造后計提的折舊額為 ( )萬元。

　　A.93.93 B.191.25 C.153.9 D.199

　　14.B公司2006年9月1日自行建造設備一臺，購入工程物資價款為500萬元，進項稅額為 85萬元;領用生產用原材料成本3萬元，原材料進項稅額為0.51萬元;領用自產產品成本5萬元，計稅價格為6萬元，增值稅稅率為17%;支付其他費用5.47萬元。2006年10月16日完工投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為40萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備2007年應提折舊為( )萬元。

　　A.240 B.144 C.134.4 D.224

　　15.下列各項中，不會引起固定資產賬面價值發生變化的是( )。

　　A.計提固定資產減值準備 B.計提固定資產折舊

　　C.固定資產改擴建 D.固定資產日常修理

　　16.2008年1月1日，M公司采取融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為12年。該辦公樓尚可使用年限為10年。2008年1月16日，M公司開始對該辦公樓進行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發生可資本化支出100萬元;預計下次裝修時間為2015年6月30日。M公司對裝修該辦公樓形成的固定資產計提折舊的年限是( )年。

　　A.7 B.12 C.10 D.9.7

　　17.某公司購進設備一臺，該設備的入賬價值為100萬元，預計凈殘值為3萬元，預計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備第3年應提折舊額為( )萬元。

　　A.24 B.14.40 C.20 D.8

　　18.2009年3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產進行改良，該固定資產賬面原價為3600萬元，預計使用年限為5年，已使用3年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司支付出包工程款96萬元。2009年8月31日，改良工程達到預定可使用狀態并投入使用，預計尚可使用4年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2009年度該固定資產應計提的折舊為( )。

　　A.128萬元 B.180萬元 C.308萬元 D.384萬元

　　19.某項固定資產的賬面原價為80 000元，預計使用年限為5年,預計凈殘值為5 000元,按年數總和法計提折舊。若該項固定資產在使用的第3年末,公司在進行檢查時發現,該設備有可能發生減值，現時的公允價值減去處置費用后的凈額為18 000元，未來持續使用以及使用壽命結束時的處置中形成的現金流量現值為16 000元，則該項固定資產在第3年末的賬面價值為()元。

　　A.14 400 B.15 000 C.16 000 D.18 000

　　20.下列關于固定資產后續支出，不正確的處理方法是( )。

　　A.與固定資產有關的更新改造等后續支出，符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除

　　B.與固定資產有關的大修理費用，不符合固定資產確認條件的，應當計入當期損益

　　C.企業生產車間(部門)發生的固定資產日常修理費用應計入制造費用

　　D.經營租入的固定資產改良支出先通過“長期待攤費用”科目核算

　　21.下列處理不正確的是( )。

　　A.在編制資產負債表時，需在報表附注中披露持有待售的固定資產名稱、賬面價值、公允價值、預計處置費用和預計處置時間等

　　B.企業持有待售的固定資產，應當對其預計凈殘值進行調整

　　C.預計凈殘值=固定資產的公允價值(即不可撤銷合同中的售價)-處置費用，若該預計的凈殘值低于固定資產的賬面價值，其差額應確認營業外支出

　　D.持有待售的固定資產，是指在當前狀況下僅根據出售同類固定資產的慣例就可以直接出售且極可能出售的固定資產，如已經與買主簽訂了不可撤銷的銷售協議等

　　22.采用自營方式建造辦公樓的情況下，下列項目中不應計入固定資產取得成本的是( )。

　　A.工程領用自產產品應負擔的增值稅 B.工程人員的工資

　　C.生產車間為工程提供的水、電等費用

　　D.企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用

　　23.下列不能在“固定資產”賬戶核算的是( )。

　　A.購入正在安裝的設備 B.經營性租出的設備

　　C.融資租入的不需安裝的設備 D.購入的不需安裝的設備

　　24.對于企業在建工程在達到預定可使用狀態前試生產所取得的收入，正確的處理方法是( )。

　　A.作為主營業務收入 B.作為其他業務收入 C.作為營業外收入 D.沖減工程成本

　　二、多項選擇題

　　1.根據《企業會計準則第4號—固定資產》規定,應通過”固定資產”會計科目核算的內容包括()。

　　A.航空企業的高價周轉件 B.企業以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出

　　C.非房地產開發企業尚未找到合適承租人的已購建完成的寫字樓

　　D.企業為開發新產品、新技術購置的符合固定資產定義和確認條件的設備

　　E.采用成本模式計量的已出租的建筑物

　　2.下列說法正確的有()。

　　A.企業對于持有待售的固定資產，若原賬面價值高于調整后預計凈殘值的差額，應作為資產減值損失計入當期損益

　　B.固定資產的入賬價值應當包括為取得該固定資產而交納的耕地占用稅等相關稅費

　　C.對于特殊行業的特定固定資產存在棄置義務的，應在取得固定資產時，按預計棄置費用的現值，借記“固定資產”科目，貸記“預計負債”科目

　　D.在該項固定資產的使用壽命內，按棄置費用計算確定各期應負擔的利息費用，借記“財務費用”科目，貸記“預計負債”科目

　　E.購入固定資產超過正常信用條件延期支付價款，實質上具有融資性質的，應按所購固定資產購買價款的現值，借記“在建工程”等科目，按應支付的金額，貸記“長期應付款”科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目

　　3.下列各項中，應計入固定資產成本的有()。

　　A.固定資產進行日常修理發生的人工費用

　　B.生產用機器設備安裝過程中領用原材料相關的增值稅

　　C.建造廠房過程中領用庫存商品負擔的增值稅銷項稅額

　　D.固定資產達到預定可使用狀態前發生的工程物資盤虧凈損失

　　E.固定資產達到預定可使用狀態后發生的專門借款利息

　　4.下列各項，應通過“固定資產清理”科目核算的有( )。

　　A.盤虧的固定資產 B.出售的固定資產 C.報廢的固定資產

　　D.毀損的固定資產 E.盤盈的固定資產

　　5.2007年12月12日甲企業一棟辦公樓達到了預定可使用狀態，但尚未辦理竣工決算手續。已經計入在建工程科目的金額是1 000萬元，預計辦理竣工決算手續還將發生的費用是6萬元，所以企業按照1 006萬元的暫估價計入固定資產科目。企業采用年數總和法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為6萬元。2008年2月28日竣工決算手續辦理完畢，實際發生的費用是8萬元，則該企業應該調整的固定資產原值和累計折舊的金額分別是( )萬元。(調減用負數表示，調增用正數表示。)

　　A.-3 B.2 C.0 D.0.1 E.0.4

　　6.下列有關固定資產的會計處理方法，正確的有()。

　　A.企業購置的環保設備和安全設備等資產，由于它們的使用不能直接為企業帶來經濟利益，企業不應將其確認為固定資產

　　B.已達到預定可使用狀態的固定資產，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值確認為固定資產，并計提折舊;待辦理了竣工決算手續后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額

　　C.購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固定資產的成本以購買價款的現值為基礎確定。實際支付的價款與購買價款的現值之間的差額，除按照《企業會計準則第17號——借款費用》應予資本化的以外，應當在信用期間內計入當期損益

　　D.某項資產或處置組被劃歸為持有待售，但后來不再滿足持有待售的固定資產確認條件，企業應當停止將其劃歸為持有待售，并按照該資產或處置組被劃歸為持有待售之前的賬面價值，按照其假定在沒有被劃歸為持有待售的情況下原應確認的折舊、攤銷或減值進行調整后的金額與決定不再出售之日的可收回金額兩項金額中較低者計量

　　E.企業對固定資產進行定期檢查發生的大修理費用，有確鑿證據表明符合固定資產確認條件的部分，可以計入固定資產成本

　　7.下列項目中，應計提折舊的固定資產有( )。

　　A.因季節性或大修理等原因而暫停使用的固定資產 B.因改擴建等原因而暫停使用的固定資產

　　C.企業經營出租給其他企業使用的固定資產 D.企業內部替換使用的固定資產

　　E.產業結構調整而暫時閑置的生產設備

　　8.企業在確定固定資產的使用壽命時，應當考慮的因素有( )。

　　A.預計有形損耗和無形損耗 B.預計清理凈損益

　　C.預計生產能力 D.實物產量 E.法律或者類似規定對資產使用的限制

　　9.下列各項中，引起固定資產賬面價值發生增減變化的有( )。

　　A.購買固定資產時所支付的有關契稅、耕地占用稅 B.發生固定資產日常修理支出

　　C.發生符合資本化條件的固定資產改良支出 D.對固定資產計提折舊

　　E.固定資產發生減值

　　10.下列項目中可以計入當期損益的有( )。

　　A.不超過固定資產可收回金額的改良支出 B.生產車間所計提的固定資產折舊

　　C.計提固定資產減值準備 D.融資租賃固定資產未確認融資費用的攤銷

　　E.出售固定資產的凈損失

　　11.下列說法中正確的有( )。

　　A.企業至少應當于每年年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核

　　B.使用壽命預計數與原先估計數有差異的，應當調整固定資產使用壽命

　　C.預計凈殘值預計數與原先估計數有差異的，應當調整預計凈殘值

　　D.與固定資產有關的經濟利益預期實現方式有重大改變的，應當改變固定資產折舊方法

　　E.固定資產使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應當作為會計估計變更

　　12.下列有關固定資產成本的確定，說法正確的有( )。

　　A.投資者投入固定資產的成本，應當按照投資合同或協議約定的價值確定，但合同或協議約定價值不公允的除外

　　B.融資租入的固定資產，承租人應當將租賃開始日租賃資產原賬面價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者作為租入資產的入賬價值

　　C.核電站核設施企業固定資產預計的棄置費用現值應計入固定資產的成本

　　D.企業以經營租賃方式租入固定資產發生的改良支出，應計入固定資產成本

　　E.對自有固定資產進行改良，發生的改良支出符合資本化條件的，應該計入固定資產成本

　　13.采用自營方式建造辦公樓的情況下，下列項目中應計入固定資產取得成本的有( )。

　　A.工程領用生產用原材料應負擔的增值稅

　　B.工程人員的工資

　　C.生產車間為工程提供的水、電等費用

　　D.企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用

　　E.工程項目尚未達到預定可使用狀態時由于正常原因造成的單項工程報廢損失

　　14.下列各項資產，符合固定資產定義的有( )。

　　A.企業為生產持有的機器設備 B.企業以融資租賃方式出租的機器設備

　　C.企業以經營租賃方式出租的機器設備 D.企業以經營租賃方式出租的建筑物

　　E.企業庫存的高價周轉件

　　三、計算題

　　1.A公司屬于核電站發電企業，2007年12月31日正式建造完成并交付使用一座核電站，全部成本為90 000萬元，預計使用壽命為50年。據國家法律和行政法規、國際公約等規定，企業應承擔相關的環境保護和生態恢復等義務，2008年1月1日預計50年后該核電站核設施棄置時，將發生棄置費用5 000萬元，且金額較大。在考慮貨幣的時間價值和相關期間通貨膨脹等因素的影響基礎確定的折現率為5%。[(P/F，5%，50)=0.0872]

　　要求：

　　(1)編制2007年12月31日固定資產入賬的會計分錄。

　　(2)編制2008年12月31日采用實際利率法計算利息費用的會計分錄。

　　2.ABC股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，購建設備的有關資料如下：

　　(1)2009年1月1日，購置一臺需要安裝的設備，增值稅專用發票上注明的不含稅設備價款為789.95萬元，價款及增值稅已由銀行存款支付。購買該設備支付的運費為35萬元，并取得運費發票，可按7%抵扣進項稅額。

　　(2)該設備安裝期間領用工程物資24萬元(假定不含增值稅額);領用生產用原材料一批，實際成本3.51萬元;支付安裝人員工資6萬元;發生其他直接費用3.99萬元。2009年3月31日，該設備安裝完成并交付使用。

　　該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為2萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。

　　(3)2011年3月31日，因調整經營方向，將該設備出售，收到價款306萬元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費用0.4萬元。假定不考慮與該設備出售有關的稅費。

　　要求：

　　(1)計算該設備的入賬價值;

　　(2)計算該設備2009年、2010年和2011年應計提的折舊額;

　　(3)編制出售該設備的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　3.Y公司2006年9月1日，對融資租入一條生產線進行改良，領用一批用于改良的物料價款為456 300元，款項已通過銀行支付;生產線安裝時，領用本公司原材料一批，價值42 471元(不考慮原材料的增值稅);領用本公司所生產的產品一批，成本為48 000元，計稅價格50 000元，增值稅稅率17%，消費稅稅率10%，應付安裝工人的工資為10 950元;生產線于2007年12月份改良完工。該生產線的剩余租賃期為10年，尚可使用年限為8年，采用直線法計提折舊。假定不考慮其他相關稅費。

　　要求：

　　(1)編制有關會計分錄; (2)計算2008年的折舊及會計分錄。

　　4.甲公司屬于增值稅一般納稅企業，該企業購進固定資產相關的增值稅額可以抵扣，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2009年至2012年與固定資產有關的業務資料如下：

　　(1)2009年11月1日，甲公司在生產經營期間以自營方式建造一條生產線。購入工程物資，取得的增值稅專用發票上注明的價款為2 200萬元，增值稅額為374萬元;發生保險費78萬元，款項均以銀行存款支付;工程物資已經入庫。

　　(2)2009年11月15日，甲公司開始以自營方式建造該生產線。工程領用工程物資2 278萬元。安裝期間領用生產用原材料實際成本為100萬元，發生安裝工人薪酬70.4萬元，沒有發生其他相關稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。

　　工程建造過程中，由于非正常原因造成部分毀損,該部分工程實際成本為50萬元(不考慮增值稅問題)，未計提在建工程減值準備;應從保險公司收取賠償款10萬元,該賠償款尚未收到。

　　工程達到預定可使用狀態前進行試運轉，領用生產用原材料實際成本為20萬元。未對該批原材料計提存貨跌價準備。工程試運轉生產的產品完工轉為庫存商品，該庫存商品的估計售價(不含增值稅)為40萬元。

　　(3)2009年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態，當日投入使用。該生產線預計使用年限為6年，預計凈殘值為26.4萬元，采用直線法計提折舊。

　　(4)2010年12月31日，甲公司在對該生產線進行檢查時發現其已經發生減值。甲公司預計該生產線在未來4年內每年產生的現金流量凈額分別為200萬元、300萬元、400萬元、600萬元，2015年產生的現金流量凈額以及該生產線使用壽命結束時處置形成的現金流量凈額合計為400萬元;假定按照5%的折現率和相應期間的時間價值系數計算該生產線未來現金流量的現值;該生產線的公允價值減去處置費用后凈額為1 500萬元。

　　已知部分時間價值系數如下：

　　1年 2年 3年 4年 5年

　　5%的復利現值系數 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835

　　(5)2011年1月1日，該生產線的預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為25.12萬元，采用直線法計提折舊。

　　(6)2011年6月30日，甲公司采用出包方式對該生產線進行改良。當日，該生產線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，甲公司以銀行存款支付工程總價款243.88萬元。

　　(7)2011年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預計尚可使用年限為8年，預計凈殘值為20萬元,采用直線法計提折舊。2011年12月31日，該生產線未發生減值。

　　(8)2012年4月20日，甲公司與丁公司達成協議，將該固定資產出售給丁公司，價款為2 000萬元，增值稅率為17%。2012年4月30日，甲公司與丁公司辦理完畢財產移交手續，開出增值稅發票并收到價款，不考慮其他相關稅費。

　　要求：

　　(1)編制2009年11月1日購入一批工程物資的會計分錄。

　　(2)編制2009年建造生產線有關會計分錄。

　　(3)編制2009年12月31日該生產線達到預定可使用狀態的會計分錄。

　　(4)計算2010年度該生產線計提折舊額。

　　(5)計算2010年12月31日該生產線的可收回金額。

　　(6)計算2010年12月31日該生產線應計提的固定資產減值準備金額，并編制相應的會計分錄。

　　(7)計算2011年度該生產線改良前計提的折舊額。

　　(8)編制2011年6月30日該生產線轉入改良時的會計分錄。

　　(9)計算2011年8月20日改良工程達到預定可使用狀態后該生產線的成本。

　　(10)計算2011年度該生產線改良后計提的折舊額。

　　(11)編制2012年4月30日出售該生產線相關的會計分錄。

　　5.AS公司2009年購建一個生產車間，包括廠房和一條生產線兩個單項工程，廠房價款為130萬元、生產線安裝費用50萬元。2009年采用出包方式出包給甲公司，2009年有關資料如下：

　　(1)1月10日，預付廠房工程款100萬元。

　　(2)2月10日，購入生產線各種設備，價款為500萬元，增值稅為85萬元，包裝費15萬元，途中保險費70萬元，款項已支付。

　　(3)3月10日，在建工程發生的管理費、征地費、臨時設施費、公證費、監理費等15萬元，以銀行存款支付。

　　(4)4月16日，將生產線的設備交付建造承包商建造安裝。

　　(5)5月31日，結算工程款項，差額以銀行存款支付。

　　(6)5月31日，生產線進行負荷聯合試車發生的費用10萬元，試車形成的副產品對外銷售價款5萬元，均通過銀行存款結算。

　　(7)6月1日，廠房、生產線達到預定可以使用狀態，并交付使用。

　　要求(計算結果保留兩位小數)：

　　(1)編制1月10日，預付廠房工程款的會計分錄;

　　(2)編制2月10日購入生產線設備的會計分錄;

　　(3)編制3月10日支付管理費、征地費、臨時設施費、公證費、監理費等的會計分錄;

　　(4)編制4月16日將生產線的設備交付建造承包商建造安裝的會計分錄;

　　(5)編制5月31日結算工程款項的會計分錄;

　　(6)編制5月31日生產線進行負荷聯合試車的會計分錄;

　　(7)編制計算分配待攤支出的會計分錄;

　　(8)編制結轉在建工程成本的會計分錄。

　　6.2010年1月，丙股份有限公司準備自行建造一座廠房，為此發生以下業務：

　　(1)購入工程物資一批，價款為500 000元，支付的增值稅進項稅額為85 000元，款項以銀行存款支付;

　　(2)至6月，工程先后領用工程物資545 000元(含增值稅進項稅額);剩余工程物資轉為該公司的存貨，其所含的增值稅進項稅額可以抵扣;

　　(3)領用生產用原材料一批，價值為64 000元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為10 880元;

　　(4)輔助生產車間為工程提供有關的勞務支出為50 000元;

　　(5)計提工程人員工資95 800元;

　　(6)6月底，工程達到預定可使用狀態，但尚未辦理竣工決算手續，工程按暫估價值結轉固定資產成本;

　　(7)7月中旬，該項工程決算實際成本為800 000元,經查其與暫估成本的差額為應付職工工資;

　　(8)假定不考慮其他相關稅費。

　　要求：編制上述業務相關的會計分錄。

　　四、閱讀理解

　　1.甲公司為大中型煤礦企業，按照國家規定該煤炭生產企業按原煤實際產量每噸提取3元安全生產費。2010年11月1日，甲公司“專項儲備—安全生產費”科目余額為600萬元。

　　(1)2010年11月份按照原煤實際產量計提安全生產費20萬元。

　　(2)2010年11月份支付安全生產檢查費1萬元，以銀行存款支付。

　　(3)2010年12月份購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井瓦斯抽采等安全防護設備，取得增值稅專用發票注明價款為400萬元，增值稅為68萬元，立即投入安裝。

　　(4)2010年12月份安裝過程中應付安裝人員薪酬0.6萬元。

　　(5)2010年12月末安裝完畢達到預定可使用狀態。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　(1).下列有關固定資產的核算，說法正確的有()。

　　A.建設期間發生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失，借記“在建工程”科目，貸記“工程物資”科目，盤盈的工程物資或處置凈收益，作相反的會計分錄

　　B.企業使用提取的安全生產費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備

　　C.高危行業企業按照國家規定提取的安全生產費，應當計入相關產品的成本或當期損益，同時記入“專項儲備”科目

　　D.在建工程進行負荷聯合試車形成的產品或副產品對外銷售或轉為庫存商品的，借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目，貸記“在建工程”科目

　　E.企業對固定資產進行定期檢查發生的大修理費用，有確鑿證據表明符合固定資產確認條件的部分，可以計入固定資產成本

　　(2).甲公司2010年11月份正確的會計處理有( )。

　　A.計提安全生產費20萬元，借記“生產成本”科目

　　B.計提安全生產費20萬元，貸記“專項儲備”科目

　　C.支付安全生產檢查費1萬元計入當期管理費用

　　D.支付安全生產檢查費1萬元沖減專項儲備

　　E.購入安全防護設備400萬元計入在建工程成本

　　(3).甲公司2010年12月份正確的會計處理有()。

　　A.安裝人員薪酬0.6萬元計入在建工程成本

　　B.安裝完畢達到預定可使用狀態，結轉在建工程成本400.6萬元

　　C.安裝完畢達到預定可使用狀態，確認400.6萬元的累計折舊

　　D.該固定資產在以后期間不再計提折舊

　　E.“專項儲備”科目期末余額在資產負債表所有者權益項下“減：庫存股”和“盈余公積”之間增設“專項儲備”項目反映

　　2.甲公司為增值稅一般納稅人。2010年2月28日，甲公司購入一臺需安裝的生產用設備，以銀行存款支付設備價款300萬元，增值稅進項稅額51萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費1.5萬元。4月10日，設備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發生安裝人員工資2萬元;領用原材料一批，該批原材料的成本為15萬元，相應的增值稅進項稅額為2.55萬元，市場價格(不含增值稅)為15.75萬元。設備于2010年6月20日完成安裝，達到預定可使用狀態。該設備預計使用10年，預計凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計提折舊。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　(1).甲公司該設備的入賬價值是( )。

　　A.321.05萬元 B.319.25萬元 C.318.5萬元 D.372.05萬元

　　(2).甲公司該設備2010年應計提的折舊是( )。

　　A.15.925萬元 B.15.975萬元 C.16.05萬元 D.18.6萬元

　　3.A公司2009年至2012年與固定資產有關的業務資料如下：

　　(1)2009年12月20日，A公司購進一臺不需要安裝的設備，設備價款為700萬元，另發生運雜費2萬元，專業人員服務費20萬元，款項以銀行存款支付;沒有發生其他相關稅費。該設備于當日投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為25萬元，采用直線法計提折舊。

　　(2)2010年12月31日，A公司對該設備進行檢查時發現其已經發生減值，預計可收回金額為560萬元;計提減值準備后，該設備原預計使用年限、折舊方法保持不變。預計凈殘值變更為20萬元。

　　(3)2011年12月31日，A公司因生產經營方向調整，決定采用出包方式對該設備進行改良，同時對該項固定資產的某一主要部件進行更換，符合固定資產確認條件，被更換部件的原價為325萬元，改良工程驗收合格后支付工程價款。該設備于當日停止使用，開始進行改良。

　　(4)2012年3月30日，改良工程完工并驗收合格，A公司以銀行存款支付工程總價款320萬元。當日，改良后的設備投入使用，預計尚可使用年限5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計凈殘值為5萬元。2012年12月31日，該設備未發生減值。

　　(5)不考慮其他相關稅費。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　(1).A公司2009年12月20日取得該設備的入賬價值為()。

　　A.702萬元 B.720萬元 C.722萬元 D.700萬元

　　(2).A公司2010年12月31日該設備計提的固定資產減值準備為()。

　　A.92.3萬元 B.69.7萬元 C.182萬元 D.112萬元

　　(3).A公司2011年12月31日該設備轉入改良時的賬面價值為()。

　　A.540萬元 B.500萬元 C.652.3萬元 D.560萬元

　　(4).A公司2012年3月30日改良后的設備原值為()。

　　A.594.93萬元

　　B.520萬元 C.594萬元 D.500萬元

　　(5).A公司2012年改良后的設備折舊額為()。

　　A.158.01萬元 B.158.65萬元 C.178.02萬元 D.178.48萬元

　　參考答案：

　　一、單項選擇題

　　1. 【D【答案解析】：接受投資者投入的固定資產，按投資合同或協議約定的價值作為入賬價值(但合同或協議約定的價值不公允的除外)，那么本題目中公允價值與協議價值差距較大，應該判斷為協議價值不公允，所以應該按公允價值計量。該設備的入賬成本為：450 000+4 000+10 000+24 000×10%=466 400(元)。【該題針對“固定資產的初始計量”知識點進行考核】

　　2. 【正確答案】：C【答案解析】：應計入在建工程成本的金額=300+500×(17%+10%)=435(萬元)。【該題針對“固定資產的初始計量”知識點進行考核】

　　3. 【正確答案】：A【答案解析】：根據新準則的規定，購入固定資產超過正常信用條件延期支付價款、實質上具有融資性質的，按應付購買價款的現值，借記“固定資產”科目或“在建工程”科目，按應支付的金額，貸記“長期應付款”科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。【該題針對“固定資產的初始計量”知識點進行考核】

　　4. 【正確答案】：A【答案解析】：按規定預付的工程價款通過“預付賬款”科目核算，借記“預付賬款”，貸記“銀行存款”等，按工程進度結算的工程價款，借記“在建工程”，貸記“預付賬款”等科目。【該題針對“自行建造固定資產的核算”知識點進行考核】

　　5. 【D】：企業自產產品用于非應稅項目，應視同銷售，計算增值稅銷項稅額，但不確認收入，而是按照成本結轉庫存商品。【該題針對“自行建造固定資產的核算”知識點進行考核】

　　6. 【正確答案】：C【答案解析】：固定資產達到預定可使用狀態前發生的合理必要支出應予資本化，借記“在建工程”科目。【該題針對“固定資產的初始計量”知識點進行考核】

　　7. 【正確答案】：B【答案解析】：廠房的入賬價值=400+240+240×17%+150+21=851.8(萬元)。【該題針對“自行建造固定資產的核算”知識點進行考核】

　　8. 【正確答案】：D【答案解析】：設備原入賬價值=300+10+29=339(萬元);

　　已提折舊=339×4/10×9/12=101.7(萬元);報廢凈損失=339-101.7-18-12=207.3(萬元)。【該題針對“固定資產的處置”知識點進行考核】

　　9. 【正確答案】：B】：企業對于持有待售的固定資產，應當調整該項固定資產的預計凈殘值，使該項固定資產的預計凈殘值能夠反映其公允價值減去處置費用后的金額，但不得超過符合持有待售條件時該項固定資產的原賬面價值，原賬面價值高于預計凈殘值的差額，應作為資產減值損失計入當期損益。所以B選項正確。【該題針對“持有待售的固定資產”知識點進行考核】

　　10. 【正確答案】：B【答案解析】：盤盈的固定資產屬于會計差錯處理，在“以前年度損益調整”科目核算。【該題針對“固定資產的初始計量”知識點進行考核】

　　11.【A】在建工程發生單項或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，工程項目尚未達到預定可使用狀態的，計入繼續施工的工程成本;已達到預定可使用狀態的，屬于籌建期間的，計入管理費用，不屬于籌建期間的，計入營業外支出。如為籌建期間因非正常原因造成的報廢或毀損或在建工程項目全部報廢或毀損，應將其凈損失計入管理費用，若是非籌建期間則直接計入營業外支出。【針對“固定資產的初始計量”知識點考核】

　　12. 【正確答案】：D【答案解析】：固定資產入賬價值=600+3+5+88.47=696.47(萬元);該設備于2009年9月25日完工投入使用，應從2009年10月份開始計提折舊，本題屬于會計年度和折舊年度不一致的情況，第一個折舊年度應是2009年10月份到2010年9月末，所以2009年應計提的折舊=696.47×2/5×3/12=69.65(萬元);

　　2010年的前9個月應計提的折舊=696.47×2/5×9/12=208.94(萬元);

　　2010年的后三個月屬于第二個折舊年度的前三個月，應計提的折舊=(696.47-696.47×2/5)×2/5×3/12=41.79(萬元)。所以，該項設備2010年應提折舊=208.94+41.79=250.73(萬元)。

　　【該題針對“固定資產的折舊”知識點進行考核】

　　13. 【正確答案】：A【答案解析】：(1)廠房技術改造支出=(8000-4800)+800×1.17+300+1500-300=5636(萬元);(2)2010年11～12月計提的折舊額=5636÷10×2/12=93.93(萬元)。【該題針對“固定資產的折舊”知識點進行考核】

　　14.【D】固定資產入賬價值=500+85+3+0.51+5+6×17%+5.47=600(萬元);該項設備2007年應提折舊=600×2/5×10/12+(600-240)×2/5×2/12=224(萬元)。【針對“固定資產的折舊”考核】

　　15. 【正確答案】：D【答案解析】：計提固定資產減值準備和計提固定資產折舊將使固定資產賬面價值減少;固定資產改擴建，應將固定資產賬面價值轉入在建工程，也會使固定資產賬面價值減少;固定資產日常修理，直接將修理費用計入當期損益，不會引起固定資產賬面價值發生變化。【該題針對“固定資產的后續支出,固定資產的折舊”知識點進行考核】

　　16. 【正確答案】：A【答案解析】：發生的固定資產裝修費用，符合資本化條件的，應在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產尚可使用年限三者中較短的期間內，采用合理的方法單獨計提折舊。本題兩次裝修期間是7年，為較短者，裝修形成的固定資產應按7年計提折舊。

　　【該題針對“固定資產的折舊”知識點進行考核】

　　17. 【正確答案】：B【答案解析】：本題中，該固定資產采用雙倍余額遞減法的折舊率為40%(2÷5×100%);第3年年初的折余價值為36萬元(100-100×40%-100×60%×40%);第3年應計提的折舊額為14.40萬元(36×40%)。【針對“固定資產的折舊”知識點進行考核】

　　18.【C】：前3個月折舊=(3600÷5)×3/12=180萬元，后4個月折舊=[(3600/5×2+96)÷4]×4/12=128萬元，全年折舊=180+128=308萬元。【該題針對“固定資產的折舊”知識點進行考核】

　　19. 【正確答案】：D【答案解析】：第1年折舊額=(80 000-5 000)×5÷(1+2+3+4+5)=25 000(元);第2年折舊額=(80 000-5 000)×4÷(1+2+3+4+5)=20 000(元);第3年折舊額=(80 000-5 000)×3÷(1+2+3+4+5)=15 000(元);第3年末的賬面價值=(80 000-25 000-20 000-15 000)=20 000(元);計提固定資產減值準備：20 000-18 000=2 000(元)，計提減值后的賬面價值為18 000元。【該題針對“固定資產折舊”知識點進行考核】

　　20.【C】選項C應計入當期管理費用。【針對“固定資產后續支出的核算”知識點進行考核】

　　21. 【C】：預計凈殘值=固定資產的公允價值(即不可撤銷合同中的售價)-處置費用，若該預計的凈殘值低于固定資產的賬面價值，應按其差額計提資產減值準備，借記“資產減值損失”，貸記“固定資產減值準備”。【該題針對“持有待售的固定資產”知識點進行考核】

　　22. 【正確答案】：D【答案解析】：在采用自營方式建造辦公樓的情況下，工程領用自產產品的成本及應負擔的增值稅、工程人員工資以及為工程提供的水電等費用應計入建造的固定資產成本;至于企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動所發生的管理費用，應作為當期的期間費用處理，計入當期損益。【該題針對“自行建造固定資產的核算”知識點進行考核】

　　23.【A】購入正在安裝的設備應通過“在建工程”賬戶核算;經營性租出的設備屬于企業的固定資產;融資租入的不需安裝的設備視同自有固定資產管理，因不需安裝，所以在固定資產賬戶核算;購入的不需安裝的設備在固定資產賬戶核算。【針對“固定資產的確認”知識點考核】

　　24. 【正確答案】：D【該題針對“固定資產的初始計量”知識點進行考核】

　　二、多項選擇題

　　1.【ACD】B選項，企業以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出，應作為長期待攤費用，合理進行攤銷。E選項，計入“投資性房地產”科目。【針對“固定資產的確認”考核】

　　2. 【正確答案】：ABCDE【該題針對“固定資產的初始計量”知識點進行考核】

　　3. 【正確答案】：CD【答案解析】：選項A，固定資產日常修理費用直接計入當期費用;選項B，按照修訂后的增值稅暫行條例，生產經營用的固定資產(動產)領用原材料時，原材料進項稅額可以抵扣，無需轉出;選項E，固定資產達到預定可使用狀態后發生的專門借款利息計入當期損益。【該題針對“固定資產的初始計量”知識點進行考核】

　　4.【BCD】：盤虧的固定資產通過“待處理財產損溢”科目核算;盤盈的固定資產屬于會計差錯處理，通過“以前年度損益調整”科目核算。【該題針對“固定資產的處置”知識點進行考核】

　　5. 【正確答案】：BC【答案解析】：建造的固定資產已達到預定可使用狀態，但尚未辦理竣工結算的，先按估計價值轉入固定資產，計提折舊，待辦理竣工結算手續后再調整固定資產原值，但是不調整已經計提的累計折舊金額。所以固定資產的原值應該增加2萬元，累計折舊的調整金額是0。【該題針對“固定資產的初始計量,固定資產的折舊”知識點進行考核】

　　6. 【正確答案】：BCDE【答案解析】：企業購置的環保設備和安全設備等資產，雖然它們的使用不能直接為企業帶來經濟利益，但是有助于企業從相關資產獲得經濟利益，或者將減少企業未來經濟利益的流出，對于這些設備，企業應將其確認為固定資產。【該題針對“持有待售的固定資產,固定資產的后續支出,固定資產的確認”知識點進行考核】

　　7. 【ACDE】：按照現行規定，除已提足折舊繼續使用的固定資產和按規定單獨作價作為固定資產入賬的土地外，企業應對所有固定資產計提折舊。但改擴建等原因而暫停使用的固定資產，因已轉入在建工程，因此不計提折舊。【該題針對“固定資產的折舊”知識點進行考核】

　　8. 【正確答案】：ACDE【答案解析】：按照新準則的規定，企業在確定固定資產的使用壽命時，應當考慮的因素有預計生產能力或實物產量;預計有形損耗和無形損耗;法律或者類似規定對資產使用的限制。【該題針對“固定資產的折舊”知識點進行考核】

　　9. 【正確答案】：ACDE【答案解析】：固定資產計提折舊、發生減值，將使固定資產賬面價值減少;發生固定資產改良支出和購買固定資產時所支付的有關契稅、耕地占用稅，將使固定資產賬面價值增加;發生固定資產日常修理支出應計入當期管理費用或銷售費用，不影響固定資產賬面價值。【該題針對“固定資產的后續支出,固定資產的折舊”知識點進行考核】

　　10. 【正確答案】：CDE【答案解析】：選項A，不超過固定資產可收回金額的改良支出可以資本化，計入固定資產價值;選項B，生產車間所計提的固定資產折舊計入制造費用，不影響當期損益。【該題針對“固定資產的處置,固定資產的后續支出,固定資產的折舊”知識點進行考核】

　　11. 【正確答案】：ABCDE【該題針對“固定資產的折舊”知識點進行考核】

　　12. 【正確答案】：ACE【答案解析】：選項B，融資租入的固定資產，承租人應當將租賃開始日租賃資產的公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者作為租入資產的入賬價值;選項D，企業以經營租賃方式租入固定資產發生的改良支出，應計入長期待攤費用科目。

　　【該題針對“固定資產的初始計量”知識點進行考核】

　　13.【ABCE】選項D應計入管理費用。【針對“自行建造固定資產的核算”知識點進行考核】

　　14. 【正確答案】：ACE【答案解析】：選項B中的機器設備不屬于出租方的資產，選項D中的建筑物屬于投資性房地產的核算范圍。【該題針對“固定資產的確認”知識點進行考核】

　　三、計算題

　　1. 【正確答案】：(1)編制2007年12月31日固定資產入賬的會計分錄。

　　固定資產入賬的金額=5 000×0.0872+90 000=90 436(萬元)

　　借：固定資產 90 436

　　貸：在建工程90 000

　　預計負債436

　　(2)編制2008年12月31日采用實際利率法計算利息費用的會計分錄。

　　利息費用=436×5%=21.80(萬元)

　　借：財務費用21.80

　　貸：預計負債 21.80 【該題針對“固定資產的初始計量”知識點進行考核】

　　2.【正確答案】：(1)計算該設備的入賬價值

　　該設備的入賬價值=789.95+35×93%+24+3.51+6+3.99=860(萬元)

　　(2)計算該設備2009年、2010年和2011年應計提的折舊額

　　因為采用的是雙倍余額遞減法，折舊率=2/5=40%

　　2009年應計提的折舊額=860×40%×9/12=258(萬元)

　　2010年應計提的折舊額=860×40%×3/12+(860-860×40%)×40%×9/12=240.8(萬元)

　　(屬于折舊年度和會計年度不一致的情況)

　　2011年應計提的折舊額=(860-344)×40%×3/12=51.6(萬元)

　　計提折舊時需要注意當月減少的固定資產當月照提折舊，因此在2011年計提折舊的時間是3個月。本題中采用雙倍余額遞減法計提，不考慮固定資產的凈殘值，另外，計提折舊是以期初固定資產賬面凈值為基礎計算的，而不是以固定資產原價為基礎計算，在計算2011年應計提折舊，由于2011年只有3個月需要計提折舊，按照折舊年度而言，2011年前3個月屬于折舊年度的第二年，第一個折舊年度是2009年4月1日至2010年3月31日，第二個折舊年度是2010年4月1日至2011年3月31日，雙倍余額遞減法下每個折舊年度中每個月的折舊額相同，因此計算2011年1～3月份的折舊實際上就是第二個會計年度中三個月的折舊。

　　(3)編制出售該設備的會計分錄

　　借：固定資產清理 309.6

　　累計折舊 550.4

　　貸：固定資產 860

　　借：銀行存款 306

　　貸：固定資產清理 306

　　借：固定資產清理 0.4

　　貸：銀行存款 0.4

　　將固定資產清理賬戶的余額轉入營業外支出：

　　借：營業外支出 4

　　貸：固定資產清理 4

　　【該題針對“固定資產的初始計量,固定資產的處置,固定資產的折舊”知識點進行考核】

　　【正確答案】：(1)購買和領用物料時：

　　借：工程物資 456 300

　　貸：銀行存款 456 300

　　借：在建工程 456 300

　　貸：工程物資 456 300

　　(2)領用本公司原材料

　　借：在建工程 42 471

　　貸：原材料 42 471

　　(3)領用本公司產品

　　借：在建工程 61 500

　　貸：庫存商品 48 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8 500 (50 000×17%)

　　應交稅費——應交消費稅 5 000 (50 000×10%)

　　(4)應付安裝工人工資

　　借：在建工程 10 950

　　貸：應付職工薪酬 10 950

　　(5)設備安裝完畢達到預定可使用狀態

　　借：固定資產 571 221(456 300+42 471+61 500+10 950)

　　貸：在建工程 571 221

　　(6)2008年應計提的折舊=571 221÷8=71 402.625(元)

　　借：制造費用 71 402.625

　　貸：累計折舊 71 402.625

　　【該題針對“固定資產的初始計量,固定資產的折舊”知識點進行考核】

　　【正確答案】：(1)編制2009年11月1日購入一批工程物資的會計分錄。

　　借：工程物資 (2 200+78)2 278

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 374

　　貸：銀行存款 2 652

　　(2)編制2009年建造生產線有關會計分錄。

　　借：在建工程 2 278

　　貸：工程物資 2 278

　　借：在建工程 100

　　貸：原材料 100

　　借：在建工程 70.4

　　貸：應付職工薪酬 70.4

　　前三筆分錄可以合并寫：

　　借：在建工程 2 448.4

　　貸：工程物資 2 278

　　原材料 100

　　應付職工薪酬 70.4

　　借：營業外支出 40

　　其他應收款 10

　　貸：在建工程 50

　　借：在建工程 20

　　貸：原材料 20

　　借：庫存商品 40

　　貸：在建工程 40

　　(3)編制2009年12月31日該生產線達到預定可使用狀態的會計分錄。

　　借：固定資產 (2 278+100+70.4-50+20-40)2 378.4

　　貸：在建工程 2 378.4

　　(4)計算2010年度該生產線計提折舊額。

　　2010年折舊額=(2 378.4-26.4)/6=392(萬元)

　　(5)計算2010年12月31日該生產線的可收回金額。

　　①未來現金流量現值

　　=200×0.9524+300×0.9070+400×0.8638+600×0.8227+400×0.7835=1 615.12(萬元)

　　②公允價值減去處置費用后凈額為1 500萬元,所以，該生產線可收回金額為1 615.12萬元。

　　(6)計算2010年12月31日該生產線應計提的固定資產減值準備金額，并編制相應的會計分錄。

　　應計提減值準備金額=(2 378.4-392)-1 615.12=371.28(萬元)

　　借：資產減值損失 371.28

　　貸：固定資產減值準備 371.28

　　(7)計算2011年度該生產線改良前計提的折舊額。

　　2011年改良前計提的折舊額=(1 615.12-25.12)/5×1/2=159(萬元)。

　　(8)編制2011年6月30日該生產線轉入改良時的會計分錄。

　　借：在建工程 1 456.12

　　累計折舊 (392+159)551

　　固定資產減值準備 371.28

　　貸：固定資產 2 378.4

　　(9)計算2011年8月20日改良工程達到預定可使用狀態后該生產線的成本。

　　生產線成本=1 456.12+243.88=1 700(萬元)。

　　(10)計算2011年度該生產線改良后計提的折舊額。

　　2011年改良后應計提折舊額=(1 700-20)/8×4/12=70(萬元)。

　　(11)編制2012年4月30日出售該生產線相關的會計分錄。

　　賬面價值=1 700-70×2=1 560(萬元)

　　借：固定資產清理 (1 700-70×2)1 560

　　累計折舊 140

　　貸：固定資產 1 700

　　借：銀行存款 2 340

　　貸：固定資產清理 2 000

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(2 000×17%)340

　　借：固定資產清理 440

　　貸：營業外收入 440

　　【針對“固定資產的初始計量,固定資產的處置,固定資產的后續支出,固定資產的折舊”考核】

　　【正確答案】：(1)編制1月10日，預付廠房工程款的會計分錄

　　借：預付賬款—建筑工程(廠房)100

　　貸：銀行存款 100

　　(2)編制2月10日購入生產線設備的會計分錄

　　借：工程物資 585

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 85

　　貸：銀行存款 670

　　(3)編制3月10日支付管理費、征地費、臨時設施費、公證費、監理費等的會計分錄

　　借：在建工程—待攤支出 15

　　貸：銀行存款 15

　　(4)編制4月16日將生產線的設備交付建造承包商建造安裝的會計分錄

　　借：在建工程—在安裝設備 585

　　貸：工程物資 585

　　(5)編制5月31日結算工程款項的會計分錄

　　借：在建工程—建筑工程(廠房) 130

　　—安裝工程 (生產線) 50

　　貸：銀行存款 80

　　預付賬款 100

　　(6)編制5月31日生產線進行負荷聯合試車的會計分錄

　　借：在建工程—待攤支出10

　　貸：銀行存款 10

　　借：銀行存款 5

　　貸：在建工程—待攤支出5

　　(7)編制計算分配待攤支出的會計分錄

　　待攤支出合計=15+10-5=20(萬元)

　　在建工程—在安裝設備應分配的待攤支出=20×585/(585+130+50)=15.29(萬元)

　　在建工程—建筑工程(廠房)應分配的待攤支出=20×130/(585+130+50)=3.40(萬元)

　　在建工程—安裝工程(生產線)應分配的待攤支出=20-15.29-3.4=1.31(萬元)

　　借：在建工程—在安裝設備 15.29

　　—建筑工程(廠房) 3.4

　　—安裝工程 (生產線) 1.31

　　貸：在建工程—待攤支出 20

　　(8)編制結轉在建工程成本的會計分錄

　　借：固定資產—廠房 133.4

　　—生產線 (600.29+51.31)651.6

　　貸：在建工程—在安裝設備 (585+15.29)600.29

　　—建筑工程(廠房) (130+3.4)133.4

　　—安裝工程 (生產線) (50+1.31)51.31

　　【該題針對“自行建造固定資產的核算”知識點進行考核】

　　【正確答案】：丙股份有限公司的賬務處理如下：

　　(1)購入為工程準備的物資

　　借：工程物資 585 000

　　貸：銀行存款 585 000

　　(2)工程領用物資

　　借：在建工程—廠房 545 000

　　貸：工程物資 545 000

　　(3)工程領用原材料

　　借：在建工程—廠房 74 880

　　貸：原材料 64 000

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)10 880

　　(4)輔助生產車間為工程提供勞務支出

　　借：在建工程—廠房 50 000

　　貸：生產成本—輔助生產成本 50 000

　　(5)計提工程人員工資

　　借：在建工程—廠房 95 800

　　貸：應付職工薪酬 95 800

　　(6)6月底，工程達到預定可使用狀態，尚未辦理結算手續，固定資產按暫估價值入賬

　　借：固定資產—廠房 765 680

　　貸：在建工程—廠房 765 680

　　(7)剩余工程物資轉作存貨

　　借：原材料 34 188.03

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)5 811.97

　　貸：工程物資 40 000

　　(8)7月中旬，按竣工決算實際成本調整固定資產成本

　　借：固定資產—廠房 34 320

　　貸：應付職工薪酬 34 320

　　【該題針對“固定資產的初始計量”知識點進行考核】

　　四、閱讀理解

　　1. (1). 【正確答案】：ABCDE【該題針對“固定資產的初始計量”知識點進行考核】

　　(2). 【正確答案】：ABDE

　　【答案解析】：支付安全生產檢查費1萬元沖減專項儲備。相關會計分錄如下：

　　借：生產成本 20

　　貸：專項儲備—安全生產費 20

　　借：專項儲備—安全生產費 1

　　貸：銀行存款 1

　　借：在建工程 400

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 68

　　貸：銀行存款 468

　　【該題針對“專項儲備的處理”知識點進行考核】

　　(3).

　　【正確答案】：ABCDE【答案解析】：相關會計分錄如下：

　　借：在建工程 0.6

　　貸：應付職工薪酬 0.6

　　借：固定資產 400.6

　　貸：在建工程 400.6

　　借：專項儲備—安全生產費 400.6

　　貸：累計折舊 400.6

　　【該題針對“專項儲備的處理”知識點進行考核】

　　2. (1). 【正確答案】：C

　　【答案解析】：設備的入賬價值=300+1.5+2+15=318.5(萬元)

　　【該題針對“固定資產的初始計量”知識點進行考核】

　　(2). 【正確答案】：A

　　【答案解析】：2010年應計提折舊=318.5/10×6/12=15.925(萬元)。

　　【該題針對“固定資產的折舊”知識點進行考核】

　　3. (1). 【正確答案】：C

　　【答案解析】：取得該設備的入賬價值=700+2+20=722(萬元)

　　【該題針對“固定資產的初始計量”知識點進行考核】

　　(2). 【正確答案】：A

　　【答案解析】：2010年度該設備計提的折舊額=(722-25)/10=69.7(萬元);2010年12月31日該設備計提的固定資產減值準備=(722-69.7)-560=92.3(萬元)

　　【該題針對“固定資產的折舊”知識點進行考核】

　　(3). 【正確答案】：B

　　【答案解析】：2011年度該設備計提的折舊額=(560-20)/9=60(萬元);

　　2011年12月31日該設備轉入改良時的賬面價值=560-60=500(萬元)。

　　【該題針對“固定資產的折舊”知識點進行考核】

　　(4). 【正確答案】：A

　　【答案解析】：2012年3月30日改良后設備原值

　　對該項固定資產進行更換前的賬面價值=500(萬元)

　　加：發生的后續支出：320(萬元)

　　減：被更換部件賬面價值：325-(69.7+60)×325/722-92.3×325/722=225.07(萬元)

　　對該項固定資產進行改良后的原價=500+320-225.07=594.93(萬元)

　　【該題針對“固定資產的后續支出”知識點進行考核】

　　(5). 【正確答案】：D

　　【答案解析】：2012年改良后的設備折舊=594.93×2/5×9/12=178.48(萬元)

　　【該題針對“固定資產的折舊”知識點進

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