內部審計論文(通用15篇)

　　無論是在學校還是在社會中，大家總免不了要接觸或使用論文吧，論文是學術界進行成果交流的工具。你寫論文時總是無從下筆？下面是小編整理的內部審計論文，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

內部審計論文1

　　1我國國企內部審計現狀

　　內部審計在西方國家早已蓬勃發展，我國是從上個世紀80年代中期才開始，從無到有經歷了很長時間的發展。如今國企的內部審計工作，已為我國的社會主義市場經濟的發展發揮著很大的積極作用。一方面是我國的國企內部審計從業人員迅速發展，已達到三十多萬人。二是內部審計的重要性越來越明顯，已由最初扮演著簡單“檢查者”的角色，轉換為現如今社會主義市場經濟發展中的高層次的“參謀者”。三是我國的企業內部審計工作發展速度十分快，雖然取得的成績無法與國外比較，但是也取得了一些卓越的成績。我們不能因此就覺得企業內部審計工作就沒有問題了，還應該更加的重視。現在許多單位設立了內審機構，但卻做的是財務的輔助工作，沒有合格的、完善的章程，忽略了內部審計的管理控制職能，簡單的認為審計就是監督會計。

　　2我國國企內部審計存在的突出問題

　　自改革開放以來，我國的經濟飛速發展，日益進步的企業也發生了質的變化，現有的各種審計機構組織體系也暴露出了不少缺陷和弊端。就目前國企內部的審計工作而言，筆者認為主要存在以下幾方面的問題：

　　2.1國有企業內部審計的目標和企業目標不一致，審計工作概念模糊不清我國國有企業眾多，政府審計機關任務很重，專職的審計人員人數有限，有時工作中就會出現漏洞，這樣就得在政府審計機關的指導和監督下，建立部門和單位內部審計機構，開展內部審計監督和評價活動，使審計監督工作延伸到各個企業單位，全面做好審計工作。但是國有企業本身就存在企業所有權歸國家所有這個特性，企業的所有行為都會受到政府部門的監督，所以企業的內部審計也就會演變成政府人員對企業管理人員的一個監督。這樣一來，企業內部的審計就變成了政府部門在國企中的一個部門延伸，國企內部的審計工作也變成了政府部門的代理部門，那么從事企業內部審計工作的工作人員就會考慮到政府審計部門的監督需要，就出現了審計部門的工作目標與企業的發展目標無太大關系，導致了工作人員既得做好監督還得做好服務。工作中就會出現為難的境況。審計職能實際上難以全面發揮功能。

　　2.2國企審計部門在內部的審計工作中很難做到獨立性，并且它的地位也比較低下，所以內部審計和外部審計就有很大的不同國企審計部門人員大多都來自企業內部，而內部審計部門也是整個企業的一部分，內部的審計人員的很多利益都與企業的發展緊密聯系，在很大程度上都取決于企業管理者對其的肯定，這樣就導致了審計人員出現境地兩難的情形，國企審計部門人員就出現雙重角色。他們既要站在外部審計的立場上履行監督企業的行為，而本身還要為企業行為服務，所以工作中可操作性就變差了。

　　2.3國企審計部門的工作人員的布局較單一化，而且知識結構存在老化現象審計機構工作人員一般配置簡單，內審機構辦公硬件設備配備落后，國有企業中審計工作人員大多都是原來的會計工作人轉換來的.，他們幾乎都是通過簡單的崗位培訓，就承擔會計的職責，他們的實踐經驗很豐富，對各種會計報表駕輕就熟，但是缺乏會計的系統管理理論的素養和風險管理及經濟預警等很多方面的敏銳性和前瞻性。所以這就與企業的發展需要相距較遠。

　　2.4審計人員觀念和審計方式落后，各項投入嚴重不足社會的飛速發展，很多私營企業早已步入計算機操作時代，但我國的很多國企仍在使用過去的老辦法經驗估計，甚至還停留在手工操作的階段，審計費用極低而且速度慢，信息閉塞，審計人員的工作方式也只僅僅局限在企業的生產經營后，進行常規的查錯補漏審計工作，審計范圍是以往的財務記錄，評價檢查也只是以前經營的利潤和虧損。

　　3完善我國國企內部審計的主要方略

　　3.1進一步加強企業領導者的控制職能和內控意識。應該建立完善的企業內部的管理制度，這將會影響到企業的健康良性發展，也會影響企業的各項效率。我們應該清醒地認識到這一點，盡早走出這個誤區，轉換思想觀念，強化企業管理。為員工營造一個制度完善，控制有效，互相激勵、互相制約、平等競爭的環境；注重培養勤奮、創新、高效、態度端正的員工，并且還要注重員工的后續培訓，對重要崗位的工作人員實行考核制度，對業務能力欠缺及瀆職懶散的人員可以實行輪崗或換崗，如發現堵塞漏洞，工作怠慢者應嚴厲處罰，以確保國家的財產安全。

　　3.2國企要重視以人為本的觀念。因為人是企業發展的創造者，是企業的靈魂。企業制定任何的經營目標，核算機制，都必須做到以人為本，強調人的重要性，鼓勵和積極運用人的創造才能，注重人才的培養和應用，把人的主動性、積極性和創造性時刻放在首位，從而達到內制的美好結果。內部控制是否會成功，取決于員工的自控能力和行為。如果企業管理者測重內部控制，重視企業員工，尊重企業員工的心理需求，注重相互溝通和交流，就能減少兩者間的摩擦，共同為企業的發展獻計獻策。

　　3.3建立切實可行的控制制度。具備了領導的重視、員工的誠信這兩個條件，就給內部控制創造了良好環境，但還得組建完善的、合理的內部控制機構。這一機構的活動安排要有嚴密的計劃。既要保證制度的合理性，還要保證制度的準確性，尤其是我們的中小型企業，要注重采購和付款、資金和銷售及成本費用的控制。這樣企業就會走向長久和良性健康的發展。

　　3.4加強內部審計控制。企業內部的最高領導應由內部審計機構直接負責，保持相對獨立性。企業內部的審計工作人員要根據審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價，包括各級管理人員的績效、企業經營方針的貫徹執行情況、內控環節的協調情況、企業財務會計信息的真實性和可靠性等。

　　3.5注重培養和提高審計工作人員的業務素質。定期培訓，與時俱進�？傊�，內部審計是企業可持續性發展，提高效益的重要手段，應高度重視，使之制度化、規范化，這樣國企才能更好的發展，對私營企業起到示范作用，使我國真正成為以國有企業為主體，多種私營企業共同發展的經濟大國，把我國的社會主義市場經濟搞得紅紅火火！

內部審計論文2

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內部審計論文3

　　一、內部審計外部化理論概述

　　我國大多數的中小企業要么剛剛成立，要么處于高速成長的階段，這時的企業發展更多地傾向于利用自身的優勢大力發揮其核心競爭力，開拓市場新渠道，注重內部建設等，往往忽視了財產物資的安全性和會計信息的可靠性，缺乏風險意識等。這種矛盾可以通過采用內部審計外部化的途徑來解決，一方面能使企業更專注于自身經營發展，另一方面內部審計的實效性也能夠得到保障。

　�。ㄒ唬﹥炔繉徲嬐獠炕�的涵義

　　內部審計外部化，顧名思義，其是中小企業通過尋求外部資源的協助對自身的經濟活動和內部控制，進行審查和評價的一種咨詢與保證活動，它是將中小企業的內部審計職能全部或部分的分離開來，交由外部獨立的審計組織來履行的方式，內部審計外部化是社會經濟發展和社會分工細化的一種必然結果，最終目的就是為了更好地發揮內審的作用，以實現企業的戰略目標。

　�。ǘ�）內部審計外部化的優勢

　　內部審計外部化在現實工作中能夠為中小企業提供更專業的技術和服務，以提高審計質量，也可減少中小企業內部審計人員的招募成本、相關培訓費用等的支出。再加上外聘人員可以較為客觀、獨立、直言不諱地闡述問題，也使得審計結論更受到中小企業管理層的關注，審計職能能夠實事求是地發揮出來。由于會計師事務所大多數工作人員都具有特別扎實的專業性知識和豐富的工作經驗，外部審計人員在內審外包業務中，可以結合自己的工作經驗，通過審計對企業財務中存在的問題提出審計意見，有助于中小企業會計基礎工作進一步規范、財務管理能力進一步提高，也可以使企業的會計人員從中學到最新的專業知識，了解最新的稅收政策動向。另外，內部審計外部化具有靈活性，企業可根據自身的需求，更具彈性地選擇外部服務公司的相關資源，還可以使企業更加集中精力專注于核心業務的.發展，從而提高企業的核心競爭力，實現可持續發展。

　　二、中小企業內部審計外部化的可行性分析

　　在現今瞬息萬變的信息時代，中小企業勢必要權衡來自于生產、銷售、財務各方面的經營風險，并發揮其優勢保持發展勢頭以應對來自國內外、行業間的各種擠壓。因此，中小企業的高層勢必迫切需要通過各方面的嚴格把控以提高經營效率，降低企業風險，這樣一來，中小企業內部審計外部化就成為中小企業領導層的可行選擇。大多數中小企業由于內部控制制度不健全或者因缺乏后續內部審計而顯得內控流于形式化，再加上領導層又多忙于戰略事宜，沒有辦法集中精力投入于具體的管理事務之中，使得很多想法和指導方針因缺乏行之有效的辦法而沒有落到實處，這時的內部審計外部化就顯得尤為重要。

　　三、中小企業內部審計外部化實務工作中存在的問題

　�。ㄒ唬┩獠繉徲嬋藛T一般達不到內部審計人員對企業的了解程度

　　由于有投資者或銀行貸款人等的介入，大多數企業被要求出具相關資質證明，這些報告通常都是具有權威性外部的專業機構出具的，但是，外部人員做不到像內部審計人員那樣，對企業的文化、經營等有相當程度的了解，這就無形中延長了內部審計的時間，影響了內部審計的時效性。

　　（二）外部審計人員忠誠度不夠，容易外泄商業機密

　　外部審計人員在審計過程中可能會觸及企業的機密，由于外部人員沒有企業歸屬感，企業的規章制度對其沒有約束力，有的人就會借此機會，在行業間泄露各家商業機密以謀求私利，因而，內部審計外部化使企業的機密泄露風險更高。

　　（三）外部審計人員一般不可能考慮企業的長遠發展

　　企業經營成果審計一般都是審計近三年的成果，而且都是已經過去的年份，只有企業會為自身的發展做出切合實際的預算，外部人員僅會對審計結果提出意見而不會對未來要發生的經營方向等做出預估評判，故外部人員在審計時大多不會考慮企業的長遠發展目標及經營績效。

　　（四）市場易被壟斷，審計費用過高

　　由于中小企業過分依賴外部人員，會使得外部咨詢行業形成壟斷，供需雙方地位不平等導致這些企業處于被動狀態。企業只有在內部審計外部化的過程中，有意識地培養自身的專業性人才，才能逐漸把握主動性，使得內外部資源達到和諧統一。

　　四、中小企業內部審計外部化的實施對策

　�。ㄒ唬�強化中小企業管理層的外包管理理念

　　中小企業管理層的管理理念是決定外包成敗的關鍵。如果企業的管理理念不清晰、不先進，就無法確定內審外包的地位、形式及外包人員的選擇等，進而就無法合理優化企業的組織機構，實現資源的有效配置。

　�。ǘ�）強化中小企業管理層的風險識別意識、明確企業的戰略目標

　　中小企業的經營和發展勢必伴隨著經營風險和財務風險，企業領導層要是沒有識別風險的警覺意識，就可能失去審計工作的現實意義，使企業陷于經營失敗的尷尬局面。因此，企業管理層必須認清自身所處的階段，強化事前風險意識防控，利用內部審計外部化的價值進行自身建設，進而提高企業的市場競爭力。企業的戰略目標是企業的動力，是企業的風向標，內部審計外部化往往不會考慮企業的長遠發展，因此，企業一定要明確企業的戰略目標，不能讓短時的利益動搖了企業的發展方向，結合內部審計外包的服務功能，最大限度地為企業找出最適合自身發展的舉措，利用核心競爭力開拓新市場，向企業的戰略目標邁進。

　　（三）積極增強企業會計人員與審計人員的交流

　　企業管理層應當深刻認識到，內部審計外部化的目的，并不是短期性地獲取審計意見，而是為了提高企業自身會計基礎工作的規范程度，提高企業自身財務管理能力。所以在內審外包業務中，管理層應當要求企業會計積極同審計人員進行合作，積極向外部審計人員提供審計所需的資料和企業信息，并將外部審計人員對企業會計人員的審計評價作為考核依據，促使會計人員積極向審計人員學習，從而提高企業會計人員的業務能力。

　　（四）建立健全內部審計外部化的法律法規

　　由于內部審計外部化在國內仍屬新興的業務范疇，為了防止外部市場被壟斷現象的發生，注冊會計師協會應該將該項業務納入統一的治理和指導中來，制定指導性的文件用來規范行業間的競爭秩序，并使得該項業務在法律法規的指引下沿著正確的方向發展。

　�。ㄎ澹┩晟茖�內部審計外部化的監管制度

　　較多的中小企業暫時不考慮內部審計外部化的原因是因為其存在風險性，而內審外部化存在風險性的一個重要原因是其缺乏行之有效的監督機制。只有建立權威的標準規范從業人員的行為，再加上建立一套完整的監督體制，加強對從業人員工作的監督力度，才能從維護企業的角度規避內部審計外部化存在的風險，減少企業的后顧之憂。

內部審計論文4

　　【摘要】為您提供其它會計審計論文:基于完善公司治理環境下的內部審計探討參考，以及寫作指導和格式排版要求，解決您在寫作中的難題。

　　引言

　　當人們充滿幸福的迎接21世紀到來的時候，在社會主義市場經濟體制方面也頗感喜悅，但在此同時也感覺到了其隱藏的細微變化。曾經在深圳北京等地相繼發生過虛假會計報表與虛假驗貨案件，更有一些上市的公司發生過一些虛構欺詐的財務報表事件，在這一連串的案件中，人們不得不反思公司的內部治理與內部審計的問題，在完善公司治理環境下的內部審計問題上做出了詳細的探討。

　　1 公司治理與內部審計二者之間的關系

　　1.1 內部審計是一種治理機制

　　公司治理作為制度安排，包括了諸多的治理機制。對于治理機制而言，它可以為公司章程對投資者做出保護的相關規定，也可以是相應的法律法規。亦或是市場之間的競爭機制與人為的設計制度。在現實中，內部審計有著極其重要的作用，董事會行使職責離不開內部審計，而他的審計成果也被外部審計有所依賴。所以，內部審計作為公司內部諸多事項的助手，進而確定為是一種治理機制。

　　1.2 內部審計的作用

　　1.2.1 內部審計對公司股東監督經營者非常有利

　　在現代的內部審計中，它主要包括兩方面，一方面為管理審計，一方面為財務審計。

　　內部審計能夠很好的來降低代理的成本與交易的成本，這充分的表現在財務會計信息確認方面與經營領域方面都得到了充分的發揮。

　　1.2.2 內部審計對公司內部的經營管理非常有利

　　對于在監督方面而言，內部控制即使起到了一定的作用，但是從系統有效性來看，完全需要一個處理在運行中出現的問題并將其反饋給最高經營管理者的部門，最后使內部控制可以保證效率，而面對這些問題，內部審計可以很好的對內部控制進行控制與考核，它完全可以有效的對內部控制做出細致的評價。

　　1.2.3 內部審計對創造公司的價值非常有利

　　對于內部審計而言，它遠不止在監督方面、制衡方面起到保證的作用，而且它可以詳細的'對公司的所有任務進行審查，充分利用到這一優勢，就可以將咨詢服務的技能做到完全的發揮，對提高公司價值的途徑做出詳細的研討，也能充分的提高公司的治理價值。

　　2 分析我國公司治理環境下內部審計存在的一些問題

　　2.1 內部審計機構定位模式不正確

　　因為我國在建立內部審計制度時，別個國家已經建立很久，所以我國相對較晚，并且對于國外的一些經驗我國采取時也出現了許多的不一致，這時就進一步導致在我國公司治理環境下的內部審計機構出現多種模式同時存在的局面，并且機構的定位模式也做得不正確。

　　2.2 內部審計發展趨勢不明顯

　　在以前的內部審計中，特點表現為處理事件是單一的以及事后的。但在目前公司治理環境下的內部審計則應該突破這些傳統的方式，在公司里人們在交流與探討以及會議等許多事項中都要應用到計算機與網絡技術。并且隨著計算機與網絡技術的提高，內部的審計問題也逐漸從單一轉變成多項。

　　2.3 內部審計與被審計單位二者發生矛盾

　　在一個特定的企業中，內部審計的發揮效果直接決定于管理層對其的態度與看法，如果內部審計要想增加在企業中的價值就一定要得到管理層的信任，不然是會有讓自己失望的結果。

　　3 完善公司治理環境下的內部審計探討

　　3.1 完善目前存在的法律

　　在如今，內部審計與公司治理存在割裂的狀態，在《上市公司治理準則》中很少有關于內部審計的問題，所以對于一些法律準則而言，應該對完善公司的治理與內部審計方面的問題哦有明確的規定，所以在《公司法》、《證券法》、《上市公司治理準則》都應該有大部分對內部審計來進行要求。

　　3.2 完善公司的治理

　　3.2.1 對于我國上市公司的股權結構調整要進一步加快

　　對于實現國有股的減持，公司要以穩妥并且積極的措施來實現這方面，這樣我國的上市公式就會以全新的面貌展現在大家的眼前，集多種經濟進行有機結合，成為了多元化的投資主體，這樣就將內部審計的作用完全的進行發揮，內部審計就真正成為了公司管理信息的一個必不可少的部分。

　　3.2.2 對于建立獨立董事制度要進一步加快與推行

　　依據《上市公司治理準則》與《上市公司章程指引》兩個法規所提出來的要求，在公司中一些制度要盡快的實施，例如完成獨立的董事聘任制度，在此基礎上還需建立上市公司審計委員會，該委員會的成員主要為獨數的董事成員，通過此次文員會貫穿上市公司內部與外部的審計力量，進而使內部審計有更多的機會來參與上市公司的內部管理。

　　3.2.3 對上市公司內部審計主管的培訓要進行加強

　　對于上市公司內部主管的培訓，建議證監部門應該加以重視，并將其盡快的列入到職業培訓與教育的行列。

　　3.2.4 對內部的審計機構進行合理的定位

　　內部審計機構作為內部審計工作的基礎，方法科學與積極有效的內部組織機構極大的促進了內部審計工作的發揮。

　　3.2.5 對內部審計人員的綜合素質與水平進行提高

　　內部審計人員所具備的專業素養以及可塑性與他們的來源是密不可分的，更明確地說也就是他們的來源直接決定了他們的素質。另外，要對內部審計人員的組成結構加以重視。

　　4 總結

　　在美國，近幾年來發生了許多的財務舞弊案件，頗為著名的有“世通案件”，而偵破此案件的首位功勞者就是內部審計，人們也開始轉移目光，認為內部審計在一個國家也發揮著極大的作用，而不是對其采取可有可無的態度。而對于我國而言，在最近幾年也發生了不少的事情，在一些上市公司陸續發生了虧損與違紀的現象，偷稅漏稅的問題更是不容忽視，甚至還會發生會計信息的失真，出現這些問題的核心主要是內部審計不到位造成的，相對于內部控制機制對公司進行的約束與控制并不能免除以上現象的發生，所以首要的責任仍然要歸咎于內部審計的問題。最后可知內部審計體系的成功構建與有效運行其職責，這些都與公司治理制度的環境息息相關。

內部審計論文5

　　摘要:當前，施工企業內部審計實踐出現了許多新問題、新情況，提高審計工作質量，增強審計實效對于防范風險、加強施工企業管理具有重要意義。本文結合審計工作實踐，對施工企業內部審計存在的問題進行了剖析，并對提高施工企業內部審計質量提出具體的對策。

　　關鍵詞:施工企業；審計質量；改進

　　一、建筑施工企業的特點

　　(一)經營方式存在特殊性

　　施工企業經營具有較強的流動性，且施工項目分散、遠離企業注冊地且跨地區項目居多，施工材料和管理人員等生產要素也是流動的。以上特點導致企業的管理措施難以及時傳遞到工程項目現場管理過程中，這無疑也增加了審計工作的難度。

　　(二)施工產品存在多樣性

　　施工企業的建筑產品每一項都有特殊的建設要求，且施工的條件千變萬化，施工企業的產品在其結構、功能、工藝方面均存在獨特性。這就要求內部審計人員要結合施工產品的特點選擇恰當審計程序和方法以滿足審計需求。

　　(三)施工過程中不確定因素較多

　　(四)工程項目計價存在特殊性且金額較大

　　工程項目計價有其特殊性，建筑施工項目中使用的物品，常常由于價格的調整、政策的改變造成較大的波動，且施工過程中工程變更的情況比較普遍，工程變更原因有設計原因、人為干預原因。審計人員要對工程項目計價原理、施工項目工藝流程等有所了解，這對審計人員的綜合素質提出了較高要求。

　　二、當前施工企業內部審計存在的主要問題

　　(一)內審人員業務素質不高

　　施工企業業務的復雜性決定了對內審人員的專業勝任能力具有較高的要求。良好的審計工作開展需要審計人員了解工程造價、招投標、工程管理、材料采購和施工工藝流程，能看懂施工產值進度報表、主要材料和分包分析表等各類報表，從而切實發現施工項目存在的問題。但大多數施工企業內審人員大多是具有財務、審計知識結構人員，具有工程管理、施工預結算、法律、金融、信息技術等知識結構復合型人才匱乏，知識結構的單一、學歷和職稱層次偏低、人才儲備不足、人員配置不到位等問題，嚴重影響了內審效能的發揮，大多數施工企業風險管理審計、信息技術審計、投資項目審計、境外審計未開展或開展不充分。

　　(二)內部審計機構缺乏獨立性

　　大多數施工企業對內部審計重視性不夠，內部審計部門是形式存在部門，主要是應付上級單位檢查和企業升級的需要。有的企業沒有專門內審機構，只有專職或兼職內審人員，有的企業內部審計部門隸屬于財務部門，有的企業內部審計與紀檢監察機構合署辦公，有的企業內審工作沒有專人負責，內部審計獨立性難以得到有效保證，無法發揮內審監督與服務并舉的作用。如集團施工企業往往分級設立審計機構，若上級對下級審計，審計監督力度較大；同級審計力度較弱、權威性不足；特別是二、三級審計機構存在從本單位利益出發，不愿上報真實審計情況，上級機構對下級審計機構監管不到位，無法形成提升審計質量的合力。

　　(三)審計技術與手段無法滿足審計工作需要

　　目前，大多數施工企業使用的審計技術與手段無法滿足現階段審計工作需求，主要表現在：一是技術與方法仍然是以手工查賬為主，利用自己的業務知識和經驗判斷隨機抽取樣本進行審計，未利用科學的審計抽樣方法和專業化的審計軟件，審計手段比較落后，無法確保內部審計的準確性、全面性和客觀性，不能對風險進行量化；二是仍然是以賬項基礎審計為主，較少考慮風險控制因素，未建立風險導向審計模式，審計成果利用率低；三是很多施工企業，由于審計資源的限制，很少深入施工現場進行審計，往往簡化審計程序，如審前調查不充分，制定的審計方案缺乏指導性，對重大問題沒有查深、查透，審計證據的真實性和可靠性不足，無疑加大了審計風險。

　　(四)審計質量控制機制不健全

　　施工企業對內部審計質量監管薄弱，主要表現在：審計機構由于時間緊、任務重，存在“為完成任務而審計”的應付思想，對審計工作質量重視不夠；沒有專門的機構或人員對內部審計工作質量進行檢查、督導和考核評價；未建立健全內部審計質量控制一系列制度，質量控制標準、質量責任界定不明確，審計程序不規范，未形成完整的審計質量控制體系。就一些大中型國有建筑施工企業內部審計制度及標準建設情況來看，一是缺乏業務規范，許多業務領域沒有審計管理辦法，如境外工程項目審計管理辦法、對外投資項目審計辦法等；二是缺乏審計工作管理制度，如內部審計質量責任追究辦法等；三是更缺乏具體的業務工作標準，如各種業務審計操作手冊等，審計工作標準難以衡量，隨意性較大等。

　　(五)審計范圍較狹窄，制約了審計效能發揮

　　大多數施工企業內部審計的范圍局限于財務收支審計、任期經濟責任審計、工程項目期間成本審計、以及上級下達的必審項目，對企業內部控制制度評估、管理審計等涉及較少，工作重點依然是查錯糾弊，并未真正實現降低風險、為企業增加價值的作用。另一方面，對事前審計和事中審計開展不充分，特別是未嚴格開展建設工程項目全過程跟蹤審計，審計效能發揮不到位。

　　(六)審計成果利用效果不高，審計追蹤整改不力

　　一方面，由于審計機構組織地位不高，內部審計報告發現的工程項目的違規、違紀問題、內部管理控制缺陷、提出的審計建議等往往得不到企業決策層的重視，審計整改不到位、審計成果轉化困難；一方面，尚未建立健全審計發現問題的追蹤整改機制，不能及時督促有關部門與所屬單位認真落實整改，不利于審計結果的貫徹落實和審計工作質量的提高。

　　三、提高施工企業內部審計質量的對策

　　(一)完善施工企業內部審計組織設計

　　一方面，可根據產權關系、法律地位、經濟關系等實際情況，選擇與內部審計職能所需層次相適應的模式。內部機構健全的集團企業可在股東會下設董事會和監事會，在監事會下設審計委員會，對董事會負責，業務上接受監事會的指導；集團下屬子公司單獨設立內部審計機構，其審計負責人可由集團委派，其考核和選聘由集團公司進行，業務上接受集團公司指導，確保其獨立性；集團下屬核心分公司，可派專職審計人員或設立審計派出機構，加強日常審計監督。另一方面，對于審計機構由財務部門分管的情況，應改為由董事長或總經理直接領導，提高其獨立性和權威性；對于與其他部門合署辦公的情況，應盡量避免，審計機構應獨立設置，審計人員應專職專責。

　　(二)提高審計人員專業勝任能力

　　一是建立審計人員準入制度，人員的選聘上，注重專業能力和綜合素質，吸收具有工程技術、法律、經濟管理、稅務、計算機技術的復合型人才，優化審計人員的專業素質和知識結構。二是加大審計人員的專業培訓力度。積極參加內審協會舉辦各類職業教育和后續教育，特別是加強施工企業經營流程、工程管理、工程造價、風險管理方面的培訓，加速其知識更新，提高其執業能力。三是加強審計人員溝通表達能力和寫作能力培養。審計過程中能與被審計單位有效溝通、建立互信，提高審計效率；提交的審計報告重點明確，審計發現的問題能切中要害、提出的審計建議切實可行。四是加強審計人員職業道德教育，恪守客觀、公正、廉潔的審計準則，增強審計人員的責任感和使命感。五是大力推進內部審計師職業化建設。通過建立內部審計激勵機制，完善內審人員監督、考核和評價體系，調動內審人員積極性。

　　(三)改進建筑施工企業內部審計方式與技術

　　一是加強先進的審計技術方法的推廣、應用，大力推廣并完善審計抽樣、內部控制測評以及風險分析等方面的方法。二是加強審計機構信息化建設。積極開發和使用計算機審計軟件，適時開展非現場審計和云審計，建立在建工程項目審計數據庫，對全部工程實行動態管理，隨時掌握工程的進度產值、付款、合同等相關信息，努力提高運用信息化技術核查問題的能力和手段。三是加強內外部審計相結合。健全購買社會審計服務項目監督管理機制，加強審計全過程質量控制，嚴格社會審計質量過錯責任追究制度。

　　(四)完善內部審計質量評價標準

　　一是大力推進標準化體系建設，不斷完善內部審計制度及評價標準，根據內部審計準則并結合施工企業實務特點，量身打造具體的'審計實務質量標準，如審計工作方案質量標準、審計工作底稿質量標準、審計報告質量標準、審計檔案質量標準等；二是根據施工企業的業務特點，制定具體的業務管理辦法，如工程項目審計管理辦法、項目后評價審計管理辦法、境外投資項目審計管理辦法等；三是建立內部審計質量評價機構，健全內部審計考核評價體系，通過制定相關規范，規范具體審計行為，如大型施工企業集團審計部設立專門人員從事內部審計質量監管工作，定期或不定期對審計工作質量進行綜合考核評價，構建基于定性、定量的考評標準體系。四是建立審計責任追究制度。通過明確審計責任督促內部審計人員認真履行審計職責，規范日常審計行為。五是引入外部評價機制。可以由上級監管機構、會計師事務所、行業協會等對內部審計項目進行再審計，抽查重點、金額大、有代表性的審計項目，通過同業互查促進內審質量提高。

　　(五)拓寬審計領域和范圍，充分發揮審計效能

　　一是加強工程項目全過程跟蹤審計。建立事前預測、事中控制、事后評價三結合的審計模式，及時發現項目施工管理過程中各環節可能出現的問題，以便采取有效措施，確保工程施工項目效益得以順利實現。實際工作中，既要對施工企業的重大經營決策、重大采購業務等進行事前審計；又要事中監督評價施工預算、進度產值、工程成本、經濟合同、資金使用等的真實性、合理性、合法性，可通過建立現場巡查制度、聯席會議制度、完善審計評價體系等加強施工階段審計監督；工程辦理工程結算和財務決算后仍要對工程效益進行審計。二是構建基于風險管理的施工企業內部審計。內審人員應深入施工一線，研究施工項目進度特征，廣泛收集風險數據和風險資料，并注意總結施工項目中的共同問題，致力于構建風險導向型內部審計框架，將風險管理滲透到施工企業的業務流程和管理職能中，實現發現型審計向預防型審計轉變，平均分配資源審計向風險導向型審計轉變。

　　(六)強化施工企業后續審計，確保審計成果貫徹落實

　　一方面，建立審計追蹤整改落實臺賬，規定整改時限和責任單位，定期檢查被審計單位對審計發現問題的整改落實情況、對審計意見和建議的采納情況，確保整改落到實處；另一方面，應注重與被審計單位的溝通，對其采取的整改措施和審計發現的重大問題進行后續審計，施工企業內部審計人員、工程項目部和高級管理層應發揮各自的作用，根據改善后的情況或被審計單位表明已經或將要采取的措施對企業控制環境的風險進行重新評估，編寫審計工作底稿并計入審計檔案，持續報告后續審計發現。此外，還要形成部門聯動機制，審計過程中發現嚴重違紀、違規問題時，及時移交紀檢部門或司法部門立案查處。

　　參考文獻:

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內部審計論文6

　　一、加強企業內部審計人員職業道德規范的作用

　　(一)加強企業內部審計人員職業道德規范建設，有助于完善企業的經營管理

　　目前，隨著企業內部審計工作的重心逐漸由財務審計轉向管理審計，審計工作對于企業經營管理的作用越來越大。通過加強企業內部審計人員職業道德規范的建設，可以有效的提高企業內部審計的工作質量，從而幫助企業規避經營風險，完善企業的內部經營管理制度，提高企業的經濟效益和社會效益。

　　(二)加強企業內部審計人員職業道德規范建設，有助提升審計人員的執業水準

　　通過對內部審計人員職業道德規范的學習，企業內部審計人員能夠不斷的學習行業相關的法律法規知識，學習審計專業知識和審計方法，了解審計的最新發展動態。通過不斷的學習，內部審計人員能夠保持和提升審計的專業勝任能力。

　　二、內部審計人員職業道德規范的缺失原因分析

　　企業內部審計活動由于其所處環境的復雜性和特殊性，內部審計人員職業道德規范缺失的原因也比較復雜，主要體現在以下幾個方面：

　　(一)企業內部審計人員來源復雜、審計專業技能缺乏

　　企業內部審計由于逐漸向管理審計發展，審計工作要求審計人員不但要熟悉審計專業技能，也要熟悉企業的具體經營管理流程。因此很多企業的內部審計人員來源不單局限于具備相關專業知識的審計人員，同時也有部分的`審計人員來源于企業內部的經營管理部門。對于這部分審計人員來說，其審計專業知識缺乏、審計專業技能不高，因而導致其審計質量不高，所出具的審計報告不規范等問題。

　　(二)企業內部審計獨立性較差，審計人員自我約束力不夠

　　一方面由于企業內部管理的特殊性，企業內部審計工作受其他因素影響較大、缺乏審計獨立性，導致審計結果不能客觀、公正的反映所發現的審計問題。另一方面，企業內部審計人員自我約束力缺乏，在審計活動中，不能遵循內部審計人員職業道德規范進行審計。在目前企業內部審計案例中，經常出現有內部審計人員不遵循內部審計職業道德規范，出具與實際審計情況不符審計報告的情況。

　　(三)企業內部審計制度不完善

　　在實際工作中，企業內部審計制度的制定往往是按照企業內部管理的需要來設定的，不能完全遵循內部審計準則，因而企業內部審計制度的制定不規范，同時審計工作和崗位設置具有一定的隨意性，人員流動性相對比較大，從而導致企業內部審計人員職業道德規范體系的建設不完善。

　　三、企業內部審計人員職業道德規范建設的對策

　　(一)加強企業審計人員對內部審計人員職業道德規范的學習

　　由于企業內部審計人員來源的復雜性，要加強對內部審計人員職業道德規范的學習。對于具備一定專業知識的審計人員，要學習和及時更新審計理論知識、提升對新興事物的理解和接受能力，以適應新形勢下內部審計工作發展的需要。對于熟悉企業經營管理轉崗而來的審計人員，要加強審計專業基礎知識的學習、培養審計思維、提升審計專業技能，以發揮他們的主觀能動性和創造力，為審計工作的發展帶來新思路。

　　(二)加強企業審計人員責任意識與自律意識的培養

　　企業內部審計是一份要求責任意識和自律意識很強的工作，要加強企業內部審計人員職業道德規范的建設，規范審計人員的行為。對于企業內部審計人員來說，要培養正確的職業意識、樹立正確的職業道德、規范自己的職業行為，要做到愛崗敬業，無私奉獻，要自覺按高標準來規范自身的審計行為，嚴于律己。

　　(三)企業內部審計人員在選材時要堅持德才兼備的標準

　　實踐證明，要做好企業內部審計人員職業道德規范的建設，審計人員的選材標準很重要，其道德水準的高低在一定程度上是決定性的因素。所以在企業內部審計人員的選材標準上，一定要堅持德才兼備的標準。作為企業內部審計人員，既要具備一定的審計專業知識和技能，同時也要具備較高道德水準，其素質的高低決定了審計工作結果的準確性和可靠性。

　　(四)要重視企業內部審計人員職業道德的教育，引進激勵機制

　　從企業的角度來說，既要重視內部審計人員職業道德的教育，也要引進合適的激勵機制。在制定具體的企業內部審計人員職業道德規范實施細則時，既要結合國家的相關法律法規，也要考慮采用生動的方式，運用多種形式進行教育。同時要制定合適的考核制度和配套的激勵制度，促使內部審計人員主動去遵守職業道德規范。

　　綜上所述，雖然探討審計人員職業道德問題是一個老生常談的問題，但企業的內部審計活動是一個動態的、不斷發展歷程，同時由于企業內部審計工作的特殊性，因而加強企業內部審計人員職業道德規范的建設就顯得越來越重要。

　　作者:熊小軍 單位:江西外語外貿職業學院

內部審計論文7

　　一、引言

　　隨著世界經濟、發展一體化進程的不斷推進，我國也加入WTO和各種區域經濟體以積極融入世界經濟的發展潮流。這些舉措在給國家經濟發展帶來機遇的同時，也將面臨更多的風險。企業為積極應對這一系列的風險和挑戰，定將會在企業的發展中更加重視對公司治理、風險控制、戰略管理、法律保護等領域的建設，內部審計也將隨之發展。

　　我國國有企業相比較私營企業或者大型的上市公司，有著諸多優勢，如融資優勢、技術支持優勢等。因此，推動我國企業內部審計發展的領跑者的重任自然也落到了國有企業的身上，其內部審計工作將會在我國內審工作中處于主導地位，同時也體現著內部審計的總體發展趨勢（中國內部審計協會，20xx）。

　　二、提高國有企業內部審計獨立性的建議

　�。ㄒ唬┨岣邍�有企業內部審計機構的組織獨立性

　　在中國內部審計協會20xx年發布的《內部審計具體準則》中指出“內部審計機構應當接受組織董事會或者最高管理層的領導和監督”.并明確說明，有管理權限的董事會或者類似的機構包括：董事會、董事會下屬的審計委員會和非盈利組織的理事會，最高管理層則是總經理或與總經理級別相當的人員。

　　西方國家較多的是利用建立審計委員會機制：審計委員會一般是由企業的董事會進行選舉成立的并成為董事會的分會之一，由董事會來進行管理，這就保證了企業的內審機構不受企業其他任何一個職能部門的管理或制約，能夠保證進行審計工作的獨立性。

　　此外，通過對我國滬市上市公司20xx年報中相關信息的描述性統計分析發現：在設置內部審計機構作為內部控制監督主體的滬市756家公司中，有755家公司明確內部審計機構隸屬于董事會下設的審計委員會（王玉蘭、簡燕林，20xx）。可見，審計委員會的模式在我國可以適用，并且將逐漸成為主流態勢。對于國有企業內部審計建立審計委員會模式，國家可以給予一些政策上的鼓勵和支持，讓企業自發主動進行內部審計委員會的建設。

　�。ǘ�）積極發展增值型內部審計

　　作為英國公司治理和內部控制研究歷史上的三大里程碑之一，Turnbull Repor（t特恩布爾報告）指出，之前認為的企業內部審計師的工作內容是對企業會計財務部門的監督和復核的這種看法已經無法滿足現在企業和經濟大環境的發展，并在此基礎上提出，企業內部審計師將更多地集中精力于“確證和建議”,這一建議的提出也賦予企業內部審計更加豐富和有價的內涵，并在當時成為促進推動英國內部審計進步發展的積極力量，也為內部審計師的職業定位和發展奠定了基礎。

　　Turnbull Report的這一建議也正好和IIA提出發展增值型審計的想法相契合。讓內部審計師關注在企業的發展戰略和日常經營，這也一定程度上支持了現在提倡的將外部審計以風險為導向的這一概念引入到內部審計中，即發展風險導向的內部控制。企業審計部門在制定審計計劃是要將其與公司的風險管理策略相聯系，內部審計師要認真切實分析企業當前所面臨的種種風險，并以此為導向，從而使內部審計的計劃以及工作可以與企業的發展戰略和經營計劃相協調。

　　對于我國國有企業而言，也應積極提倡增值型審計的理念，界定好企業內部審計機構的工作內容，不能限于企業財務收支的審計，還應該結合企業自身的經營特點，做到讓企業的內部審計人員自主、自由地參與組織的戰略規劃、經營管理、風險管理等方面，進一步明確企業內部審計機構及其人員的工作職責與內容來實現內部審計自身價值的增值，并逐步擴大內部審計的.范圍，讓內部審計真正參與到企業的經營活動中去，對企業的經營管理活動實施全程監督與控制，應當擴展到事中、事前，提出針對企業情況的預防措施，加強內部控制與風險管理，提高企業在經營中的效率，增加國有企業的價值，實現國有資產的保值增值。

　�。ㄈ�）注重內部審計人員的職業培養

　　探討西方內部審計的發展可以看出，西方國家非常注重企業的內部控制，對于內部審計部門的建立與完善也常常是不遺余力。據統計，西方企業的內部審計人員人數一般都是能大到公司員工總數的有5%之多，除卻在人數上可以看出內部審計工作展開的規模大之外，人力資源對于內部審計人員的招聘是也相當謹慎，十分看重內部審計人員的專業素質和職業道德，并將內部審計人員作為企業管理人才的后備軍來進行培養。有抽樣調查顯示美國500 強公司的內部審計人員每年都要接受較長時間的集中培訓，都要完成40 小時的后續教育（秦榮生，20xx）。可見，西方國家對于企業內部審計人員的要求很高，同時也十分注重對其的培養。

　　因此，針對我們國家國有企業內部審計的現狀，借鑒西方國家的培養方式，我們可以從以下幾個方面著手：一是加強職業道德教育，讓其在進行內部審計工作時能做到精神上的獨立，從而在企業中營造一種良好的內部審計的職業環境和氛圍；二是人力資源部門在招聘內部審計人員時，注重其專業素質，同時通過切實提高內部審計人員的薪資待遇和其在企業中的地位，做到將內部審計領域的優秀人才吸引到企業的內部審計部門中，壯大企業內部審計的力量和專業水平；三是制定詳細具體的培訓考核機制，定期對內部審計機構人員進行專業的培訓與后續教育，并且不僅僅限于財會、審計知識，還應有相應的法律知識、計算機知識和風險控制等，讓其知識儲備可以得到及時的更新和補充，并進行相關的考核，采取考核通過可提高待遇等措施激勵內部審計人員，從而保證并提高企業內部審計工作的質量。

　�。ㄋ模﹦摻ㄗ⒅貎炔繉徲嫷钠髽I文化

　　企業文化是企業的一筆精神財富，它是在企業的生產經營和日常管理中所形成和創造出的，不僅僅是企業發展的理念或者文化傳統，它也影響著公司制度、員工的日常行為及心理等，因此也可以說企業文化是實現企業目標的一套非正式的規則，相比較硬性要求，企業文化則是一種軟性、柔和的內部控制的方式（隋敏，王竹泉，20xx）。企業通過企業文化這一途徑將企業的基本理念、發展要求潛移默化地傳輸給企業員工，從而能形成企業上下一致的企業文化。而以這種途徑，遠比開會說教傳輸的方式更有效，員工將企業文化牢記于心，并對其產生一種責任感和使命感，讓他們可以在工作中激發更多的積極性和主動性。

　　因此，創建內部審計的企業文化所帶來的積極作用不容小覷：通過建設強調內部審計的企業文化，用以人為本的形式來宣傳，并且不僅僅限于文本、口號，而是要深入到企業日常的生產經營，并與企業的發展戰略相一致，從而更有利于促進企業員工的合作度與信任感， 進一步挖掘和激發企業內部控制的潛力和能量。

　　參考文獻：

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內部審計論文8

　　摘要:“互聯網+”順應時代的發展，在當今時代下的各個領域都勢如破竹，包括在醫院內部的審計工作中也充分發揮其作用，為醫院的內部管理帶來更大的保障，在互聯網+視域下需要對醫院內部的審計工作進行統一部署，將數字化建設滲透到醫院的各個方面，對醫院的審計工作進行科學管理，打破時間與空間的限制，更有利于醫院內部審計工作更好地開展。

　　關鍵詞:互聯網+;醫院內部審計工作;問題;對策

　　一、引言

　　隨著科技的發展，互聯網已經滲透到人們生活的各個方面當中，與此同時，我國的醫療體制也進行了改革，互聯網+是互聯網發展的新業態，是互聯網思維進一步實踐的成果，是互聯網+各個傳統行業，值得注意的是互聯網+不是簡單的將兩者相加，而是利用信息通信技術和網絡平臺，讓互聯網與傳統行業進行深度融合，創造出一種新興的發展生態。因此，醫院管理的水平得到不斷提升，內控制度日益完善，效益愈來愈大。然而，如何深刻地認識到醫院內部審計工作的重要性，還需要醫院相關人員提高管理意識，充分地發揮醫院內部審計工作在提高效益方面的作用，這就要求看清醫院內部審計工作當前所存在的一些問題，為更好地促進醫院內部審計工作的發展，提高醫院整體效益提出一些相關的發展建議。

　　二、互聯網+概念解釋及在醫院內部審計中的應用

　　1.互聯網+的含義“互聯網+”是近年來隨著互聯網的普及逐漸形成的一種新的經濟形態，它能夠在充分發揮互聯網在生產要素配置中的優化及集成作用，與此同時還能夠將互聯網的創新成果完美地結合到各個領域當中，形成一種更為廣泛的以互聯網為基礎設施和實現工具的經濟發展新形態。2.互聯網+在醫院內部審計中的應用互聯網+自身所具有的創新驅動、重塑結構、尊重人性、開放生態及連接一切的優點也為醫院內部審計工作帶來了更多的生機。在充分遵循互聯網+的相關原則，充分利用互聯網+相關優點的基礎上本文提出了以下對策，解決前文所提到的一些相關問題�；ヂ摼W+視域在當前信息技術極為發達的時代已經被引入到了醫院的內部審計工作當中，醫院通過互聯網能夠更為便捷地監督醫院的相關經濟活動，傳達相關信息，在互聯網+視域的推動下提高醫院負責人對醫院內部審計工作的重視。

　　三、互聯網+視域下醫院內部審計的現狀

　　1.審計工作內容決定審計工作的普遍性審計工作一般是由特定機構和專職人員根據國家和相關行業共同制定的相關法律法規，對它所管轄范圍內的一些單位或部門進行監督與控制，這種監督可以分為經濟監督、行政監督等多個方面。在日益深化的醫療體制改革作用下，市場經濟也進一步發展，醫療服務行業的競爭也愈發激烈，為了更好地順應這些新變化、新挑戰，當今社會給醫療工作提供了新的挑戰，使審計工作的普遍開展更具必要性。2.領導重視不夠，審計工作內容不夠全面在互聯網+視域下，許多領導對醫院的內審工作不能夠有充分的認識，更多時候更加注重提升醫療水平，他們認為醫院設置內部審計部門只不過是為了滿足醫院等級評審的工作，開展審計工作也是應付上級的檢查。這樣的認識充分影響了醫院的內部審計工作，使得審計工作的內容極為片面，僅限于財務收支等方面的事后監督，這樣完全失去了審計部門的相關作用，常規審計多，但專項、重點審計則比較少;傳統的審計多，但績效審計及前瞻性、創造性的審計較少;盡管醫院內部的'審計人員十分努力，但因為制度的不夠完善及內審機構設置的不夠合理就完全影響到了內審工作的成效性。3.內審機制不夠完善互聯網是一柄雙刃劍，為人們帶來便利的同時也帶來了不少的負面影響，醫院內部的審計制度在互聯網+的視域下也受到了不少的沖擊。以往的審計人員更加注重的是審計方面的能力，對他們的計算機水平幾乎沒有要求，但是在互聯網時代來臨之時，熟悉網絡，能夠充分利用互聯網開展工作則成為了老一輩工作人員所要吸收的新知識，然而，很多原來的工作人員在接受新事物方面的能力有所缺失、業務能力較弱、受教育程度較低，就會導致內審工作因此做得不夠專業化、合理化、科學化。4.內部機制不夠完善在互聯網+視域下，目前許多的醫院仍然存在內部重視不夠、人員不夠專業化等問題，盡管目前來說眾多審計人員都是從財務管理部門抽調組成的，但他們僅僅是在財物管理方面經驗豐富，在互聯網知識及審計工作方面經驗則普遍較為缺乏。醫院內部的審計機構不是一個獨立的部門，甚至有些醫院的管理人員還認為醫院的內部審計工作是會計工作的一種延伸。因此也沒有給予充分的重視去完善醫院內部審計機制。出了問題也是相互推諉，推卸責任。5.內部審計建議落實不力，監督跟蹤不到位網絡信息的良莠不齊、紛繁復雜，給醫院內部的審計工作也帶來了諸多問題，為了防止這些問題的發生，審計工作的落實可以從源頭上著手。然而，在實際操作過程中醫院的內部審計工作往往是事后才開展。再加上醫院領導對審計工作的不夠重視也導致了審計工作不能得到落實，內部審計的質量過低等問題。如此循環往復，使得審計部門如同虛設，根本無法發揮作用，達不到內部審計等最終目的。

　　四、互聯網+視域下醫院加強內部審計工作的主要對策互聯網所能

　　+代表的就是一種全新的社會形態，在充分發揮互聯網在社會資源配置中作用的同時，將互聯網的創新成果深刻地融合到經濟、社會的各個領域之中，促進這些領域的進一步發展，有了互聯網的加入，許多產業也往往能夠迅速提高生產力與創新力。1.轉變舊有觀念，互聯網+視域下要充分認識內部審計工作在互聯網+視域下的醫院內部審計工作作為一項新事物，在建設等過程中一定要充分地利用任何有利因素。醫院的領導者與相關工作人員都要梳理“敢+能+會”的工作意識。敢于打破傳統的內部審計工作思維，摒棄一些以前的與互聯網+無關的觀念，將互聯網+列入醫院審計工作的新常態，同時以互聯網+為工作重心抓住信息時代所帶來的一些發展機遇;還要能掌握互聯網+的相關知識，通過互聯網為自己的工作帶來便利，將互聯網+融入到醫院內部審計工作;在審計工作中結合互聯網還要講究手段與方法，整合各種渠道的信息為醫院內部審計工作服務。還可以通過互聯網查詢相關資料，學習其他醫院的審計工作經驗。2.加強工作人員的互聯網水平，建設高素質團隊隨著醫療衛生體制改革的進一步深入，醫院經濟活動范圍越來越廣泛，經濟業務也越來越復雜化。面對這些變化以及互聯網帶來的沖擊，醫院的內部審計工作越來越紛繁復雜。因此，內部審計工作也越來越重要了，對內審工作人員的要求也越來越高，為了提高整個內審部門人員的素質，就要求內審工作人員能夠有較強的吸收新鮮事物的能力，還能夠有較廣的知識面。醫院的管理者也要順應時代發展的要求，盡量選拔出一些網絡信息技術方面的專業技術人才為醫院的工作服務，改變醫院內審人員能力單一的情況。3.不斷拓寬內審工作的領域，實現內審戰略轉型在互聯網+視域下醫院的內部審計工作最終的目的也是為了促進醫院各個部門能夠提高自身的經營管理水平。在互聯網時代，這一目的更加難以實現，醫院的內部審計工作是以監督為基本形式開展的，它應當要立足于醫院管理工作的各個環節，因為網絡信息技術的發展，給監督工作帶來了更多的復雜性與困難性，許多醫院開始進行在網絡上的宣傳或者提高互聯網與患者進行溝通，這些情況給監管工作帶來了困難。因此，在互聯網+視域下，醫院的內審工作要不斷拓寬工作領域，將監督的觸角伸向互聯網。同時還要注意醫院內審工作的戰略轉型，充分利用網絡途徑更好地實現監管工作，提升工作效率。在監管方式上可以由手工操作現場審計向計算機輔助審計、聯網審計和非現場審計轉型。在審計方法上則可以由事后審計向事前、事中及全過程審計轉型。4.在互聯網+視域下適應醫院改革、創新發展的客觀需要新醫改作為貫徹落實科學發展觀的必然要求，能夠起到促進經濟社會全面協調可持續發展的作用。新醫改能促進醫院的全面發展，但也對醫院各部門對工作提出了更高的要求，因此，為了順應新醫改發展的要求就要對醫院的相關工作進行改革。尤其是醫院內部的審計工作，對醫院的領導、工作人員而言，都是新的挑戰。醫院的領導應當更加重視審計工作，充分認識到加強醫院內部審計工作的重要性;醫院內部審計工作人員則需要調整工作重心，針對醫院的現狀具體問題具體分析，改變相關工作策略及方法，不斷探索有助于醫院發展的工作策略。前文提到過互聯網+的一個重要特點就是創新驅動，因此，醫院內部審計工作人員要有創新意識，不斷探索適應醫院改革發展的創新途徑，以提高醫院的經濟效益與社會效益為工作目標。與此同時，醫院內部的審計人員要更新服務理念:由被動服務變為主動服務，改變以往被迫應付的工作態度，主動為醫院的發展奉獻出自己的力量。隨著市場經濟的進一步發展，醫院逐漸面向市場，注重經濟效益，醫院的市場競爭也愈發增強，醫療市場也呈現出一片優勝劣汰的景象，為增強醫院的市場競爭力，就不得不將目光指向能為整個醫院帶來極大利益的內部審計工作。內部審計的工作人員要充分地發揮自己各方面的才能與自己的專業優勢，為整個醫院的可持續發展貢獻自己的一份力量。

　　五、結束語

　　在網絡信息時代背景下，在互聯網與多個傳統行業相結合的社會背景下，隨著國家相關部門的日益重視，相關制度的日益完善，我國醫院內部的審計工作已經取得了較大的發展。但仍然存在眾多的問題亟待解決。正是這樣，筆者從互聯網+視域的角度出發分析醫院內部的審計工作會出現的一些問題并提出相關的解決策略。盡管現階段的醫院內審工作還存在諸多的問題，但隨著醫院領導及各部門工作人員的共同努力，醫院內部的審計工作一定能夠取得質的飛躍。

　　作者:羅敏 單位:湖南省婦幼保健院

　　參考文獻:

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內部審計論文9

　　銀行內部審計工作的開展空間

　　內部審計是夯實銀行財務管理基礎的堅實砥柱。加強銀行審計工作，無異于對銀行的發展注入了嶄新的活力和動力。如此，才能保證銀行的健康經營，使其發展目標不偏離方向，預期效益不致落空。

　　加強銀行內部審計，有助于提升會計人員的專業素質和職業道德

　　目前，很多銀行的會計工作人員并未取得相應的資格證書審計會計畢業論文范文精選3篇審計會計畢業論文范文精選3篇。這樣，必然導致其自身專業素質的欠缺，更為會計工作者職業道德的滑坡甚至淪喪埋下了不可忽視的隱患。而一旦銀行內部審計工作得到貫徹落實，就必然要求會計工作人員的專業素質和職業道德達到一定的水準和高度，必然會敦促他們加強專業知識學習，取得相應資格證，更會注重個人職業道德的'提升，以便適應社會迅速發展所提出的更高要求。

　　加強銀行內部審計，有助于遏制銀行內部的違法違紀犯罪行為

　　目前，我國銀行業的法律法規仍然處于較為被動的局面，這些法律法規無法應對瞬息萬變的銀行業現狀，所以，銀行業的法律保障還有待夯實。同時，一些銀行工作人員的違法違紀犯罪現象屢禁不止，層出不窮，使公眾對銀行業工作人員喪失了應有的信任，不利于銀行內部經濟效益目標的實現，如果內部審計工作在銀行系統得到有效加強，則會大大減少銀行業違法亂紀現象，為銀行業的發展開辟出一片較為純凈的空間，促進銀行業的健康有序發展，也有利于銀行業對外形象的樹立。

　　加強銀行內部審計，有助于積極及時的配合好政府審計工作

　　政府審計是非常普遍常用的審計方式，然而，從本質上看，這是一種外部審計，有些時候可以通過人為手段加以規避。而如果在銀行業內部加強內部審計，在一定程度上可以有效杜絕這些問題，因為，銀行內部人員總數有限，很多工作大家都看到眼里，還會用心去評判權衡一些事務，所以，內部審計可以更好的配合政府審計，彌補外部審計存在的不足，使兩項審計工作為一個共同目標共同發揮作用。

　　加強銀行內部審計的有效策略

　　因此，如何使審計工作在銀行財務管理中發揮作用，是我們應當著重考慮的問題。將內部審計寫入企業文化，使其具備一定高度銀行內部審計是銀行內部的一種經濟監督方式，具有積極可行的現實價值，職能加強，不能削弱。因此，銀行內部應當將內部審計制度落實在企業文化之中，使其具備一定高度，在銀行發展過程中發揮出總括性的指導作用。這樣，銀行的工作人員就會對審計工作有一個全新的認識，并努力執行好各項內部審計制度，大力配合財務管理工作的順利開展。 在實際工作中，領導可以采取召集討論會或個別談話的方式，分析當前銀行內部審計工作的形勢，使工作人員發表對內部審計工作的看法和意見，以便及時改變思路，確保審計工作的全面落實。

內部審計論文10

　　摘要：隨著改革開放的不斷深化，農村的經濟改革也在大規模地開展，可以用如火如荼來形容，農村的經濟是我國經濟政策關注的重點，農村金融必須與經濟有機結合。信用社改制成農商銀行是其發展的必由之路，改制之后農商銀行的內部審計機制的作用也不斷增強。在這樣的背景下，加強對農商銀行內部審計監督機制顯得很有必要，因此，對這一課題進行研究很有現實意義。本文以此為著力點，對農商銀行內部審計監督機制進行分析，希望能對農村金融的發展起到一定的促進作用。

　　關鍵詞：改制；農商銀行；內部審計；監督機制

　　審計指的是對監督對象活動的監督和評價，它的作用往往也會隨著監督對象的變化而產生變化，能夠為經濟社會的正常運行和健康發展提供重要的保障，預防有可能出現的一系列問題和風險。正因為審計的重要作用，必須加強并完善審計的機制以改善農村商業銀行的經營和管理水平，提高銀行的安全性可靠性，促進銀行的進一步發展。在本文中，筆者經過調查研究，首先論述農商銀行內部審計監督機制中存在的一系列問題，并分析其轉型的基礎和條件，最后有針對性地提出加強農商銀行內部審計監督機制管理的建議，希望能為相關工作提供一定的參考。

　　一、農商銀行內部審計監督機制存在的問題

　　我國的農商銀行隨著社會主義市場經濟的發展也經歷了多次變革，從外部到內部都有了顯著的變化，尤其是內部的監督機制的變化尤為明顯，當然，在變革的過程中也出現了一系列的問題。主要有以下幾個方面。

　　(一)管理層缺乏內部審計監督機制意識。意識對物質具有反作用，這是馬克思主義哲學的基本原理之一�？梢哉f，觀念和意識是非常重要的，而當前的農商銀行的管理層，需要做出決策的人員卻缺乏基本的內部審計監督機制意識，對這項工作并不重視。這在一定程度上是因為農商銀行內部審計監督機制建立的時間較短，使得許多管理人員對于這項工作的作用沒有清晰的認識，片面追求經營，不重視管理。同時，這種意識的缺乏反過來又導致了監督機制的不完善。因此，銀行內部審計監督機制落實不夠到位，再加上某些農商銀行內部的控制制度完全沒有力度，規章制度只存在于紙面，不僅加大了工作人員在遵守規章制度方面的難度，也使得規章制度本身根本無法起到其應起到的作用。此外，銀行的管理層有時會出現“一言堂”的現象，隨意更改制度，權力不受制約，更為銀行內部審計監督機制的實行雪上加霜。

　　(二)銀行內部審計監督機制難以得到有效貫徹。銀行應該和企業一樣，加強對其工作人員的管理，但是實際上許多農商銀行并不重視人員的管理和培訓，管理上存在著諸多問題。員工得不到有效的指導和教育，對于自己的工作缺乏根本上的認識，對于職責不夠明晰，不了解內部審計監督機制，在執行上馬馬虎虎，嚴重影響銀行內部審計監督機制的有效貫徹落實。這些問題大都是因為機制的貫徹不夠而產生并擴大的，問題嚴重時，甚至會造成會計失真和監管力度的下降，這將對銀行的經營管理，正常運營造成巨大的破壞，降低資產安全，進而打擊銀行的公信力。

　　(三)信息管理得不到統一。銀行內部的信息管理必須統一，從而加強農商銀行的管理，并對管理程序的規范化科學化產生積極影響。反之，就會發生信息失真的問題，一些農商銀行內部的各個部門未形成統一的標準，內部審計獲取信息的渠道不盡相同，不同的意見得不到統一，就會互相扯皮，影響銀行的管理。(四)內部審計監督機制缺乏權威性。銀行的內部審計監督機制對于銀行的管理至關重要，但是實際上這一機制卻缺乏權威性，難以遏制問題的產生，對于責任人的控制和懲罰力度不強，容易導致問題的再次發生。這使得所謂的內部審計監督機制根本無法發揮其作用。

　　二、農商銀行內部審計監督機制轉型的基礎和條件

　　(一)農商銀行股權體制的變化。隨著改革開放的不斷深入，農商銀行內部審計監督機制也逐漸轉型，這一轉型的基礎就是農商銀行股權體制的變化。具體表現在一下幾個方面：首先，審計監督的要求改變了。傳統的農村信用社具有較強的合作性質，基本的框架結構是由社員代表大會，理事會，監事會組成的，入股的社員是其服務的主要對象。但當前的農村金融體制采取股份制，之前的社員代表大會和理事會被股東大會和董事會所取代，企業和社會上的股東加入。在這種情況下，股權體制和權益的結構都發生了變化，而內部審計監督機制由監事會所領導，也隨之變革，制度在監督工作中起到了更大的作用。(二)審計監督的內涵的定位不同。銀行的審計部門是一個內部部門，在其職能方面一般負責服務的監督，操作的規范，對于監督和建議的職能在一定程度上被降低。因此，改制后的農商銀行將會充分依據股份有限公司的經營模式進行運營。管理層受任于董事會進行管理，監事會進行監督，追求股東的利益，這樣，審計的內涵定位也隨著改變。首先是審計隊伍的構建。審計人員的職業素質的要求更高，員工必須具備全方位的知識，以及高度的責任感；其次是審計能力的培養。目前的農商銀行的審計工作要求更加全面而且多層次的'知識技能。(三)農商銀行管理體制的變更。農商銀行管理體制的變更是內部審計監督機制轉型的條件。由于農商銀行股權體制的變化，銀行必須依據實際情況更新自己的經營項目，加強農村金融于經濟的結合速度。要達到這一目的，銀行就必須改革管理制度，突出制度的重要性和權威性，加強監督的力度，依照管理機制的變更對審計機制做出改變，與時俱進，推動農商銀行的快速發展。

　　三、加強農商銀行內部審計監督機制管理的建議

　　(一)提高審計人員的綜合素質。對于銀行內部審計監督機制管理來說，工作人員是重中之重，高水平的員工往往能提高工作的效率，起到事半功倍的效果。尤其是農商銀行隨著經濟的發展、理念的不斷創新開拓新的業務。這無疑都給審計人員提出了更高的要求，銀行必須招募并培養出一批具備綜合素質的審計人才應對不斷提高的審計工作需求。同時在員工的管理方面，銀行可以制定適當的獎懲機制，對有建設作用的審計成果進行獎勵，鼓勵員工高質量地開展工作，提高其工作的主觀能動性。

　　(二)將各方面的監督形成聯動。要加強農商銀行內部審計監督機制管理，可以綜合發揮監事會，合規管理，紀檢監察的作用，將這三者有機結合。銀行內部要完善監督機制，保證機制的落實�？梢钥紤]設置專人或部門進行這項工作，將責任完全落實到具體單位，權責統一，保障銀行業務的正常展開；監事會要發揮好自己的監督作用，從整體上把控全局，加強對董事會、管理層以及工作成員是否履職盡職的監督工作，以及財務和內部控制方面的監督；紀檢可以作為一種外部監督發揮作用，在一定程度上警示銀行內部審計監督機制管理的進行，必要時可以加入到工作中。銀行通過三者的聯動作用，促進穩健發展。

　　(三)利用信息技術，提高工作手段。信息革命爆發之后，信息技術已經滲透進了社會的各個角落，農商銀行的電子化辦公趨勢也越來越明顯，因而在內部審計監督機制管理工作中也應加大對信息技術的使用，利用計算機等設備進行數據的統計、審核，監督員工的工作等顯得尤為重要，對于銀行工作效率的提高有很大幫助。因此，農商銀行應該加大設備的引進力度、管理以及工作的網絡化。

　　(四)評聘專業機構開展審計監督。面對農商銀行當前內部審計工作水平不高的現實狀況，農商銀行還可以將一些專業性強的審計事項進行外包、評聘專業機構的方式對科技風險、內部控制評價等進行審計監督，作為內部審計的延伸和補充。

　　四、結束語

　　銀行在社會主義市場經濟的運行中扮演著非常重要的角色，保障銀行的平穩運行和健康發展在一定意義上也是推動市場經濟發展的一大手段。而建設社會主義新農村一直是我國主要推行的重要政策，農商銀行是支持新農村建設的主力軍。在這樣的背景下，必須加強對農商銀行的管理，內部審計監督是銀行管理的重要組成部分，理應受到社會各界的關注和重視。在本文中，筆者就改制后的農商銀行內部審計監督機制管理進行了論述，希望能對相關工作和研究的展開起到一定的促進作用，也希望我國的銀行業能快速發展，業務能夠不斷擴展并保持平穩運行，為社會的建設貢獻出一份力量。

　　作者:龔獻英 單位:新疆阿克蘇農村商業銀行股份有限公司

　　參考文獻：

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內部審計論文11

　　一、建立健全高校內部審計制度

　　高校內部審計要踐行促進高校法制建設的增值路徑，首要任務就是建章立制，推進內部審計工作的規范化建設。首先是要建立健全與審計業務直接相關的各項管理制度，高校審計部門緊緊圍繞學校中心開展工作，因此要結合學校實際制定各項審計業務管理制度，如重要審計項目審計方案外部“論證”和內部“會診”制、審前調查操作規程、審計組長崗位目標責任制、委托社會審計相關辦法等。同時要建立高校審計聯動機制，一是要建立審計工作聯席會議制度，保障審計部門與被審計部門和相關部門的信息反饋渠道暢通，促進審計方案制定的科學性、審計實施順利及審計結果運用。二是要建立審計公告制度，規范審計公告的程序、形式和內容，真正履行審計監督與服務并重的職能。三是要建立跟蹤審計整改落實制度和責任追究制度，形成督查機制。四要建立內部審計輪審制度，每年有計劃地開展對若干下屬單位(部門)主要負責人進行經濟責任審計，在一定年限內完成一輪審計，實現審計對象全覆蓋。

　　二、優化高校內部審計資源配置

　　高校內部審計資源是高校內部審計正常履行職能、提供增值服務的基礎保障，在總量稀缺的客觀條件下，審計要有所為有所不為，統籌考慮風險、重要性水平和審計目標等因素，對審計資源科學有效地加以配置，促進高校內部審計價值實現。高校內部審計機構要依據風險分配審計資源，運用各種方式、方法去識別學校各部門、領域的風險系數，根據高風險高配額的原則分配審計資源，將審計力量集中在高風險領域和關鍵控制點上，放棄低風險環節得以釋放審計資源，減少審計成本。高校內部審計機構也要依據重要性水平來分配審計資源，審計人員靠專業判斷科學合理地對各個被審計事項的重要性水平進行確定，包括性質、涉及金額、牽涉面等，確定審計資源的配置。高校內部審計機構還要依據審計目標來分配審計資源。按審計目標分主要有真實性、合法性和效益性審計。財務收支審計、預決算審計等側重于真實性、合法性審計目標，一般不能直接增加經濟效益，一定程度上促進規范管理;內部控制審計、管理效益審計、風險管理審計等則側重于效益性審計目標，能直接增加經濟效益，促進被審計單位和學�？沙掷m發展�？梢哉f等量的審計資源投入，效益性審計為高校增加的經濟效益一般要大于真實性、合法性審計。

　　三、加強高校內部審計質量控制

　　高校內部審計質量是內審機構發揮增值功能的本源條件和籌碼，其控制可從機構質量和項目質量兩方面上下功夫，確保高校內部審計質量能滿足內審增值服務職能的要求。

　　1.高校內部審計機構質量控制。實現獨立機構的設置，實行向校長報告的工作負責制，配置合理數量、合理知識結構及綜合素質過硬的專職內審人員，提供系統性長期性的后續教育和培訓機會，使得內審人員的能力和資質與內審工作的要求相匹配。利用高校特有的學術優勢，建設“研究式”內部審計組織，可以使審計人員能夠站在一定的高度，以科學的理論指導審計，以先進的技術實施審計，以專家型的審計隊伍創新審計，理論研究“從實踐中來、到實踐中去”，形成良性循環。

　　2.高校內部審計項目質量控制。審計質量是審計工作的生命線，要確立“質量至上”的理念。針對高校機構運行特點，合理選擇內部審計增值點，加強貫穿審計準備階段、審計實施階段和審計完結階段的質量控制。在審計準備階段，要加強對審計項目立項和審計計劃編制的質量控制。要建立和執行審計立項相關制度，圍繞高校中心工作，提高審計立項的科學性，可行性、合理性和針對性;成立可勝任的審計小組;備足審前功課，抓住關鍵節點，編制操作性強的審計實施方案;明確審計目標、審計范圍和審計內容，細化審計步驟，合理組織、分配審計資源。在審計實施階段，要加強審計證據、審計工作底稿和審計復核的質量控制。善于解剖易麻雀，堅持查深查透，靈活應用觀察、詢問、函證、監盤、審核、計算、分析性復核等方法收集和整理充分有效的證據，適時做好延伸審計、追蹤審計，并設置審核環節，落實審計承諾制度，在此基礎上形成客觀的審計評判;要規范審計工作底稿編制的格式和內容，建立多級審查機制。在審計完結階段，要加強審計報告、審計檔案管理的質量控制�？沙鼍邔徲媹蟾嬲髑笠庖姼逶谙嚓P范圍內限期征求意見，正式的'審計報告要求事實清楚、重點突出、證據充分、表述完整、評價客觀、定性準確，審計建議切實可行;確保審計信息資料歸檔的及時性、完整性、延續性，為日常工作提供檔案保障;要加強后續審計，切實抓好審計意見書的整改落實，提升審計結果運用水平，確保審計價值的最大化。

　　四、內部審計工作向廣度深度拓展

　　高校內部審計為學校提供增值服務，這種增值型價值可分為批判型、建設型和防護型三種形式。在各種審計形態中，財務收支審計、干部經濟責任審計側重于批判型，內部控制審計則側重于建設型和防護型。高校內部審計職能的設置上不能僅僅考慮就事論事式的財務審計或專項審計，要強調制度層面的干預，將制度的完善視為起點，也視為歸宿。同時也要從“物本審計”延伸到“人本審計”，將審計內容和著力點從貨幣財產收支等物性的標準轉移到人及其經濟行為的合規性、經濟性、效益性以及其行為產生的經濟價值。高校內部審計價值最大化的路徑之一便是拓展其廣度和深度。

　　1.加強高校領導干部經濟責任審計。全面推進高校領導干部、學院二級單位(部門)、下屬企業的主要負責人的經濟責任審計，關注領導干部“一觀三化一廉”即決策是否符合科學發展觀，權力運行的公開化、資源配置的市場化、操作行為規范化以及個人廉潔自律。實務操作中，緊緊地圍繞內部管理領導干部崗位職責，檢查單位(部門)的預算執行、國有資產采購和管理、內部控制建立和執行等情況，關注領導干部有關目標責任完成、重要經濟事項決策及個人廉潔自律情況。加大任中經濟責任審計力度，建立和推行離任經濟事項交接實施辦法，提高經濟責任審計的規范性和有效性。

　　2.加強高校基建工程重點領域的審計。高校結合自身的實際情況，加大對基建工程重點領域的審計監督。對建設工程項目從立項、竣工到交付使用各階段經濟管理活動真實性、合法性、效益性進行監督、評價。著力做好重點環節的跟蹤審計，加大工程量清單審核力度，促進在源頭上有效控制工程造價。整合審計資源，適當依托社會審計開展建設項目全過程審計的經驗，對受托中介機構審計質量進行評價，努力提高基建工程審計質量。

　　3.拓展專項資金審計和審計調查。高校設有多個職能部門和學院，以及各個經濟實體，可說是一個社會的縮影，高校內審部門要為各個組織提供監督、簽證、咨詢、評價等增值服務，必須實行借助專項資金審計和審計調查的方式，掌握被審計對象的信息，為做好審計項目打好基礎。專項審計調查的特點是針對性強，時效性高，代表性突出，因此確立專項審計項目必須遵循高校內審項目立項制度，關注學校師生關心的熱點、高校管理工作的難點、學校發展的關鍵點等方面，比如各類學生活動專項經費審計調查、科研經費審計調查、學科建設經費審計調查、實驗室建設經費審計調查、研究生培養經費審計調查、對外投資審計調查等。

　　4.著力抓好審計整改落實。高校內部審計開展的每一項審計，都要通過邊審邊改、下發審計整改通知、典型問題通報、審計整改跟蹤檢查回訪等方式，確保審計發現的每一個問題都能全部整改到位。努力做到審出一個問題，完善一項制度，堵塞一個漏洞。盡量避免做無用工，對反復出現、屢審屢犯的問題，切實地將任務分解到位。

　　5.探索構建信息系統審計。探索搭建高校內部審計信息系統，對于資料管理、功能應用、系統設置等進行合理的功能設計與功能組合，建設在審計管理體制、提高工作效率、提升工作質量、審計項目管理、提高人員素質和加強審計工作自身監管等方面進一步加強管理，以達到“整合審計信息資源、夯實審計結論，加強審計質量監督、促進審計管理，實現審計工作規范、推動方法創新，提升審計業務能力、提高工作效率，拓寬審計范圍領域、實現過程監督，保障審計成果利用，加強資源共享”的信息平臺。相關部門利用好網絡資源，搭建暢通有效的信息資源收集方式和渠道，讓信息資源得到充實、完善和豐富。實現真正意義上的共享，消除“信息孤島”，實現各子系統之間的資源整合。

　　五、有效管理審計沖突

　　審計主體和客體之間目標沖突的客觀存在，是橫亙在審計人員和被審計單位之間的鴻溝。高校內部審計管理要在強調審計監督職能的同時，更重視服務、咨詢職能，構建和諧審計環境。首先是要轉變觀念，從過去單一的監督審計，向管理審計、效益審計等多方面、多領域的審計過度;加強審計雙方的互動溝通，可采用“參與式審計”，與被審單位開展座談、反饋會、審計聯席會等形式，及時分析存在的問題，商討提出解決問題的措施與方法;要充分考慮被審計單位的意見，在溝通的基礎上，注重平衡報告審計結果，不僅要將審計查出的問題客觀公正地陳述在審計報告中，也要對合規合理效益性審計事實做出正面評價;要建設審計人員兼容心理，要學會換位思考，分析被審計部門的主觀動機，注重合作性人際關系的建立，避免審計工作陷入人際困境，創建和諧審計環境，這是實現內部審計價值最大化的人文條件。

　　六、構建高校內部審計績效評價體系

　　高校內部審計機構提供增值服務并改善高校組織及其治理的一個關鍵途徑，是成功履行高校為之界定的職責。因此其本身需要自己的控制框架，以監控內部審計是否履行職責，是否與高校重要目標保持一致。高校內部審計績效考核體系設計要遵循系統性、完整性、重點性和應變性原則，考慮產出與反饋、長期與短期、定量與定性等特性關系。一級指標可按審計工作領域分為審計作業績效類、審計管理績效類、審計科研績效類和審計資源建設績效類。在審計作業績效類下的二級指標可考慮開展各類審計項目數、提供咨詢服務項目數、審計資金數、審計覆蓋率、發現經濟案件線索數、移送司法案件數、查處問題資金數、促進增收節支金額、挽回經濟損失金額、審計意見數及采用數、促進建章立制數、促進財務風險內控管理單位數、各層級領導審計信息采用率等。審計管理績效類的二級指標可考慮審計計劃偏差率、審計目標實現率、審計項目立項合理率、審計資源利用率、內審制度制定數、事前審計事項數、創新成果數等。審計科研績效類的二級指標可考慮各級科研項目立項數、科研經費金額數、著作數及發表或獲獎論文數等。審計資源建設績效類的二級指標可考慮各級職稱人數、各類資格證書獲得人數、專業培訓班舉辦數、專業培訓參加人次、機構經費金額及預算執行率、各項活動占用經費比率等。

內部審計論文12

　　許多研究都證明了公司內部控制缺陷與收益質量降低、盈余管理以及風險增加之間的關系，并證明了內部控制缺陷代表著財務報告使用者的風險。以往的這些研究結論是否意味著內部控制缺陷會對審計收費產生影響呢?本文利用我國A股上市公司20xx年和20xx年的數據，從截面視角探討上市公司存在的內部控制缺陷是否會影響審計收費，并將內部控制缺陷進行具體分類，研究不同類別的內部控制缺陷對審計收費影響的差異;同時，本文還從跨期視角研究公司修正內部控制缺陷后對審計收費有什么影響。

　　相關文獻梳理

　　國外學者關于內部控制與審計收費關系的研究有著不同的結論。一些學者研究后認為內部控制和審計沒有關聯［2-5］;另一些研究結果卻不同，Daigle等通過分析1996—1999年審計工作底稿的數據發現，信息技術審計師的評估控制風險會影響審計時間和費用［6］。Raghunandan和Rama、Hogan和Wilkins研究顯示內部控制風險增加會從兩個方面引起審計收費提高:一是審計師判斷公司存在較高內部控制風險時，為了降低審計風險會相應增加審計投入，因此會收取更高的審計費用;二是公司存在較高內部控制風險往往說明整體風險水平較高，審計師會加收一部分風險溢價，以防審計業務的訴訟風險增加［7-8］。Bedard等發現內部控制缺陷與計劃投入的審計時間和預計收費相關［9］。Hoitash等檢驗認為強制披露內部控制缺陷與審計費用的相關性比自愿披露的重大缺陷與審計費用的相關性更大［1］。在我國，曹建新、陳志宇認為，在審計質量較低時提高內部控制質量有助于降低審計收費，而在審計質量較高時二者關聯度明顯減弱，這說明審計質量越低，內部控制質量與審計收費之間的負相關關系越顯著［10］。張旺峰等構建了內部控制質量評價指標并進行了有關檢驗，結果顯示注冊會計師的審計收費與企業的內部控制質量之間存在著不顯著的負相關性［11］。關于內部控制質量與信息披露的研究，方紅星指出在強制性披露內部控制信息的制度框架下，積極倡導公司披露內部控制缺陷信息，可以有效解決信息不對稱問題，同時自愿披露內控信息還可以緩解代理沖突并有助于提高資本市場配置效率［12］。楊有紅、汪薇認為管理層自愿披露內部控制信息的動機不足［13］。內部控制信息披露是否充分在一定程度上可以反映內部控制質量的高低［14］。林斌、饒靜分析指出內部控制質量越高的公司，為了向市場傳遞真實的價值，越可能充分披露內部控制鑒證報告［15］。國內學者關于這一問題的研究結論基本相同，即披露內控缺陷的公司，其內控質量較低;內控質量較高的公司，更愿意披露正面的內控信息。由于上市公司披露的內部控制缺陷是管理層自主決策的結果，基于信號傳遞理論，傾向于披露對自己有利的信息。那么僅以披露內部控制缺陷說明內部控制質量進而研究內控缺陷對審計收費的影響似乎理據不足，因此本文先驗證了披露內部控制缺陷會導致審計收費增加，然后從動態跨期視角考慮修正內部控制缺陷是否會導致審計收費下降。同時，本文從截面視角對內部控制缺陷進行分類，擴展檢驗了不同類別的缺陷對審計收費影響的差異。

　　研究背景和假設

　　20xx年，財政部等五部委聯合發布了《企業內部控制基本規范》及《企業內部控制審計指引》，要求上市公司評價其內部控制并披露評價報告和鑒證報告。在有關部門強制要求上市公司批露內部控制信息之前，部分上市公司已經進行內部控制審計并披露相應的信息。內部控制可以有效保證公司風險管理和控制的運行，沒有或不能適當運用內部控制系統的公司，內部控制缺陷會導致相關風險進而發生更多的費用。審計師需要執行包括財務報表審計和財務報告內部控制審計在內的綜合審計。根據審計風險模型，注冊會計師的審計風險分為重大錯報風險與檢查風險。其中，重大錯報風險進一步分為固有風險和控制風險，重大錯報風險與檢查風險成反比。依據風險導向審計方法，控制風險上升會導致檢查風險下降。審計師必須通過擴大審計范圍、增加審計投入來獲得足夠的關于財務報告內部控制有效性和評估財務報表審計控制風險的證據來支持審計意見。如果審計師將分配的資源成本過多轉嫁給客戶，審計收費就會隨著客戶的內部控制風險增加而上升。為了有效地分配資源，審計師根據風險高低調整投入多少，將更多資源分配到存在內部控制重大缺陷的領域，審計收費則根據測試出的內部控制缺陷相應調整。因此，當公司存在內部控制缺陷時，審計師會增加實質性測試或收取風險溢價，從而引起審計收費的增加。通過進一步地跨期分析后發現，如果公司在當年披露內部控制缺陷之后，下一年度積極識別缺陷，實施內部控制連續性監控、改進修正缺陷，那么審計師面臨的審計風險可能會降低，審計資源投入減少，審計程序和范圍也會適當縮減，進而降低審計收費。由此，本文提出如下假設。H1a:公司披露內部控制缺陷，審計收費增加;H1b:公司修正內部控制缺陷之后，審計收費下降。

　　審計測試不能發現所有可能的錯報，審計師對于高風險的審計業務可通過提高收費來控制風險、彌補可能產生的訴訟保險成本并建立足夠的財務儲備。因此，對審計收費增加的預期與內部控制風險相關［2，5，9］。本文將內部控制缺陷劃分為一般缺陷和特定缺陷，審計師在審計過程中圍繞特定賬戶的具體問題分辨公司的內部控制缺陷類型，一般缺陷比特定缺陷虛化，很難確定存在哪方面的具體問題，特定缺陷相對一般缺陷與內部控制風險更相關。審計風險模型顯示，內部控制風險增加會導致檢查風險降低。特定缺陷嚴重會引起更多的審計測試或更高的風險溢價，存在特定缺陷時的審計定價很可能會超過存在一般缺陷時的審計定價。但是，關于內部控制缺陷分類意義的研究結論卻不同。Earley等審計師發現很難區分內部控制缺陷類別［16］。Raghunandan和Rama沒有發現審計定價對于內部控制缺陷類別之間的差異［7］。另一些研究表明了這種區分是有意義的，他們發現，強制披露的一般缺陷與減少的應計質量相關，而強制披露的特定賬戶缺陷卻不與之相關［17-21］。Ettredge等發現審計師辭職與內部控制一般缺陷更相關［22］。Hogan和Wilkins認為一般和特定賬戶內部控制缺陷與審計費用在相關性上存在差異［8］。我國學者之前還沒有專門研究缺陷分類對審計收費影響的差別，本文擬研究不同類型的內部控制缺陷與審計收費的相關性，比較一般缺陷與特定缺陷與審計收費的關系。由此，本文提出假設2。H2:公司披露內部控制一般缺陷和特定缺陷對審計收費的影響存在差異。

　　研究設計

　　(一)樣本選擇和數據來源

　　本文的數據主要來自于CCER數據庫和巨潮資訊網，同時，本文還對數據進行了以下處理:剔除了金融保險類公司、數據缺失和1%的極值公司。最終獲得20xx年和20xx年滬、深兩市A股1097家上市公司數據作為研究樣本。

　　(二)變量選取及模型設定

　　本文設置的被解釋變量是審計費用的自然對數(lnAFEE);解釋變量用于假設檢驗內部控制缺陷問題的幾種方式。ICMW是一個指示變量，如果披露了內部控制缺陷取值為1，否則為0。REVISE是一個指標變量，如果20xx年比20xx年披露的內部控制缺陷種類減少，表示修復缺陷取值為1，否則為0。本文按前人分類方法將內部控制缺陷劃分為一般缺陷和特定缺陷。GENERAL表示一般缺陷的數量;SPECIFIC表示特定缺陷的數量。

　　研究結果及分析

　　(—)描述性統計

　　本文依據前人對內部控制缺陷的定義和分類，通過手工整理，將內部控制缺陷劃分為20種，其中一般缺陷12種，特定缺陷8種�？傮w樣本為1097家，其中20xx年有267家披露了內部控制缺陷信息，830家沒有披露內部控制缺陷信息。研究顯示267家公司披露的內部控制缺陷中共有609個缺陷，平均每個公司2．28個。表2統計了內部控制缺陷分類數量，并按照數額和公司分布比率進行排列。如表2所示，20xx年267家公司披露的內部控制缺陷中，一般缺陷共585個(占披露總缺陷的96．06%)，披露內部控制不充分或不存在內部控制功能的共有184個(占30．21%)，披露內部審計不充分缺陷有91個(占14．94%)，風險防范缺陷有79個(占12．97%)，管理者、董事會和審計委員會缺陷所占比例為11．17%，會計人力資源缺陷有8．7%，無效的服從有6．57%，此外，高級管理人員(能力，語調，可靠性)、職務分離和內控設計、人員的道德水平和服從程度、不充分的披露(及時、相關、全面)所占比例均為5%以下。特定缺陷共24個(占總缺陷的3．94%)，其中信息技術(軟件，安全，公開債券)所占比例最大為3．12%，會計對賬程序不嚴密等等六類缺陷均沒有公司披露。20xx年披露內部控制缺陷為506個，內部控制不充分或不存在內部控制功能和內部審計不充分仍然占最大比重，總缺陷數量比20xx年少103個，說明在內部控制規范施行之前，上市公司自愿披露的動機不足。如表3所示，審計收費lnAFEE平均值為13．39683，最大值為18．11958，最小值為11．69525。1097家上市公司中有267家公司披露了內部控制缺陷，占總體樣本的24．33%，在披露的內部控制缺陷中，一般缺陷比特定缺陷多，每家上市公司平均披露0．53327種一般缺陷以及0．021878種特定缺陷，其余830家公司沒有披露內部控制缺陷信息。在總體樣本中，平均7．56%的公司更換了會計師事務所，平均7．1%的公司聘請的是“四大”事務所審計。

　　(二)單變量分析

　　本文檢驗了各個變量與被解釋變量之間的相關關系，數據顯示內部控制缺陷與審計收費在10%水平上呈正相關，初步說明存在內部控制缺陷會導致審計收費增加。修正內部控制缺陷與審計收費呈負相關關系，但是并不顯著，說明修正內部控制缺陷在一定程度上會降低審計收費，但是由于不確定修正的內部控制缺陷是否重大以及公司可能會在期末對該缺陷進行修正，而審計師已經進行前期審計工作，從而導致二者的相關關系不顯著。特定缺陷與審計收費在1%水平上顯著正相關，一般缺陷與審計收費的'關系不顯著。原因可能是特定缺陷涉及公司特定賬戶或某一具體方面，影響力大，如果存在特定內部控制缺陷，審計師會增加投入進行測試。一般缺陷相對特定缺陷而言比較虛化，涵蓋范圍廣，沒有特定內容，是否存在一般缺陷，審計師需要進行必要的控制測試，公司特定缺陷比一般般缺陷對審計收費影響更大。在控制變量中公司規模、流動比率、四大事務所審計在1%的水平上顯著。相關系數如表4所示。

　　(三)回歸分析

　　表5列示假設H1a和H1b模型回歸結果，調整后的R2結果顯示，兩個模型的擬合程度較高。模型1回歸結果與假設一致，表明內部控制缺陷與審計收費存在顯著正相關關系，說明我國上市公司存在的內部控制缺陷會引起審計收費增加。審計收費與會計師事務所變更、ROA、公司規模、是否被“四大”審計、資產負債率等存在顯著相關關系，與上市時間、營業收入增長等不顯著相關。模型2回歸結果(見下頁表6)顯示修正內部控制缺陷與審計費用存在負相關關系，說明修正內部控制缺陷會在一定程度上降低審計費用，但效果并不顯著。本文從跨期視角提出公司識別和修正內部控制缺陷存在預期效益，這將導致審計師調整評估風險和減少審計費用，但是數據顯示修正內部控制缺陷之后對審計收費的影響并不顯著。原因在于修正內控缺陷之后，缺陷的種類及個數減少了，但修正的是否為重大缺陷這一疑問干擾了回歸結果。此外，如果修正缺陷的發生接近期末，內部控制缺陷可能在本年度的大部分時間內一直存在，也會造成特定賬戶錯報風險，但該公司仍然可以披露一個無內控缺陷的報告。審計師為確保其修正控制缺陷的有效性可能不會明顯降低審計收費。表6列示H2模型回歸結果，數據顯示特定內部控制缺陷與審計收費顯著正相關，一般缺陷系數并不顯著相關。內部控制特定缺陷涉及公司特定賬戶或某一具體方面，影響力大。審計師在審計過程中更多地圍繞特定賬戶的具體問題，如果上市公司存在特定內部控制缺陷，審計師會面臨較高的審計風險。為此，審計師會增加審計投入和審計時間，充分執行審計程序和實質性測試范圍，在審計過程中勢必會根據審計風險來決定審計收費，因此會導致審計收費的增加。一般缺陷相對特定缺陷而言比較虛化，涵蓋范圍廣，沒有體現特定內容。無論公司存在或者不存在一般缺陷，審計師都要進行必需的控制測試，因此一般缺陷不會對審計收費產生較大的影響。

　　研究結論與局限

　　本文以我國20xx年和20xx年1097家A股上市公司為研究對象，從截面和跨期兩個視角檢驗了內部控制缺陷對審計收費的影響。研究發現，上市公司存在內部控制缺陷會導致審計收費增加，特定缺陷與一般缺陷對審計收費的影響存在差異，特定內部控制缺陷對審計收費的影響相對一般內部控制缺陷對審計收費影響更大，導致審計收費更高。本文進一步研究發現修正內部控制缺陷對降低審計費用有影響但是影響并不顯著。我國公司剛剛開始披露內部控制信息，管理層可以選擇是否自愿性披露內部控制缺陷信息，這種選擇體現了管理層動機從而達到在資本市場上引起不同反應的目的。實際上從長遠看，上市公司充分詳細披露內部控制缺陷信息，逐步改善內部控制制度，表明管理層重視內部控制管理、積極識別內部控制缺陷、動態完善控制程序。

　　本文的研究還存在一些局限與不足之處。從目前的實際情況看，上市公司在披露內部控制自我評價報告的內容、指標、缺陷分類、影響程度等方面千差萬別。本文基于內部控制評價報告，手工搜集統計內部控制缺陷種類個數，可能帶有一些主觀性。本文尚未研究自愿披露內部控制缺陷與強制披露對審計收費影響的差異，以及內部控制規范實施前后內部控制缺陷對審計收費的影響，這些問題留待今后進一步研究。

內部審計論文13

　　［摘要］工程預算決算審計工作對于工程審計來說占據著非常重要的地位。通過工程預算決算審計能夠及時地找出問題、改正出現的錯誤，使得整個工程項目管理更加的有效。文章分析了影響工程預算決算審計的幾個要素，并針對這幾個要素提出了提升工程預算決算審計質量的措施。

　　［關鍵詞］工程預決算;審計質量;審計問題措施

　　1前言

　　對于審計工作來說，工程的預算決算審計占據著非常重要的位置。工程預算決算內部審計質量的保證是確保整個審計質量的關鍵。不過，很多的審計研究工作主要集中在財務審計方面，很少針對工程預算決算進行研究與探索。財務審計的研究已有了不少成功經驗，本文參照財務審計的成功經驗，通過對審計組織規模的大小、審計人員的任期長短以及審計行業的專業化程度等因素進行分析與探究，開展提升工程預算決算內部審計質量的研究。

　　2工程預算決算審計工作的意義

　　很多的工程預算決算中存在工程量虛報、高套定額、費用明目混亂等多種問題，這些問題在很大程度上影響了建設工程實際造價的真實數目。因而，對于建筑企業來說，為了自身的經濟效益以及企業的運營管理，都需要嚴格、真實地管控工程建設的造價。所以，工程預算決算審計隨之而出現，通過審計可以更加明確工程項目的真實造價，對建設成本進行細致的監管，有利于資金的周轉效率提升，具有非常重要的意義。

　　3影響工程預算決算內部審計質量的因素分析

　　3.1審計組織規模

　　通常情況下，規模較大的一些審計組織其質量要比規模小的審計質量高。其主要原因包括三點。3.1.1從業人員數量的增多有利于審計質量的提升一些規模較大的審計組織會招納數量多的相關人員，所以，可以更好地挑選一些專業知識過硬、經驗閱歷多的從業人員。同時，在組織自身運行的過程中，更加容易對組織內部人員學歷、年齡構成以及專業能力等進行優化。所以，會使規模較大的審計組織從業人員整體素養提升，發現問題與處理問題的能力增強，使得審計質量得到改善。3.1.2從業人員分工協作使得審計質量得到提升對于規模較大的審計組織，自身擁有大量的工作人員，可以根據不同的行業與專業進行工作的細化分工，從業人員就可以迅速地了解、分析掌握。創新各自行業的審計方法，能有效地處理審計中所遇到的問題，較全面地找出審計中的錯誤與弊端，并能很好地提升工程預算決算內部審計的質量。3.1.3訴訟風險的增加促使其提升審計的質量審計組織作為第三方自身承擔著一定的審計風險，尤其在審計失敗的情況下，委托方以及代理方就會要求審計組織進行相應的賠償，會對自身造成非常大的經濟損失。規模較大的審計組織由于承擔著這樣的風險，在審計的過程中必然要不斷地提升審計質量。而一些小的審計組織往往會通過購買內部的審計意見等違規方法來降低自身的風險，這樣往往不利于審計質量的提升。3.1.4客戶數量的增多也能促進審計質量的提升隨著審計組織的發展壯大，吸引的客戶也逐漸增加。這種不斷增加的客戶量，能為審計人員帶來大量的經驗積累，讓從業人員掌握更多、更優的技巧與方法，從而促使審計質量的提升。

　　3.2審計人員的任期

　　很多的研究結果顯示，審計人員的任期和質量有著倒“U”的曲線關聯性，也就是說在審計人員的任期處于一定階段以內，隨著其任期時間的推移會對審計質量的提升有利，在審計人員的任期超出這一階段，隨著其任期時間的推移會出現審計質量下滑的現象。造成這種現象的原因主要有兩點，分別是學習曲線效應以及路徑依賴效應。3.2.1學習曲線效應的影響促使審計質量有效提升在審計人員處于一定的任期以內，自身參與審計的次數不斷增多，有助于其對被審計單位擁有更為全面、深入的掌握，更加清晰地認識到被審計單位的一些經營方式、經營流程以及內部管控方法等，進而能夠更加全面地發現企業所存在的一些風險，從而制定適宜的審計方式并對審計證據進行合理的.規整，這樣更加有利于審計過程中提升判斷的精準性。這種學習曲線效應能在很大程度上提升人員的實踐技能，保障審計工作的質量。3.2.2路徑依賴效應的影響導致審計質量的下降在任期超過一定階段以后，由于審計人員和一些固定的客戶之間存在著很長一段時間的業務往來，就往往會使審計人員養成一種固定的行為方式，缺乏不斷創新的思維，對于一些較為新鮮的方式以及手段產生拒絕的心理，同時還可能出現思想上的松懈狀態。這樣就導致審計人員的專業技能停滯不前，在一定程度上使得審計質量有所下降。

　　3.3行業專門化

　　是否擁有行業的專長在很大程度上決定著審計質量的好壞。國內外的研究結果表明，內部審計時具備行業專長的審計人員可以大幅的提升正向盈余的管理效果，實現審計質量的提升。假設審計過程中的各種因素都是固定的，擁有行業專長的程度和審計的質量呈現正比例關系。行業專長之所以能夠提升審計的質量，主要可以歸納為以下幾點原因。3.3.1行業專門化能夠提升審計效率當從事審計工作的人員針對某個行業時，可以把相對較多的資金、人力以及技術等投入到自身所涉及的行業之中，從而可以對企業自身財務報告的科學與否進行更為精準的評價，降低企業所使用的會計準則存在的漏洞，使得整個審計效率大大提升，審計質量也隨之改善。3.3.2行業專門化能夠產生規模經濟審計組織一旦專門化之后，就會把自身擁有的資源集中地使用在所針對的行業上，就會帶動規模經濟的出現，使得審計的成本不斷降低，審計質量不斷提升。3.3.3行業專門化有利于核心競爭力的產生審計組織通過自身的行業專門化，無形中也會增加市場的服務需求標準，也會使得本行業的進入標準得到提升，讓自身的核心競爭力不斷的強化。

　　4提升工程預算決算審計質量的具體措施

　　根據以上對影響工程審計的因素分析，針對不同的影響因素，應當采取相應的改善措施，以提升工程預算決算審計的質量。

　　4.1審計組織規模要適宜

　　想保障工程預算決算審計的質量，無論是政府方面、社會方面以及審計組織方面都需要擁有適宜數量的造價師人員配備。在保證工程審計的條件一樣時，所擁有的造價師數量越多，對工程預算決算審計的質量提升也會相應增加。同時，政府方面、社會方面以及審計組織方面所擁有的造價師還需要在總量、結構等方面的合理性。按照工程預算決算審計的研究以及經驗來看，一般的工程項目，涉及的資金數目達到20xx萬元以上的，企業自身還需要擁有至少2個造價師;工程建設的金額達到10000萬元的，企業自身還需要擁有至少3個造價師;工程建設的金額達到20000萬元的，企業自身還需要擁有至少4個造價師。

　　4.2恰當的安排審計人員的任期

　　由于審計人員的任期并不是和工程預算決算審計的質量呈現正比例關系，所以在審計人員的任期方面一定要做到合理、恰當的安排。一般審計人員一定階段以內的任期，隨著任期的增加其審計質量會有所提升，因此，一旦達到這一任期以后，就應當及時地對審計人員進行崗位的輪換。對于企業來說亦是如此，如果內部的審計人員超出了任期年限，也應當實行崗位的輪換。

　　4.3實現工程預算決算審計的行業專業化

　　通過行業的專門化對審計的影響分析可知，當行業專門化不斷提升時，審計質量也隨之提升。所以，對于審計組織以及企業來說，應當不斷地強化審計人員的隊伍建設，確保整個審計人員隊伍在數量以及層次機構方面的合理性，持續對審計人員進行專業知識以及行業技能的培養，采取專門化的審計方式，以獲取更高的審計效率，從而使得工程預算決算的審計質量不斷提升。

　　5結論

　　工程預算決算審計的重要性不言而喻，想要提升工程預算決算的審計質量，還要讓審計人員擁有更高的質量意識，讓審計人員了解并擁有審計工作的風險意識以及規范意識。同時還要不斷地培養審計人員的專業技能、自身素養，讓審計人員認識到自身工作的職責。這樣才能讓審計人員成為一個綜合性的審計人才，才可以更好地確保工程預算決算審計的質量。

內部審計論文14

　　一、相關概念

　　在社會商業化日新月異，企業資本極度膨脹的今天，"內部控制"似乎成了一個時髦詞，越來越多地出現在公眾的視野.要想解決本文重點...內部控制審計，就必須先將"內部控制"認識清楚.國外方面，在經歷了幾個世紀的發展后，美國職業會計師協會中的AICPA（審計程序委員會）首次對內部控制進行了定義：內部控制包括組織設計及在資產保護，檢驗會計數據真實可靠等方面采取的一系列措施.但如此定義讓很多的審計人員比較疑惑，甚至到了20世紀末審計人員對于內部控制的認識仍 然比較混 亂.直至美 國COSO分別在1992年和20xx年發布《內部控制...整體框架》和《企業風險管理...整合框架》兩個框架對內部控制進行了詳細界定，它們提出：內部控制是由企業董事會、管理層以及其他員工為獲得高效的經營活動、可靠的財務數據、遵循相關法規三個主要目標而實施的企業活動和保障過程.隨后，我國財政部聯合內控委員會在20xx年6月頒布了《企業內部控制基本規范》，該《規范》全面概括了內部控制的定義，在整合coso委員會八要素內容的基礎上將其歸納為內部環境、風險評估、控制措施、信息與溝通以及內部監督五要素的框架.而本文結合高校案例著重于對內部控制審計進行敘述，所以引用《內部審計實務指南第4號...高校內部審計》中內部控制的解釋：本指南所稱內部控制是指為了實現教育事業發展目標，保證資金、資產、資源安全、完整，并得到合理有效利用；保證會計信息真實、準確，保證有關法律、法規、規章的貫徹實施而制定與實施的一系列控制方法、保證措施和業務程序.本文中出現的內部控制即可以等同于指南中對高校內部控制的解釋.那么內部控制審計是什么？

　　通俗的講，內部控制審計就是審計人員審查組織內部這五個要素，對內部控制五要素設計及運行的有效性進行審計.其實，在《內部審計實務指南第4號...高校內部審計》中將高校內部控制審計解釋為內部審計機構為了促進完善內部控制，保證其有效執行而對本單位內部控制體系的健全性、有效性所進行的了解、測試和評價活動.此處總結出內部控制審計"頂天"、"立地"兩個不同層面的解釋，為下文的開展打好基礎.

　　二、內部控制審計風險

　　在開始著手本文的寫作時，本人曾遇到過疑惑：內部控制審計風險的防范中，內部控制風險是重點，還是單純的審計風險是重點？作者想在此進行嘗試，力求解決審計風險中囫圇吞棗的問題，尋求創新.首先，必須針對內部控制風險做出解釋，才能更好的找到答案.內部控制風險是阻礙內部控制功能發揮、影響目標實現最終導致內部控制失敗的所有不確定因素的總和.這樣的因素很多，總體來講可以從內部環境，風險評估、控制活動、信息與溝通以及監督五大內部控制構成要素進行分析.內部環境方面：包括董事會和監事會的設置、企業管理層的管理理念和經營風格、員工職業道德操守和工作能力；風險評估：包括管理層能否準確識別和分析風險的影響因素，合理評估風險發生頻率與破壞性；控制活動：包括內部不相容職務職責權限的劃分、人力資源制度的運行；信息與溝通：包括有無暢通的溝通平臺和渠道使上下互通信息；監督：包括內部控制程序和措施是否恰當、有無嚴格有效地監控、考核評價與監督體系等.一個企業要發揮內部控制功效，就必須從控制和防范內部控制風險開始.其次，我們來分析審計風險.審計風險是指財務報表存在重大錯報而審計人員發表不恰當審計意見的可能性.根據秦榮生（20xx）的解釋.審計風險在系統導向審計時期被列為下面的等式：

　　1.審計風險=固有風險*控制風險*檢查風險他在文獻中將固有風險解釋為假設不存在任何內部控制活動時，財務數據產生重大錯報的可能性，可理解為約束性風險.控制風險是指內部控制未能發現錯報的可能性，可理解為酌量性風險.檢查風險區別于上述的兩項風險，約束性風險和酌量性風險在內部控制測試環節觸發，而檢查風險在實質性程序中觸發，它是指財務數據產生錯報而未被實質性程序發現的可能性.審計風險在經營風險導向審計階段，審計風險被表達成下列等式：

　　2.審計風險=重大錯報風險*檢查風險重大錯報風險是指財務數據在實施進一步實質性程序前就已經存在重大錯報的可能性，檢查風險的定義與上文一致.在總結了上面一大段的概念，本文將在之前研究的基礎上對內部控制審計風險做出新的定義.從前文的邏輯來看，假定每個組織內部都有設計與運行內部控制制度，那么系統導向審計階段的審計風險就可以換算為：審計風險=內部控制風險*檢查風險；而此時經營風險導向階段等式中的重大錯報風險也可以等同于內部控制風險，因為良好內部控制制度的運行理論上可以防止重大錯報風險的發生.因此可以列出下列等式：

　　3.審計風險=內部控制風險*檢查風險有了這個等式，就可以回答前文的疑問.可見，審計風險包括了內部控制風險，審計風險不只是單純的審計風險，也包括內部控制設計與運行風險.三、內部控制審計風險識別。根據我國發布的內部控制審計指引，將內部控制審計歸納為會計師事務所接受委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計.指引中明確指出，對內部控制設計與運行的有效性進行測試，要同時實現下列目標：

　　1.獲取充分、適當的證據，支持其在內部控制審計中對內部控制有效性發表的意見.2.獲取充分、適當的證據，支持其在財務報表審計中對控制風險的評估結果.不難看出，以上兩點對審計人員的勝任能力要求有著很高的`要求.而與此同時，一些客觀存在并影響內部控制審計風險的因素也會導致最后的審計結果.因此，在此基礎之上，我將內部控制審計風險歸納為主觀風險和客觀風險.

　�。ㄒ唬┛陀^風險

　　產生內部控制風險的因素很多，之前的研究一般從內部控制，風險評估、控制活動、信息與溝通，內部監督等五大要素進行分析.而我們在關注這五個要素的同時，也關注控制主體、執行主體以及大環境的影響因素，具體來說這些客觀因素包括：

　　1.管理層經營水平與員工素質

　　管理層經營能力與員工素質決定著企業內部控制制度的設計與執行情況，兩者分別屬于頂層設計與底層基礎.在管理層方面應重點了解單位領導人在相關行業的工作經驗和學歷，對于內部控制的態度以及是否曾經涉嫌違反財經法規、是否有凌駕于內部控制制度之上的可能等.也可以適當了解以前年度與管理層溝通中遇到的問題和障礙，作為對管理層經營水平了解的切入點，全面的深入企業內部.員工方面，他們是制度執行的直接參與者，直接決定內部控制執行效果，因此，對于員工在內部控制制度運行情況審查過程中的行為與心理應該加以重視.例如在工程竣工結算審計中，往往會出現工程量變化或者施工方案變化，但是各單位分管領導沒有辦理工程簽證單，導致最后財務無法支付相關工程款的情況.同樣的在財務審計過程中，報銷環節出現的應報未報、虛假報銷，不在報銷范圍反而得以報銷的情況數不勝數.這些無不反映了工作人員工作水平欠缺以及管理人員經驗不足的現狀.2.行業背景與相關政策法規。

　　作為審計工作初步業務活動后的進一步程序，審計人員應該對被審計單位內部控制設計及運行有效性情況進行全面了解，這也是實施內部控制審計的一個重要前提.了解重點包括：被審計單位的行業現狀和發展前景，經營理念及其目標等.只有做好了內部審計工作的第一步才能保證整個審計工作的有效性.另外，國家針對相關行業發布的政策法規也應該是審計人員關注的重點，主要是測試企業有沒有完成社會要求的能力，有沒有抵御不確定外部因素、外部風險的內部控制制度設計.隨著"依法治校"的提出，各個高校單位設立章程，通過后方能擁有更自由的發展空間.這些是大的背景，往小的方面深入，例如我校要求工程合同金額大于3萬元就必須經過審計，職稱評審費不得報銷等類似的各項規定，審計人員在審計過程中應該詳細了解.

　�。ǘ�）主觀風險

　　審計風險由風險評估和控制活動兩個關鍵要素組成，主要集中在企業內部控制活動實施過程中.風險評估是確認和分析實現企業營業目標過程中的相關風險，企業要完成目標就要積極地識別、分析相關風險，合理確定風險應對策略，在風險評估的基礎上采取下一步的控制活動.控制活動有助于實現企業目標，它是指企業根據風險評估結果，采取必要措施，包括一系列控制活動，如預算控制、不相容職務分離控制、授權審批控制等.根據這些表述，我們可以將主觀風險歸納為：

　　1.審計人員專業勝任能力

　　內部控制風險主要在于風險評估和控制活動兩個環節，評估主體是審計人員，控制活動設計主體也是審計人員，因此我將內部控制風險歸納為主觀風險，其中最重要的影響因素就是審計人員的專業勝任能力.中國注冊會計師協會頒布的《中國注冊會計師審計準則第1211號...通過了解被審計單位及其環境識別和評估重大錯報風險》評估準則中對審計人員的專業能力作了相關規定，要求審計人員應當了解被審計單位及其環境，包括內部環境和外部環境，以此識別相關風險并實施進一步的實質性程序.而除了規范性的步驟，審計人員在一些關鍵環節作出的專業判斷才能體現出注冊會計師的專業勝任能力，這些職業判斷包括考慮會計政策的選擇和運用是否恰當、評價審計證據的充分性和適當性、確定重要性水平、確定實施實質性程序等.這些職業能力需要一方面說明了解被審計單位基本情況及其控制環境是一個貫穿于整個審計過程始終的動態過程，具有連續性；另外一方面說明，審計人員的專業勝任能力決定著審計目標的完成.這種風險不同于其他風險，主要是源于它取決于審計人員在獨立判斷的基礎上設計的審計程序.2.審計人員的職業道德。

　　前面講到審計風險包括內部控制風險以及檢查風險，如果這兩類風險關乎到內部控制設計運行和審計人員的水平，那么職業道德風險就屬于第三種獨立風險，它是價值觀風險.無論制度設計再完美，審計程序、實質性測試環節做的再好，只要審計人員的道德偏離正軌，那么這次審計目標就難以完成.當然，這樣的情況在高校中鮮有發生，因為這涉及到國家公務人員編制問題，編制一方面是優越之處，同時也是一種約束.四、內部控制審計風險的防范。

　�。ㄒ唬�強化內部控制設計與執行

　　任何企事業單位都已經過了肆意增長的時代，當務之急是要加強內部控制，實現由粗放增長向節約增長轉變.要想實現這樣的精細增長就必須建立完善的內部控制制度，堅決執行，抵御內外部的風險沖擊.而這一切的基礎在于人治，首先要提高管理層經營水平，從頂層框架入手，進行制度設計；其次，加強員工能力培養，增強價值認同感，打牢基礎.由此，才能讓內部控制制度"設計有方，執行有力，協同提升".結合到高校情況，高校應該強化內部專業技術人員的培訓，制定培訓計劃，出臺考核標準，鼓勵參加證書考試，定期組織校際專業崗位人員交流等.

　�。ǘ�）強化審計人員的專業勝任能力與職業道德建設

　　社會經濟在發展，不斷出現新的常態，這就要求審計人員在執業過程中不斷進步，是自己具備新常態下的專業勝任能力.首先要具備懷疑能力，也就是風險意識.其次要能夠將豐富的專業知識運用到風險評估、控制活動等的重要控制環節，能夠合理地確認重要性水平，實施進一步的審計程序以及實質性程序.最重要的是，要保持職業道德，保持專業性與獨立性，讓精神和靈魂超越眼前的利益與誘惑，確保審計質量.另外，不斷加強職業道德教育也應該納入年度計劃，例如我校審計處就在加強審計人員專業能力與職業道德建設方面做了嘗試，在工作年度之初制定全處學習計劃，由領導制定起草學習內容，分章節交由每一個審計工作人員，安排在每個星期的學習會上進行講授，分享學習心得.內部控制審計就像是孫悟空頭上的緊箍咒，但目前狀況來看，這個緊箍咒遠未達到預期的效果，鑒于美國已將內部控制審計工作上升到立法層次，我國已然還有漫漫長路要走.

　　參考文獻：

　　[1]內部審計實務指南第4號...高校內部審計[S].

　　[2]秦榮生.內部控制與審計[M].經濟科學出版社，20xx.

　　[3]楊有紅，王宏.內部控制審計實證研究與案例分析[M].經濟科學出版社，20xx.

　　[4]閻達五，楊有紅.內部控制框架的構建[J].會計研究，20xx（02）。

內部審計論文15

　　摘要：當代信息技術是促進國家整體經濟水平飛速發展的最主要的生產力，信息化審計進入各行各業。但在信息化的發展過程中伴隨相應的風險，其風險種類較多。文章從企業施行內部審計的作用出發，對所可能遇到的諸多風險進行分析，以及對如何預防風險的策略進行全方位的探討。

　　關鍵詞：信息化審計；內部審計；風險；策略

　　緒論

　　在信息時代，互聯網和網絡終端產品與人們的生活緊密的聯系在一起，信息化的發展直接關系到企業的興衰存亡。企業的現代化管理方法采用信息化已成必然。在企業內部審計中，由于信息系統工程的繁瑣性，很容易帶來各種風險，如內部審計的環境改變帶來的不可控制的風險、數據采集的風險、信息的系統數據泄露帶來的風險、審計信息系統存在規章制度不完善而可能帶來的風險等。

　　1、內部審計的含義及作用

　　審計就是以經濟監督的身份產生和發展起來的，脫離了監督，審計也就不一樣了，企業審計師這樣，內部審計更是如此，各行各業的審計都是如此。內部審計的工作內容是對風險管理、內部控制、治理程序進行評鑒，而不僅僅是對內部控制進行評鑒。內部審計運用系統和規范的方法通過評價的資訊路徑來進行對各部門施行各種職能。內部審計［1］的主要作用可以概括為監督、促進、防護三個方面。內部審計的監督作用表現在對企業相關部門制定的各種財政法規和規章制度進行監督。它的促進作用是通過監察各種違紀違規問題，針對已經發生以及已經發生的問題提出需要修改的規章制度，從而促進企業加強管理、提高收益，達到企業的目標。它的防護作用是通過對企業的收入、支出情況進行詳細的審計，對企業的內部控制的規章制度的完善性和有效性進行審計，從而保護企業的合法權益。

　　2、內部審計可能存在的風險

　　盡管內部審計有著極其關鍵的作用，而且信息化環境下的審計與之前的傳統審計相比也更加完善和嚴謹，但是在自身發展的同時也給企業各部門進行的審計工作帶來了諸多風險。

　�。�1）內部審計工作人員能力不足的風險。在追求高效的信息化時代，信息化審計需要內部審計工作人員具備高超的電腦操作能力和網絡信息的應用的本領，甚至需要計算機技術的專業人才的.協助。內部審計工作人員的工作能力不足就成為了審計工作可能發生風險的前提，將造成審計信息的提取失誤。信息系統的設計漏洞造成了系統的運行不可靠從而造成重大信息的數據的遺失和失效。在網絡環境下的信息審計系統會有面臨網絡病毒的攻擊風險，甚至造成系統癱瘓的嚴重后果。

　�。�2）內部審計工作的核查風險。在內部審計工作過程中，內部控制制度是在傳統核查過程的前提下進行的，因此都是清晰明朗、有章可循的，但是在信息化環境下，傳統的審查方式是不足以滿足信息系統下的審計核查，這將會造成審計人員在審計過程中不能夠對企業的所有方面進行審計核查，這就有可能會使企業的各方各面的核查工作出現紕漏，如信息輸入不完善、數據的有效性、制度實施的合理性等方面。

　�。�3）審計工作方式的含糊、控制制度不清晰產生的風險。在傳統審計過程中，關于審計工作方式的含糊將會給企業帶來極高的風險。在信息化的環境下，審計工作極易產生審計線索的不清晰，在傳統的會計賬單核算中是以書面的手工文本的形式反應出來，有章可循。而在信息系統下，工作人員進行修改時，系統自帶的反結賬、取消憑證的程序會使這一過程不留下任何痕跡。因此，信息化下的內部審計工作將帶來難以規避的風險。

　　3、內部審計風險的應對策略

　　第一，提升工作人員專業技能。提高對在職審計人員計算機技術的提升，提高內部控制的專業素質，加強與著名財經高效的交流與合作，培養社會所急需的專業性人才，使他們有足夠的能力勝任審計的專業工作，能夠對企業及相關部門的行業環境、運營狀況和市場條件進行完善的風險審查，不斷地提高專業技能，進一步增加對專業人員的知識的掌握能力。第二，對控制系統進行安全性監管。內部控制系統在信息采集、傳播過程、提升信息利用率方面具有巨大優勢，但如果安全監管不當，就會帶來泄露、遺失、竊取的風險。第三，完善相關規章制度和法律體系。在國家方面，很早就做出了應對企業內部審計的法律法規，由于信息化的發展，其制度在一定程度上失去了一定的實用性，應積極促進企業內部的信息化。

　　4、結論

　　社會的發展，科技的創新，網絡信息技術的應用和普及促進了傳統審計方式的革新，信息化審計加速了審計人員的工作效率。由于信息化的發展的速度以及本身固有的缺陷性導致企業及其各部門在審計中產生了極大風險。因此從工作人員專業技能的提升、控制系統進行安全性監管、完善相關規章制度和法律體系三方面進行加強，切實做好內部審計帶來的風險的預防工作，提高內部審計工作效率。

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