縣本級預(yù)算執(zhí)行審計實施方案

　　為確保事情或工作高質(zhì)量高水平開展，我們需要事先制定方案，方案是解決一個問題或者一項工程，一個課題的詳細(xì)過程。方案要怎么制定呢？以下是小編收集整理的縣本級預(yù)算執(zhí)行審計實施方案，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

　　為全面做好縣級預(yù)算執(zhí)行審計工作，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國預(yù)算法》和《甘肅省預(yù)算執(zhí)行情況審計監(jiān)督暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定，按照《審計機(jī)關(guān)審計方案準(zhǔn)則》和縣委、人大、政府對我局預(yù)算執(zhí)行審計工作要求以及縣政府批準(zhǔn)我局制定的《縣審計局審計工作計劃》，現(xiàn)將我縣縣級預(yù)算執(zhí)行審計工作提出以下工作方案。

　　一、指導(dǎo)思想

　　年縣級預(yù)算執(zhí)行審計工作指導(dǎo)思想是:堅持以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)審計工作，緊緊圍繞全縣經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展大局和縣委、縣政府中心工作，圍繞社會關(guān)注和人民群眾關(guān)心的重大事項，堅持“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點、求真務(wù)實”的工作方針，全面落實十七大和十七屆三中全會精神，按照“核實收支，揭露問題、規(guī)范管理、促進(jìn)改革、制約權(quán)力、提高效益”的總體思路，圍繞財政綜合預(yù)算這條主線，注重從財政資金的項目和事項入手，以項目和事項的執(zhí)行為主線，從體制、機(jī)制、制度建設(shè)和管理層面分析原因、提出建議，為推動全縣經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展服務(wù)。

　　二、工作目標(biāo)

　　今年的縣級預(yù)算執(zhí)行審計，要以規(guī)范預(yù)算管理、推動財稅體制改革、促進(jìn)建立公共財政體系、保障財政安全、提高財政資金績效水平為目標(biāo)，通過對財政等部門的審計，揭示預(yù)算管理不完整、不規(guī)范、不真實的問題，全面客觀評價財政預(yù)算執(zhí)行效果和預(yù)算管理水平，為縣人大加強對預(yù)算執(zhí)行情況的法律監(jiān)督和縣政府加強財政預(yù)算管理提供依據(jù)，促使財政部門和預(yù)算執(zhí)行部門、單位進(jìn)一步加強預(yù)算管理，細(xì)化部門預(yù)算，擴(kuò)寬國庫集中支付和政府采購廣度，規(guī)范財政資金分配行為，優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，提高財政資金使用效益，完善社會主義市場公共財政制度。

　　一是以全部政府性資金為主線，推動整合政府各項收支。按照“收入一個籠子、預(yù)算一個盤子、支出一個口子”的要求，摸清政府財政資金收支總體情況，推進(jìn)建立起完整、統(tǒng)一的政府財政；掌握財政資金分配、管理和使用的總體情況，監(jiān)督檢查積極財政政策的貫徹情況和效果，特別是年底新增投資分配和撥付情況；掌握財力保障限度與建設(shè)需求程度，揭示和反映中央大政方針貫徹實施情況和效果。

　　二是進(jìn)一步加強專項資金審計，確保其安全完整。通過審計和審計調(diào)查，掌握專項資金的總量和結(jié)構(gòu)，結(jié)合部門職能，了解專項資金預(yù)算編制的科學(xué)性、完整性和合理性，分析相關(guān)資金和項目在管理體制、運行模式、實施效果等方面的情況，揭露和查處專項資金在立項、申報、審批、撥付、實施和后續(xù)管理各個環(huán)節(jié)中存在的不規(guī)范等問題，促進(jìn)完善規(guī)章制度，提高專項資金管理水平和使用效益。

　　三是堅持以科學(xué)發(fā)展的審計質(zhì)量觀統(tǒng)領(lǐng)審計工作，健全、完善各項政策和制度。審計過程必須始終堅持把提高審計質(zhì)量作為審計工作的出發(fā)點和落腳點。要查深查透預(yù)算資金管理、財政財務(wù)收支等方面存在的問題，并結(jié)合實際從體制、機(jī)制、制度上分析原因，提出審計建議，為縣委、縣政府宏觀決策提供依據(jù)，充分發(fā)揮審計保障經(jīng)濟(jì)安全和經(jīng)濟(jì)社會運行的“免疫”功能。

　　三、審計范圍和審計對象

　　審計范圍為年度縣級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，具體內(nèi)容：組織預(yù)算執(zhí)行情況；部門預(yù)算執(zhí)行情況；專項資金管理和使用情況；政府性資金及其他資金收支管理和使用情況；黨政主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，各項政策制度的合理性、時效性。審計中如發(fā)現(xiàn)重大問題或線索可追溯以前年度或延伸至年，并延伸審計二級預(yù)算單位和相關(guān)企業(yè)。

　　按照“全面審計，突出重點”的原則，年度縣級預(yù)算執(zhí)行主要審計縣財政同時延伸審計縣地稅局、國庫、環(huán)保局、旅游局、發(fā)改委、城建局、人事局、二中等8個部門和單位，重點對擴(kuò)大內(nèi)需國債投資項目資金、社保資金、城市低保金、涉農(nóng)資金、政府投資保障性住房專項資金等5項專項資金管理和使用情況進(jìn)行審計。

　　四、審計重點與主要審計內(nèi)容

　　(一)審計重點

　　年度縣級預(yù)算執(zhí)行審計應(yīng)突出四個方面的審計重點：

　　第一，圍繞中心工作。本次預(yù)算執(zhí)行審計工作要堅持審計為科學(xué)發(fā)展服務(wù)，把促進(jìn)中央關(guān)于擴(kuò)大內(nèi)需，保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展政策措施的落實作為首要任務(wù)，加強審計監(jiān)督，緊緊圍繞縣委、縣政府實施“十大工程”的工作部署，選擇對經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展影響較大、與人民群眾切身利益關(guān)系密切的重要項目、重要資金作為審計的重點，認(rèn)真履行審計監(jiān)督職責(zé)，為推動全縣經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展發(fā)揮重要作用。

　　第二，預(yù)算管理情況。全面反映縣級預(yù)算編制、批復(fù)、調(diào)整、執(zhí)行情況，分析預(yù)算編制、調(diào)整與實際執(zhí)行差異的原因，揭示預(yù)算編制不科學(xué)、不細(xì)化、預(yù)算約束力不強、資金使用效益不高等問題；檢查預(yù)算批復(fù)和執(zhí)行的全面性、及時性，預(yù)算追加和調(diào)整的合法、合理性，預(yù)算超收收入安排使用的合規(guī)性，結(jié)余資金總體情況；摸清財政結(jié)余資金規(guī)模，分析原因；檢查“三農(nóng)” 、民生支出是否到位，督促財政進(jìn)一步提高預(yù)算管理的水平。

　　第三，部門預(yù)算執(zhí)行情況。一是預(yù)算收支是否全面完整、科學(xué)合理，收入種類和項目是否完整，部門及所屬下級單位是否都納入編制范圍，項目支出預(yù)算是否細(xì)化，有無項目編制籠統(tǒng)、待分配項目過多的問題。二是部門掌握的專項資金。對國家投資的管理、安排、使用是否規(guī)范，支出是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，資金投向是否符合中央、省市、縣政府政策導(dǎo)向，有無虛報多領(lǐng)、擠占挪用、私存私放、滯留閑置財政資金等問題，預(yù)算外資金是否實行“收支兩條線”管理，有無違規(guī)收費等問題。三是對列入審計計劃的部門二級預(yù)算單位有重點地進(jìn)行延伸審計，重點檢查是否存在一級預(yù)算單位支出向二級單位轉(zhuǎn)移及二級預(yù)算單位財務(wù)管理中不規(guī)范等問題。

　　第四，機(jī)制、制度方面執(zhí)行情況。結(jié)合審計查出的問題，就現(xiàn)行法規(guī)、制度、規(guī)章不相適應(yīng)的情況進(jìn)行分析，分析產(chǎn)生問題的原因，提出切實可行的建議。

　　（二）主要審計內(nèi)容

　　1 、縣級財政

　　一是預(yù)算批復(fù)、調(diào)整情況。檢查是否按照縣人大批準(zhǔn)的預(yù)算及時批復(fù)各部門預(yù)算，財政資金投入是否符合建立公共財政框架的要求，預(yù)算調(diào)整是否經(jīng)過人大批準(zhǔn)。分析收支結(jié)構(gòu)，核查超收收入的真實性及安排使用情況是否真實、合規(guī)。

　　二是預(yù)算執(zhí)行情況。檢查各項收入完成情況，分析收入結(jié)構(gòu)，專項收入是否足額入庫，非稅收入專戶管理是否符合國家規(guī)定。檢查預(yù)算支出依據(jù)是否真實、合規(guī)、合法，有無虛列支出預(yù)留資金的問題；是否存在向本部門、本系統(tǒng)傾斜的問題；核實農(nóng)業(yè)、教育、科技、社會保障等重點支出是否得到保障，是否符合國家政策和發(fā)展規(guī)劃的要求；分析財政安排預(yù)算支出的及時性，檢查財政預(yù)算預(yù)留、結(jié)轉(zhuǎn)下年支出、財政資金使用效益情況。

　　三是預(yù)算平衡、結(jié)余及轉(zhuǎn)移支付情況。檢查有無采取虛收虛支，人為調(diào)節(jié)預(yù)算平衡的問題；預(yù)算資金結(jié)存是否真實，往來賬是否及時清理，有無將預(yù)算收入長期掛賬的問題；有無通過往來賬撥付無預(yù)算或超預(yù)算的資金，脫離預(yù)算監(jiān)督的問題；有無以預(yù)留收入、虛列支出等方式，將預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)為預(yù)算暫存或?qū)�戶管理問題。加強對結(jié)余中結(jié)轉(zhuǎn)支出、凈結(jié)余、各類資金專戶結(jié)余、國庫集中支付賬戶結(jié)余、行政部門結(jié)余資金的審計。檢查轉(zhuǎn)移性資金分配是否存在隨意性。

　　2 、縣級稅收

　　一是審查稅收計劃執(zhí)行和財務(wù)收支情況。檢查稅收收入是否按計劃進(jìn)度完成，剖析稅收結(jié)構(gòu)、比重、稅源稅基變化狀況，有無突擊入庫、虛假成分，有稅不征或征“過頭稅”等問題；分析解剖稅收超收或短收原因。同時在摸清各項經(jīng)費收支的基礎(chǔ)上，分析支出結(jié)構(gòu)，促進(jìn)加強管理，提高財政資金使用效益。

　　二是審查稅收征管及稅收政策執(zhí)行情況。審查稅務(wù)部門有無利用稽查、稅收過渡戶調(diào)節(jié)稅收平衡的情況和出具虛假科目更正書等手法挖擠上、下級收入的問題；有無空轉(zhuǎn)稅款、預(yù)征稅款、借款繳稅，或有稅不征、預(yù)留稅款、稅收流失、企業(yè)會計核算和申報不實等問題；隨機(jī)抽查減免緩稅企業(yè)，有無違反國家規(guī)定超越權(quán)限，擅自減稅、免稅、緩稅或向企業(yè)亂收費的行為。在稅收政策執(zhí)行方面，主要是優(yōu)惠政策的兌現(xiàn)，減免緩稅、財產(chǎn)核銷、虧損彌補的審批，個體稅收的評定，新出臺政策的落實是否到位。檢查代開的發(fā)票的管理使用情況，嚴(yán)肅查處通過異地代開的發(fā)票實施借稅、買稅、賣稅以及截留挪用稅款等執(zhí)法腐敗問題。

　　三是延伸審計部分納稅人。根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題有重點地延伸相關(guān)納稅人，主要檢查征收難度較大、征管薄弱的納稅人，揭露納稅人納稅意識不強，侵蝕稅基、偷逃稅款等問題，地方政府和地稅部門有無采用隱蔽手法“協(xié)商納稅”的行為。

　　3 、部門預(yù)算執(zhí)行

　　一是審計部門預(yù)算編制的科學(xué)、合理性。重點檢查部門預(yù)算是否細(xì)化，是否落實到具體單位和項目；是否將非稅收入、可預(yù)計收入和上年結(jié)余編入年初部門預(yù)算；是否建立和完善滾動項目庫，并根據(jù)項目庫申報項目預(yù)算；一級預(yù)算單位是否在規(guī)定的時間內(nèi)批復(fù)二級預(yù)算單位預(yù)算；計算追加預(yù)算占年初預(yù)算和年終執(zhí)行結(jié)果的比例，分析追加預(yù)算的原因和必要性，反映預(yù)算約束力不強等問題。

　　二是審計部門本級及下屬單位。重點檢查非稅收入的種類、性質(zhì)、收入總額、財務(wù)管理體制，以及未納入財政管理的收支數(shù)額、資金性質(zhì)，有無違規(guī)收費、將行政事業(yè)性收費轉(zhuǎn)為經(jīng)營性收費、擅自將行政職能交下屬單位行使收費、將非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)、擅自開戶、私存私放等問題。結(jié)合發(fā)現(xiàn)的問題，從政策制度、體制機(jī)制、內(nèi)部管理等角度，分析產(chǎn)生問題的原因，提出加強管理、深化改革的建議。

　　三是審計部門資金、資產(chǎn)的安全性。重點審計銀行開戶、貨幣資金結(jié)存、各項國有資產(chǎn)的真實完整情況。通過審計，揭露部門是否存在違規(guī)開設(shè)銀行賬戶，違規(guī)擔(dān)保，違規(guī)借、貸款，出借、侵吞、賤賣、流失國有資產(chǎn)等違規(guī)違紀(jì)問題。

　　四是審計支出預(yù)算及結(jié)余。審查支出預(yù)算執(zhí)行的合法合規(guī)性，有無預(yù)算安排與實際脫節(jié)、預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)合理、擠占挪用專項資金等問題；摸清資金結(jié)余、結(jié)轉(zhuǎn)項目金額總體情況，并分析資金撥付不及時、資金使用效益不高等原因，提出切實可行的建議。

　　4 、專項資金審計。結(jié)合專項審計調(diào)查開展。深化預(yù)算執(zhí)行審計的內(nèi)容，以推動政府宏觀調(diào)控措施得到落實，提高專項資金使用效益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展為目標(biāo)，對擴(kuò)大內(nèi)需國債投資項目資金、社保資金、城市低保金、涉農(nóng)資金、政府投資保障性住房專項資金等5項專項資金進(jìn)行審計和審計調(diào)查。一是專項資金投向是否符合中央、省、市政府宏觀政策導(dǎo)向；二是是否制定了切實可行的資金管理制度和分配辦法，揭示項目申報不規(guī)范、專項資金分配的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)缺乏真實性和合理性等問題；三是審計專項資金的二次分配方案是否經(jīng)過相關(guān)程序批準(zhǔn)，資金分配中是否存在厚此薄彼或隨意性的問題；四是專項資金是否及時撥付，有無資金下達(dá)時間晚，影響財政資金使用效益的問題；五是延伸部分專項資金項目，檢查項目資金是否存在被擠占挪用、資金閑置、管理不善、損失浪費、侵害群眾利益等問題，并評估已完成項目是否達(dá)到預(yù)期效果。

　　5 、重點投資項目審計。以節(jié)約政府投資，提高資金使用效益，保障重點建設(shè)項目及早建成并投入使用為目標(biāo)，重點對清霍公路建設(shè)項目、城區(qū)生活垃圾處理項目、農(nóng)村飲水安全和農(nóng)村沼氣項目、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)中低產(chǎn)田改造項目、退耕還林工程、天然草原退牧還草工程、黃草壩灘易地扶貧搬遷項目、三十六道溝水庫除險加固項目進(jìn)行竣工決算審計和效益審計。重點檢查項目財務(wù)管理、資金使用和招投標(biāo)制度、監(jiān)理制度、合同管理制度執(zhí)行情況，核實工程造價，促進(jìn)完善投資管理，確保重點建設(shè)項目高效、優(yōu)質(zhì)運作，發(fā)揮建設(shè)資金的最佳效益。

　　7 、 領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。以加強和完善領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督制約機(jī)制，促進(jìn)依法履行職責(zé)和依法行政為目標(biāo)，完成縣委組織部委托并經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議確定的8名縣管干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)。

　　五、審計方法

　　審計采取現(xiàn)場審計和延伸審計調(diào)查相結(jié)合的方式，運用詢問、檢查、監(jiān)盤、函證、分析性復(fù)核等方法收集、相關(guān)、充分、合法的審計證據(jù)，各審計組要充分運用內(nèi)部控制測評、審計重要性、審計抽樣、計算機(jī)審計等先進(jìn)技術(shù)和手段，以控制風(fēng)險、提高工作效率，保證審計質(zhì)量。

　　六、組織領(lǐng)導(dǎo)、分工及時間安排

　　（一）組織領(lǐng)導(dǎo)

　　成立以局長吳多禎同志為組長、副局長鐘紅芳、張榮、王琦、經(jīng)責(zé)辦副主任安桂馨四同志任副組長的預(yù)算執(zhí)行審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，各股室均為領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位，由王琦同志負(fù)責(zé)起草報告，對查出有涉及財政性資金使用、稅收征收管理、預(yù)算外資金和基金收支管理等重大問題，納入《審計結(jié)果報告》和《審計工作報告》范圍。各項目審計組按照預(yù)算執(zhí)行《審計工作方案》的總體要求，根據(jù)職責(zé)分工，認(rèn)真進(jìn)行審前調(diào)查，制定《審計實施方案》，并組織實施。

　　（二）審計分工情況

　　1 、預(yù)算執(zhí)行情況審計組分設(shè)三個審計小組：

　　第一小組組長：王琦，組員：周金鳳、張德相，負(fù)責(zé)對縣財政局、縣地稅局、國庫的預(yù)算執(zhí)行情況的審計。

　　第二小組組長：安桂馨，組員：車文輝、趙萍，負(fù)責(zé)對縣環(huán)保局、旅游局、二中等3個單位的部門預(yù)算執(zhí)行情況審計。

　　第三小組組長：張榮，組員：張靜桂、張光明，負(fù)責(zé)縣發(fā)改委、城建局、人事局等3個單位的部門預(yù)算執(zhí)行情況審計。

　　2 、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)收支審計組分設(shè)三個審計小組：

　　第一小組組長鐘紅芳，組員周金鳳、車文輝；第二小組組長：周金鳳，組員鐘紅芳、車文輝；第三小組組長：王琦，組員張德相、車文輝分別對清泉鎮(zhèn)、李橋鄉(xiāng)、東樂鄉(xiāng)政府、年財政財務(wù)收支情況的審計。

　　3 、重點投資項目審計和專項資金的審計分設(shè)18各審計小組，各審計小組按照縣審計局審計項目計劃任務(wù)分解表的人員、項目、時間要求進(jìn)行審計。

　　5 、 領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。縣委組織部委托的縣政府辦公室主任等8名縣管干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計，分設(shè)四個審計小組，第一審計小組組長鐘紅芳，組員張靜桂、趙萍；第二小組組長張榮，組員：張靜桂、張光明；第三小組組長安桂馨，組員：車文輝、趙萍。并由安桂馨督促各審計組按分配計劃按時完成任務(wù)。

　　參加縣級預(yù)算執(zhí)行情況審計的各審計組要在搞好審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算執(zhí)行審計工作方案，制定具體實施方案，務(wù)必于年3月底進(jìn)點，年5月30日前結(jié)束現(xiàn)場審計，并提交審計報告。

　　各審計組要及時向主管局長和局長反映審計中遇到的問題和困難，便于局領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)解決。匯總完成各審計組的審計報告，草擬“審計結(jié)果報告”后于6月20日前提交局領(lǐng)導(dǎo)審議，在6月30日前向縣政府匯報，同時起草“審計工作報告” 。

　　七、工作要求

　　（一）統(tǒng)一實施，確保審計質(zhì)量。一是圍繞政府性資金的管理，全面掌握相關(guān)單位管理總體情況，分析各單位資金之間的關(guān)系和數(shù)據(jù)流向，并對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集。二是按收入來源、支出方向，注重財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的對比，達(dá)到摸清資金總量、了解收支結(jié)構(gòu)、掌握資金動態(tài)的目的。三是完成預(yù)算執(zhí)行審計，并對財政性資金的管理狀況和使用績效等進(jìn)行客觀評價，從整體性、宏觀性、建設(shè)性、效益性角度查找問題，分析原因，研究完善制度措施，提出建設(shè)性建議。

　　（二）注重分析，提升審計成效。縣級預(yù)算執(zhí)行審計要積極探索績效審計和計算機(jī)輔助審計。一是始終堅持把績益審計貫穿到各項審計之中，把績效評價的意識貫穿到各類財政財務(wù)收支審計之中。二是充分利用計算機(jī)審計加強數(shù)據(jù)分析，從數(shù)據(jù)分析中查找線索、收集證據(jù)、揭露問題；三是在掌握資金和管理的總體情況的基礎(chǔ)上，專項資金項目要選準(zhǔn)重點項目和事項下到實施單位和現(xiàn)場，查深查透，注意發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違法違紀(jì)和經(jīng)濟(jì)案件的線索。四是對于目前預(yù)算執(zhí)行中存在的合法不合理、合理不合法等問題，要從政策制度、資金安排、使用效益和社會效果等方面加強分析，使預(yù)算執(zhí)行審計立足點更高、更宏觀、更具前瞻性。

　　（三）加強廉政建設(shè)，樹立文明審計形象。縣級預(yù)算執(zhí)行審計的任務(wù)重、影響大，實行文明審計是做好該項工作的保證。審計人員要樹立文明審計理念，規(guī)范審計行為，把文明審計貫穿于預(yù)算執(zhí)行審計的全過程。要嚴(yán)格遵守和執(zhí)行審計紀(jì)律，樹立審計機(jī)關(guān)、審計人員文明、廉潔的良好形象，確保各項審計任務(wù)的全面完成。

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