納稅籌劃方案

時間：2023-04-16 19:49:18 方案我要投稿

納稅籌劃方案(7篇)

　　為了確保事情或工作科學(xué)有序進行，就常常需要事先準(zhǔn)備方案，方案是為某一行動所制定的具體行動實施辦法細(xì)則、步驟和安排等。寫方案需要注意哪些格式呢？以下是小編幫大家整理的納稅籌劃方案，僅供參考，歡迎大家閱讀。

納稅籌劃方案(7篇)

納稅籌劃方案1

　　房地產(chǎn)開發(fā)項目稅負(fù)重(稅務(wù)成本占房產(chǎn)收入的15%-25%)，主要涉及三大稅種(營業(yè)稅、土地增值稅、所得稅)。以萬科集團為例，20xx年的綜合稅負(fù)率達到了17%，其中營業(yè)稅、土地增值稅的合計達到10%以上，企業(yè)所得稅實際稅負(fù)率達到6.76%，稅負(fù)水平相對較高。按照房地產(chǎn)開發(fā)項目17%的稅負(fù)計算，該項目共計繳納稅款117227.75萬元。下面是yjbys小編為大家?guī)淼哪硣H汽車城納稅籌劃方案，歡迎閱讀。

　　一、某國際汽車城項目情況

　　根據(jù)《XXX國際汽車城改造項目調(diào)研報告》所列資料，計容積率建筑面積252000平米，其中辦公109020平米，按照22500元/平米計算價值245295萬元;商務(wù)公寓72640平米，按照22500元/平米計算價值163440萬元;商業(yè)45010平米，按照40000元/平米計算價值180040萬元;酒店25200平米，按照40000元/平米計算價值100800萬元;合計價值689575萬元。

　　二、按照稅法規(guī)定，籌劃前應(yīng)交的'稅金

　　三、稅務(wù)籌劃后的效果

　　房地產(chǎn)開發(fā)項目稅收政策復(fù)雜，特別是三舊改造項目，拆遷拿地、回遷安置更是稅收上的難點。經(jīng)過研究，做出項目納稅籌劃整體思路如下：

　　(一)拆遷拿地環(huán)節(jié)

　　充分利用三舊改造的各種優(yōu)惠政策及納稅籌劃技術(shù)等綜合運用降低稅負(fù)，節(jié)省稅款25000萬元。

　　(二)建造環(huán)節(jié)

　　通過費用成本化等方式利用土地增值稅的優(yōu)惠政策降低稅負(fù)，估計節(jié)省稅款5000萬元。

　　(三)銷售環(huán)節(jié)

　　利用開發(fā)產(chǎn)品不同的銷售政策，改變銷售運營方式，節(jié)省稅款10000萬元。

　　通過以上的納稅籌劃節(jié)省稅款40000萬元，節(jié)稅額度為34%。

納稅籌劃方案2

　　(一)利用工程承包合同進行納稅統(tǒng)籌

　　利用工程承包合同進行納稅統(tǒng)籌的方法是按照建設(shè)單位與工程承包公司之間簽訂的工程承包合同進行具體操作，如果雙方簽訂了工程承包合同，就按照國家規(guī)定的建筑業(yè)3%的稅率進行納稅。反之，就適用服務(wù)行業(yè)5%的稅率納稅。由于兩種操作方式之間的稅率相差較大，給納稅籌劃者留下可操作空間，按照《營業(yè)稅暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，如果建設(shè)單位與工程承包公司之間沒有簽訂工程承包合同，只負(fù)責(zé)后期工程組織，則工程承包公司就需按照服務(wù)行業(yè)5%的稅率進行納稅，反之，無論工程承包公司是否實際進行了項日建設(shè)，都需要按照建筑業(yè)3%的稅率進行納稅申報。

　　(二)利用代收費用進行納稅統(tǒng)籌

　　《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，房地產(chǎn)公司的營業(yè)額包括其房屋出售價款和經(jīng)營過程中所收取的代收費用、手續(xù)費等。物業(yè)管理企業(yè)可以代替房地產(chǎn)企業(yè)收取相關(guān)費用，這部分費用并不納人企業(yè)營業(yè)額，而且，政府為了促進物業(yè)企業(yè)發(fā)展，還出臺了一系列的'稅收減免優(yōu)惠政策，如物業(yè)企業(yè)為有關(guān)企業(yè)代收的費用不計人營業(yè)額，只對其代收手續(xù)費進行營業(yè)稅征收。根據(jù)上述規(guī)定，房地產(chǎn)公司可在企業(yè)內(nèi)部成立物業(yè)公司，將價外費用的收取交由下屬物業(yè)公司負(fù)責(zé)，如物業(yè)管理費，并由物業(yè)公司開具發(fā)票。

納稅籌劃方案3

　　1.籌劃目的

　　為達到減輕稅收負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)企業(yè)稅后凈利潤最大化和實現(xiàn)稅收零風(fēng)險的目的，在稅法允許的范圍內(nèi)，通過對企業(yè)設(shè)立、籌資、投資、交易、股利分配、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等各項交易活動進行事先安排的過程。充分利用納稅籌劃工具，輕松獲得良好的經(jīng)濟效益。

　　2.籌劃方案

　　根據(jù)董事會下達的經(jīng)營目標(biāo)，本年實現(xiàn)營業(yè)利潤50萬元。

　　納稅籌劃前：

　　粵華金耀公司20xx年應(yīng)納企業(yè)所得稅50×25%＝12.5萬元。

　　（1）納稅籌劃方案a：應(yīng)根據(jù)《關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[20xx]58號）第二條：“自20xx年1月1日至20xx年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。上述鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)。”和《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》（國家發(fā)展和改革委員會令20xx年第15號）規(guī)定：“《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》已經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)。本目錄包括《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（20xx年本）（修正）》（國家發(fā)展改革委令20xx年第21號）中的鼓勵類產(chǎn)業(yè)。”和國家發(fā)展改革委令20xx年第21號規(guī)定：“第一類鼓勵類三十七、其他服務(wù)業(yè) 2、物業(yè)服務(wù)。”實體法文件以及自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠桂地稅公告》（20xx年第8號）規(guī)定：“納稅人申請審批類稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠期限內(nèi)，向主管地稅機關(guān)提出書面申請，并按要求報送相關(guān)資料。納稅人享受稅收優(yōu)惠期限應(yīng)從主管地稅機關(guān)批準(zhǔn)的年限開始執(zhí)行。”程序法文件規(guī)定：向國稅機關(guān)提交相關(guān)資料，20xx年度享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠。

　　納稅籌劃方案a：粵華金耀公司20xx年應(yīng)納企業(yè)所得稅=50×15%＝7.5萬元。

　　納稅籌劃效果：粵華金耀公司節(jié)約企業(yè)所得稅=12.5－7.5＝5萬元。

　　（2）納稅籌劃方案b：20xx年度經(jīng)營指標(biāo)粵華金耀公司應(yīng)納稅所得額為50萬元，全年從業(yè)人員80人，資產(chǎn)總額為200萬元。

　　根據(jù)《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[20xx]34號）第一條：“自20xx年1月1日至20xx年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。”、《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）第九十二條：“小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的`企業(yè)：其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。”和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅【20xx】43號）：“自20xx年1月1日至20xx年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。”規(guī)定可知：

　　納稅籌劃方案b：粵華金耀公司20xx年應(yīng)納企業(yè)所得稅=50×50%×20%＝5萬元。

　　納稅籌劃效果：粵華金耀公司節(jié)約企業(yè)所得稅=12.5－5＝7.5萬元。

　　綜上所訴，b方案比a方案節(jié)約企業(yè)所得稅2.5萬元，建議公司領(lǐng)導(dǎo)選擇b方案作為20xx年度企業(yè)所得稅繳納計劃，同時控制公司人員規(guī)模，為公司長遠(yuǎn)發(fā)展打好務(wù)實基礎(chǔ)，同時獲得良好的經(jīng)濟效益。

　　粵華金耀物業(yè)

　　財務(wù)管理部

　　20xx年3月7日

納稅籌劃方案4

　　(一)利用銷售收入進行納稅籌劃

　　關(guān)于土地增值稅的籌劃，根據(jù)其計算公式和納稅規(guī)定，主要集中在收人總額、扣除金額和稅率這三個方面。其中，收人總額白_接與銷售收人掛鉤，因此，需要權(quán)衡稅后利潤和所繳納稅款，合理確定房屋銷售價格。根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)所建造的房屋屬于普通住宅，且增值率低于20%的，可以免征土地增值稅。需要注意的是，在進行具體的籌劃方案設(shè)計時，需要權(quán)衡企業(yè)所繳稅款和稅后利潤之間的`關(guān)系。房地產(chǎn)企業(yè)可以通過銷售裝修成品房的方式增加銷售成本，進而降低增值額所占比例。

　　(二)利用公司的組織形式進行納稅籌劃

　　利用公司的組織形式進行納稅籌劃需要在房地產(chǎn)公司與其關(guān)聯(lián)公司之間，合理分配投人成本和銷售收人，并以此來控制增值率。此種方法可通過兩種方式實現(xiàn)，一是設(shè)立裝修公司。由房地產(chǎn)公司在其內(nèi)部設(shè)立裝修公司，可將原來的一份房屋銷售合同，變?yōu)閮煞莺贤环菔敲鞣夸N售合同，另一份是房地產(chǎn)公司關(guān)聯(lián)裝修公司的房屋裝修合同，通過合同設(shè)計，可減輕房地產(chǎn)公司應(yīng)繳土地增值稅。二是成立銷售公司，成立銷售公司的日的在于利用房地產(chǎn)公司與下屬銷售公司之間的組織關(guān)系，合理分配下屬銷售公司和房地產(chǎn)公司之間的銷售任務(wù)，這樣可以對銷售收人進行重新分配，并以此降低應(yīng)繳土地增值稅。

納稅籌劃方案5

　　1.籌劃背景

　　建筑企業(yè)的工程項目遍布全國各地，通常情況下，建筑企業(yè)會在項目所在地設(shè)立項目部，作為其派出機構(gòu)負(fù)責(zé)工程項目的具體施工組織及管理。在有投標(biāo)需求的情況下，建筑企業(yè)會在項目所在地設(shè)立法人單位，以爭取地方的工程項目。

　　大型建筑企業(yè)集團一般擁有數(shù)量眾多的子、分公司及項目機構(gòu)，管理上呈現(xiàn)多個層級，涉及的管理單位自下而上包括一級母公司、二級子(分)公司、三級子(分)公司、項目部等，部分三級子(分)公司下設(shè)有四級、五級子(分)公司。由于承接工程項目的主體多為二級子(分)公司，而實際進行工程施工的單位一般為三級子(分)公司，因此，建筑企業(yè)集團內(nèi)普遍存在內(nèi)部層層分包的情況。

　　相比營業(yè)稅下的稅收征管，增值稅具有“征管嚴(yán)格、以票控稅、鏈條抵扣”的特點，對于每個增值環(huán)節(jié)均需嚴(yán)格按照銷項稅額相抵的規(guī)定征收增值稅，對建筑企業(yè)集團多級法人、內(nèi)部層層分包的組織構(gòu)架及管理模式提出了挑戰(zhàn)，一般情況下，管理鏈條越長，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，潛在的稅務(wù)風(fēng)險就越大，甚至造成工程項目的增值稅進銷項稅額不匹配，從而多交增值稅，但這一特點也有利于集團內(nèi)部實行專業(yè)化管理。

　　2.籌劃思路

　　增值稅的主管方式要求企業(yè)組織結(jié)構(gòu)扁平化，為適應(yīng)“營改增”，建筑企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點，在充分考慮市場經(jīng)營開發(fā)和項目經(jīng)營管理的前提下，改變企業(yè)集團多級法人、內(nèi)部層層分包的組織架構(gòu)及管理模式，壓縮管理層級、縮短管理鏈條，降低稅務(wù)管控風(fēng)險。

　　(1)各級單位梳理下屬管理范圍內(nèi)各子、分公司及項目機構(gòu)的經(jīng)營定位及管理職能，明確優(yōu)化和調(diào)整組織結(jié)構(gòu)的`方向，通過撤銷規(guī)模較小或沒有實際經(jīng)營業(yè)務(wù)的單位、取消不必要的中間管理層級、合并管理職能相關(guān)或相同的單位等措施，以壓縮管理層級、縮短管理鏈條，推進組織結(jié)構(gòu)扁平化改革。

　　(2)結(jié)合“營改增”后的資質(zhì)管理要求、工程項目組織模式及其業(yè)務(wù)流程調(diào)整方案，梳理下屬子公司擁有資質(zhì)的情況，并考慮資質(zhì)較低或沒有資質(zhì)的子公司變?yōu)榉止尽Ｔ谑袌龇ㄈ酥黧w數(shù)量足夠的情況下，逐步將工程施工類三級單位變?yōu)轭I(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照的分公司。

納稅籌劃方案6

　　1.籌劃目的

　　2.籌劃方案

　　根據(jù)董事會下達的經(jīng)營目標(biāo)，本年實現(xiàn)營業(yè)利潤50萬元。

　　納稅籌劃前：

　　粵華金耀公司20xx年應(yīng)納企業(yè)所得稅50×25%＝12.5萬元。

　　（1）納稅籌劃方案a：

　　應(yīng)根據(jù)《關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[20xx]58號）第二條：“自20xx年1月1日至20xx年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。上述鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)。”和《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》（國家發(fā)展和改革委員會令20xx年第15號）規(guī)定：“《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》已經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)。本目錄包括《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（20xx年本）（修正）》（國家發(fā)展改革委令20xx年第21號）中的鼓勵類產(chǎn)業(yè)。”

　　和國家發(fā)展改革委令20xx年第21號規(guī)定：“第一類鼓勵類三十七、其他服務(wù)業(yè)2、物業(yè)服務(wù)。”實體法文件以及自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠桂地稅公告》（20xx年第8號）規(guī)定：“納稅人申請審批類稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠期限內(nèi)，向主管地稅機關(guān)提出書面申請，并按要求報送相關(guān)資料。納稅人享受稅收優(yōu)惠期限應(yīng)從主管地稅機關(guān)批準(zhǔn)的年限開始執(zhí)行。”程序法文件規(guī)定：向國稅機關(guān)提交相關(guān)資料，20xx年度享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠。

　　納稅籌劃方案a：

　　粵華金耀公司20xx年應(yīng)納企業(yè)所得稅=50×15%＝7.5萬元。

　　納稅籌劃效果：粵華金耀公司節(jié)約企業(yè)所得稅=12.5－7.5＝5萬元。

　　（2）納稅籌劃方案b：

　　20xx年度經(jīng)營指標(biāo)粵華金耀公司應(yīng)納稅所得額為50萬元，全年從業(yè)人員80人，資產(chǎn)總額為200萬元。

　　根據(jù)《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[20xx]34號）第一條：“自20xx年1月1日至20xx年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。”、《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）第九十二條：“小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的.企業(yè)：其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。”和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅【20xx】43號）：“自20xx年1月1日至20xx年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。”規(guī)定可知：

　　納稅籌劃方案b：粵華金耀公司20xx年應(yīng)納企業(yè)所得稅=50×50%×20%＝5萬元。

　　納稅籌劃效果：粵華金耀公司節(jié)約企業(yè)所得稅=12.5－5＝7.5萬元。

納稅籌劃方案7

　　(一)通過選擇籌資方式進行納稅籌劃

　　房地產(chǎn)公司的籌資方式有股權(quán)融資和債務(wù)融資兩種。股權(quán)融資的資金來源為股東投人的資本，沒有固定還款日，公司所承擔(dān)的財務(wù)風(fēng)險較低，但是資金成本較高。債務(wù)融資即借貸，利息可抵稅，但公司需承擔(dān)固定的利息負(fù)擔(dān)，財務(wù)風(fēng)險較高。通過綜合分析各種籌資方式的優(yōu)缺點，在籌資總額確定的情況下，房地產(chǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債率越高，其借貸資金的利息能夠抵稅的總額也較高，但是企業(yè)所承擔(dān)的財務(wù)風(fēng)險也就隨之增大。因此，在選擇籌資方式時，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的實際風(fēng)險承受能力，確定合理的資本組成結(jié)構(gòu)，只有這樣才能充分利用財務(wù)杠桿原理實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

　　(二)通過固定資產(chǎn)折舊的方式進行納稅籌劃

　　固定資產(chǎn)的折舊計算可以按照白_線折舊法和加速折舊法的方式進行，但是在利用加速折舊法進行資產(chǎn)折舊計算時，需要參照企業(yè)所得稅的`特殊規(guī)定，報批稅務(wù)機關(guān)，只有得到稅務(wù)機關(guān)審批后才可以使用。因此，大多數(shù)房地產(chǎn)公司所采用的固定資產(chǎn)折舊計算方式為白_線法。在折舊前，需對固定資產(chǎn)的使用壽命、剩余價值進行合理的估算，縮短折舊年限可提高企業(yè)投人成本，降低應(yīng)繳稅款。此外，國家對不同固定資產(chǎn)的最低折舊年限均作了具體規(guī)定，房地產(chǎn)公司在進行納稅籌劃時，可參照各項規(guī)定，盡量使固定資產(chǎn)利潤向后期轉(zhuǎn)移，以此達到順延繳納稅款的目的。

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