最新關(guān)于會計師事務(wù)所應(yīng)如何為不實報告買單相關(guān)消息
最新關(guān)于會計師事務(wù)所應(yīng)如何為不實報告買單相關(guān)消息
《最高人民法院關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》已從6月15日起施行，該規(guī)定明確利害關(guān)系人以會計師事務(wù)所在從事審計業(yè)務(wù)活動中出具不實報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟的，人民法院應(yīng)當依法受理。
會計師事務(wù)所如果違反法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則以及誠信公允的原則，出具具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計業(yè)務(wù)報告，就容易誤導(dǎo)投資者，使其作出錯誤的判斷，進而造成投資虧損。我國這一情況一度非常嚴重。審計署從1999年開始，連續(xù)三年對具有上市公司年度會計報表審計資格的會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量進行了監(jiān)督檢查，共檢查了97家事務(wù)所，發(fā)現(xiàn)其中有58家出具存在嚴重不實或重大疏漏的審計意見103份；有26家事務(wù)所對已經(jīng)查出的上市公司會計報表錯弊問題隱瞞不報。
因此，最高人民法院明確會計師事務(wù)所為不實報告買單，有利于保護中小投資人的利益，但是，對于會計師事務(wù)所應(yīng)當承擔(dān)的具體法律責(zé)任并沒有作出界定，這有可能使會計師事務(wù)所為不實報告買單的懲戒力度減弱。
法律制裁只有在兩種情況下最具有威懾力。其一是制裁的確定性即制裁的概率，制裁的確定性越高，違法行為受到制裁的概率越高，法律的威懾力就越大。其二是制裁的嚴厲性，只有當制裁嚴厲到遠遠超過違法成本大于所獲收益時，法律才真正具有威懾力。
美國證券法律在設(shè)計的時候，就充分考慮到了這兩個因素，并且，最大限度地賦予這兩個因素以剛性特征。1999年12月7日，美國Cendant飯店集團公司在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)，公司通過欺騙和壞賬手段夸大營業(yè)收入5億美元，事后，公司賠償股東28.3億美元，但同時從負責(zé)該公司賬務(wù)的會計師事務(wù)所領(lǐng)取賠償3.35億美元。2001年春天，安達信因為替自己負責(zé)審計的佛羅里達州家用設(shè)備企業(yè)陽光公司做假賬，被法院判定向陽光公司的股東支付1.1億美元。
不難看出，美國法律不僅明確規(guī)定會計師事務(wù)所為財務(wù)監(jiān)管失職承擔(dān)賠償責(zé)任，同時，也對具體賠償標準有大致的界定（當然，這種界定由于各州法律規(guī)定的不同而有所差異）。
我國有關(guān)法律對會計師事務(wù)所提供虛假報告應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任作出了大致的規(guī)定。《注冊會計師法》規(guī)定：“（會計師事務(wù)所）故意出具虛假的審計報告、驗資報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。”《證券法》規(guī)定：“為證券的發(fā)行、上市或者證券交易活動出具審計報告……構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任”。《公司法》規(guī)定：“承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗資或者驗證的機構(gòu)提供虛假證明文件的……構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。”
法律只有當以剛性的形象出現(xiàn)的時候才真正具有威懾力，僅泛泛地規(guī)定“依法追究刑事責(zé)任”留下了太大的回旋空間。應(yīng)該認識到，我國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的獨立性還不夠，來自于地方政府的干預(yù)還存在，倘若法律規(guī)定不是剛性的，對于涉及地方政府的一些案件，就可能由于外力干涉而無法使相關(guān)責(zé)任人受到應(yīng)有的懲處。因此，不僅要規(guī)定會計師事務(wù)所應(yīng)為不實報告買單，同時還要規(guī)定應(yīng)該如何買單，買什么樣的單，只有相關(guān)規(guī)定明確而具體，法律的威懾力才能更充分地體現(xiàn)出來。
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